个人所得税基础知识培训

1、一、个人所得税定义 个人所得税，是指对个人（自然人）取得的各项应税所得征收 的一种税。我国现行个人所得税采用了分项目所得税制，对工资薪 金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和 利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所 得等11个应税项目按所规定的费用扣除标准和适用税率计算应纳税额,个人所得税基础知识培训,二、应纳税的个人所得范围,按照人所得税法规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）个体工商户的生产、经营所得； （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （四）劳务报酬所得； （五）稿酬所得； （六）特许权使用费所得； （

2、七）利息、股息、红利所得； (八)财产租赁所得； (九)财产转让所得； (十)偶然所得； (十一)经国务院财政部门确定征税的其它所得。 对于公司员工来说，主要涉及纳税的所得为工资、薪金的收入，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征,三、个人所得的形式,个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 所得为实物的，应当按照取得

3、的凭证上所注明的价格计算应纳税所得 额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格 核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定 应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额,四、个人所得税的税率,劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、转让和偶然所得等均属应纳税所得。因收入性质不同，适用的税基、税率也不尽相同，这些收入实行合并收入计算所得税，税率实行超额累进税率，起征点为2000元即凡月收入超过2000元者需要征税。 （一）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 个人所得税税率表一（工资、

4、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（） 1 不超过500元的 5% 速算扣除数为0 2 超过500元至2000元的部分 10% 速算扣除数为25 3 超过2000元至5000元的部分 15% 速算扣除数为125 4 超过5000元至20000元的部分 20% 速算扣除数为375 5 超过20000元至40000元的部分 25% 速算扣除数为1375 6 超过40000元至60000元的部分 30% 速算扣除数为3375 7 超过60000元至80000元的部分 35% 速算扣除数为6375 8 超过80000元至100000元的部分 40% 速算扣除数为10375 9 超过10000

5、0元的部分 45% 速算扣除数为15375,二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租 经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率,三）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减 征百分之三十。 （四）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬 所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定 （五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财 产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十,五、应纳税所得额的计算,一）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 （二）个体

6、工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 （四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 （六）利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入额为应纳税所得额。 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关

7、规定从应纳税所得中扣除,六、免征或减征个人所得税的情况,下列各项个人所得，免征个人所得税： （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （二）国债和国家发行的金融债券利息； （三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （四）福利费、抚恤金、救济金； （五）保险赔款； （六）军人的转业费、复员费； （七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （八）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （九）中国政府

8、参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （十）经国务院财政部门批准免税的所得。 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： （一）残疾、孤老人员和烈属的所得； （二）因严重自然灾害造成重大损失的； （三）其他经国务院财政部门批准减税的,七、纳税方式及时间,工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人 在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工 资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定,八、纳税筹划,税收筹划就是日常所说的合理避税或节税。对于个人来说，就是指 根据政府的税收政策导向，对纳税方案进行优化选择，从

9、而减轻纳税负担，取得正当的税收利益。更具体地说，个人在纳税前，经过一些人为的调整以减轻纳税负担。 合理避税不等于偷税、逃税，“避税是纳税人利用法律的相对漏洞或含糊不清的方式，以减少他本应该承担的纳税额。而手段是通过各种各样的安排或操纵，使得避税方式符合税法的规定。合法避税是在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是企业应有的经济权利。但必须强调一点：合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别,缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务，然而在履行缴纳个人所得税义务的同时，人们还应懂得利用各种手段进行个人所得税合理避税

10、，按法律规定该缴的税一定要交，不该交的税也不应多交，尤其是随着收入的增加，通过税务筹划合理合法避税也是有效的理财手段之一，那么如何通过合法途径合理筹划个人所得税呢,一）选择合理的避税手段时必须符合的前提条件 （1）必须是合法的行为，是法律所允许的； （2）成本低廉，合乎经济原则； （3）作出有效的事先安排和适当的呈报,二）常见的避税方法,1）合理避税就是要在税基、税率上做文章。 税的多少取决于交税的基数(税基)和税率的高低。个人收入不同，税率也大不相同。目前我国现行的分类个人所得税制对不同所得实行不同税收待遇，就为合理避税留出了空间 （2）提高职工福利水平，降低名义收入； 其中：提高职工福利水

11、平，降低名义收入的方法主要有：a企业提供住所，是个人所得税合理避税的有效方法；b企业提供假期旅游津贴；c购买保险公司的理财险；d部分计入工资单，其余工资采取用发票报销的方式,3）可采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平； 我国个人所得税采用九级累进税率，纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率可能也就越高。所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各月的收入应尽量均衡，如可通过发放季度奖、半年奖、过节费等方式，但金额最好不要大起大落。 （4）多缴公积金 根据我国个人所得税征收的相关规定，每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说住房公积金是不用纳税的。公积金管理办法表明，个人是可以缴纳补充公积金的，可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额，从而减少应当交纳的个人所得税。利用公积金避税不是一件新鲜的事情，只是公积金不容易自由支取，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题需要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取