现代风险导向内部审计实务研究

1、现代风险导向内部审计实务研究第一章绪论内部审计在企业中的重要地位不仅体现在内部审计的监督作用、同时也发挥管理咨询的作用，内部审计目标需要同企业战略目标相一致，内部审计的健全完善有利于企业的持续健康发展。而现在我们国家对于内部审计的认识更多的还局限在内部审计作为公司必须被动执行的一项活动这样片面认识上，没有真正发挥内部审计的作用。从学术研究上来看，学者更多的偏向于国家审计及社会审计方面的研究，内部审计研究相对较少；从研究形式来看。理论研究多过实务操作研究，但审计是实践性较强的专业，再多的理论知识，如果没有与具体的实务相结合，也只是纸上谈兵，没有借鉴性；从案例选择来看，很多学者选择事后研究的切入点

2、，即某公司出现舞弊事件后，才做大量的事实分析，这样做的优点在于能提供具有深刻的教育指导性，但缺点在于如果仅仅注重事后教训而忽略事前预防监督，也不是企业管理中最行之有效的方法。本论文选取A房地产集团为研究案例的原因有以下三点：1、A房地产集团的发展模式是我国较为推崇的大规模、稳发展的集团形式。2、A房地产集团发展的成功离不开风险导向性内部审计的模式的选择，A地产集团内部审计具有很强的科学性，同时也有优化的地方。3、希望通过案例研究给予大多数企业在内部审计部门在具体审计工作中提供一定的参考借鉴价值。.第二章相关概念及理论2.1内部审计定义及相关理论内部审计活动虽然要求在实施过程中保持独立性，在行使

3、检查、监督和评价的过程中不受其他部门及人员的干预，但由于内部审计部门最终还是要隶属企业内部管理，故此内部审计的独立性上明显不及政府审计及社会审计。内部审计属于企业公司内部的一项独立活动，因此内部审计相较于社会审计有着自身的优势，比如说对于企业内部情况熟悉，开展审计项目具有针对性；根据COSO框架的要求，社会审计仅对财务报表，及与财务报表真实性、合法性有关的内部审计有效应进行评价，而内部审计的审计范围相较于社会审计更加广泛，对于企业的发展更具重要意义。2.2审计技术方法演进内部审计由于现代企业管理模式的转变，已经从最初传统被动的差错纠弊转变为主动的现代风险导向审计，现代风险导向审计要求内部审计部

4、门不再仅仅局限于对公司的财务账项做出审查，而更加强调了对内部控制的评价、风险管理以及给予高层在公司治理决策中参考意见的高标准要求，企业内部审计的目标从传统意义上为公司减少财务舞弊行为，被动保全公司资产的不流失转变到为公司增加价值服务为主要目标，意味着内部审计部门在管理地位的提升，内部审计部门作为监督的一个重要职能部门，有着独有的职能及地位。内部审计从单一的以差错纠弊;为目标发展为为企业增加价值;为目标，这意味着我们对于内部审计的视角应该从微观转变为宏观层面第二章相关概念及理论.62.1内部审计定义及相关理论.62.1.1内部审计概念与职能.6第三章实务研究以A房地产集团内部审计为例.173.1

5、我国房地产行业风险分析.173.2A房地产集团现代风险内部审计. 213.2.1A房地产集团背景介绍. 213.2.2A房地产集团内部审计流程介绍.22第四章结论.39第三章实务研究以A房地产集团内部审计为例3.1我国房地产行业风险分析当前，房地产资金来源很太一部分来自银行信贷，因此也有学者将房地产行.业与金融行业喻为唇亡齿寒的密切关系，目前我国个人购房中绝大多数都采用按揭购房的形式，同时房产往往被作为银行贷款中的重要抵押物。房地产行业资金流动的整个过程几乎都有信贷的参与，全过程包括土地开发、房地产建造、房地产销售全过程。房地产企业通常在拿地阶段开始就像金融机构贷款，如果房地产企业开盘的房屋销

6、售情况不如意，往往导致资金链的断裂，导致按期还贷的资金回笼风险。这也就容易对房地产企业的经营带来巨大的风险。二十年来，国际上由于地产行业导致的金融危机层出不穷，美国爆发的次贷危机就能给我国房地产企业可能面临的信贷风险带来深刻的前车之鉴，如果金融行业的信贷出现问题将影响整个社会的经济稳定性，由于信贷资金占房地产行业资金比重较大，因此房地产行业不能忽视信贷可能导致的风险。3.2A房地产集团现代风险内部审计A房地产集团是深交所上市企业,1993年将企业核心业务定位为住宅区开发，现已在全国53个大中型城市开发适宜现代人居住要求的住宅项目，A房地产集团凭借着高性价比的评价，赢得了广大城市居民的认可，20

7、09年A房地产集团销售额破千亿，成为全国最大的住宅开发企业之一。截止2013年12月A房地产集团资产总值达到1636.58亿元，净资产为768.96亿元，销售金额1709.4亿元，目前住宅开发建设已经发展到全国大中型53个城市，A房地产集团在开发项目中，一直坚持以一个挑剔购房者的要求，审视项目，因此客户对于看盘住宅几乎不能挑出太多毛病来，这也是A房地产集团取得如此销售佳绩离不开的一个重要原因。A房地产集团凭借着准确的市场定位、卓越的产品质量、科学的管理模式、强烈的社会责任感获得国内、乃至国际较多优秀企业称号，先后入选全球、亚洲200家最强及最优中小企业称号。以及被世界顶尖媒体评论为最佳投资者关

8、系、以及最佳公司治理等称号。.第四章结论当代企业随着规模的扩大，业务的扩张，很多大中型企业已经开始采用风险导向型内部审计，这是一种内部审计前进的态势，但对于如何在实务工作中运用风险导向审计是需要关注的问题，通过上述对于A房地产集团内部审计的研究，我们对于A房地产集团科学化的内部审计工作可以借鉴，比如说A房地产集团的内部审计管理隶属结构、A房地产集团考核内部审计有效性的标准、A房地产集团内部审计的制度化持续建设、以及A房地产集团相较于完整的审计项目执行流程都值得很多企业借鉴学习。笔者认为内部审计的工作离不开的核心内容有以下几点：1、内部审计部门在审计业务过程中应该保持绝对的独立性。2、大部分企业内部审