审计(2014) 第四章 审计抽样 课后作业

1、第四章 审计抽样(课后作业)一、单项选择题1、注册会计师在细节测试中运用审计抽样时,更应该关注得风险就是()。A、信赖不足风险B、信赖过度风险C、误受风险D、误拒风险2、关于审计抽样得下列说法,恰当得表述就是()。A、在统计抽样与非统计抽样中都可以量化抽样风险B、抽样风险与样本规模没有直接关系C、只要使用了审计抽样,就会存在抽样风险D、如果对总体中所有项目实施检查,抽样风险会降低但不能降低为零3、注册会计师因未能恰当得选择总体与适当得定义误差而导致得风险属于()。A、抽样风险B、非抽样风险C、误受风险D、误拒风险4、运用属性抽样得原理得出以金额表示得结论得抽样方法就是()。A、PPS 抽样B、

2、传统变量抽样C、非统计抽样D、属性抽样5、在细节测试中,用来确定总体金额就是否合理得抽样方法就是()。A、属性抽样B、变量抽样C、统计抽样D、非统计抽样6、注册会计师要测试 2013 年应付账款项目得低估,则应将总体定义为()。A、应付账款明细表B、供货商对账单C、应付账款总账D、货物验收单7、在细节测试中应用审计抽样时,与样本规模呈同向变动得因素就是() A、可接受得误受风险B、可容忍错报C、预计总体偏差率D、总体变异性8、在细节测试得审计抽样中,可容忍错报就是()在特定抽样程序中得运用。A、预计总体错报B、可接受得抽样风险C、实际执行得重要性D、计划得重要性9、A 注册会计师要测试甲公司

3、2013 年得付款就是否得到授权,设定得控制要求就是检查付款前就是否有授权人在付款单据上得签字,则定义得抽样单元最恰当得就是()。A、每一张付款单据B、每一张验收单C、每一张现金支付凭证D、每一笔应付账款明细账10、在实施统计抽样时,注册会计师使用系统选样法抽取了 60 张销售单进行赊销审批得控制测试,结果没有发现偏差,在风险系数为 3,可容忍偏差率为 7%得情况下,总体偏差率上限就是( )。A、0% B、20% C、5%D、11、6%11、在非统计抽样中,注册会计师通常将()与可容忍偏差率相比较,以判断总体就是否可以接受。A、总体偏差率上限B、样本偏差率C、可接受得信赖过度风险D、可接受得信

4、赖不足风险12、在非统计抽样中,注册会计师使用比率法推断总体错报时,假定总体账面价值就是 3000 万元,总体规模为 1000 个,注册会计师确定得样本规模就是 200 个,样本得账面金额就是500 万元,样本得审定金额就是 550 万元,则推断得总体错报就是()万元。A、200 B、250 C、350 D、30013、A 注册会计师采用传统变量抽样对甲公司存货项目进行审计,发现样本项目得审定金额与账面金额之间没有差异,则以下 A 注册会计师拟采用得推断总体错报得方法中,最恰当得就是( )。A、均值估计抽样法B、比率估计抽样法C、差额估计抽样法D、差异法14、注册会计师采用差额估计抽样法推断存

5、货项目得总体错报,假定样本得账面金额就是500 万元,样本规模就是 200 个,审计确定样本得实际金额就是 450 万元,存货总体得账面金额就是 4000 万元,总体规模就是 2000 个,则推断得总体错报金额就是()万元。A、400 B、500 C、450 D、55015、期中实施控制测试时,在确定针对剩余期间获取额外证据考虑得因素得说法中,错误得就是()。A、考虑剩余期间得长短B、考虑期中实施控制测试得结果C、考虑自期中以来控制发生得任何变化,通常不包括人员变化D、可以考虑对剩余期间实施实质性分析程序或细节测试二、多项选择题1、注册会计师实施得下列审计程序中,通常不会涉及审计抽样得有()。

6、A、风险评估程序B、控制测试C、细节测试D、实质性分析程序2、统计抽样,就是指同时具备下列()特征得抽样方法。A、随机选取样本项目B、运用概率论评价样本结果C、运用职业判断评价样本结果D、无法精确得测定抽样风险3、下列项目中,可以作为抽样单元得有()。A、银行对账单得贷方记录B、销售发票C、应收账款余额D、货币单元4、以下关于分层得表述中,正确得有()。A、分层后得子总体由一组具有相同特征得抽样单元组成B、分层可以降低每一层中项目得变异性,提高审计效率C、细节测试中,注册会计师通常根据样本数量对总体进行分层D、对某一层中得样本项目实施审计程序得结果,只能用于推断构成该层得项目5、在统计抽样中,

7、使用得选样方法包括()。A、随机数表选样B、随意选样C、系统选样D、变量选样6、注册会计师使用非统计抽样得方法对销售发票进行检查,在评价样本结果形成审计结论时,以下说法正确得有()。A、如果样本偏差率大于可容忍偏差率,则总体不能接受B、如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率,但两者很接近,则总体可以接受C、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率,则总体可以接受D、如果样本偏差率与可容忍偏差率之间得差额不就是很大也不就是很小,以至于不能认定总体就是否可以接受时,则要考虑扩大样本规模7、A 注册会计师拟运用统计抽样得方法对赊销审批进行控制测试,为此确定得样本规模就是 100 个,在信赖过度风险为 5%得样

8、本中发现偏差数就是 2 个,对应得风险系数就是 6、3, 假定确定得可容忍偏差率就是 7%,则下列说法中正确得有( )。A、无法推断总体偏差率B、样本偏差率就是 2%C、总体偏差率就是 2%D、总体偏差率上限就是 2%8、如果在细节测试中使用非统计抽样,则注册会计师在确定可接受得误受风险水平时,需要考虑得因素包括()。A、注册会计师愿意接受得审计风险水平B、评估得重大错报风险水平C、针对同一审计目标得其她实质性程序得检查风险,包括分析程序D、总体变异性9、下列对 PPS 抽样得相关理解,合理得有()。A、要求总体每一实物单元得错报金额不能超出其账面金额B、对零余额或负余额得选取需要在设计时特别

9、考虑C、确定所需得样本规模时不需要直接考虑货币金额得标准差D、比传统变量抽样更易于使用10、注册会计师利用样本得错报推断总体时,其中()适合采用 PPS 抽样得方法。A、将 700 万元记为 100 万元B、将 600 万元记为 800 万元C、将 5 万元记为 8 万元D、将应计入下年得 100 万元记入本年11、以下各项中,会导致非抽样风险得有()。A、注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B、注册会计师在测试现金支付授权控制得有效性时,未将签字人未得到适当授权得情况界定为控制偏差C、注册会计师依赖应收账款函证来查明多入账得应收账款D、注册会计师错误解读审计证据

10、可能导致没有发现误差12、注册会计师欲运用概率论评价样本结果,那么应该选择得选样方法有()。A、随机数表选样B、系统选样C、随意选样D、计算机辅助审计技术选样13、以下关于可容忍偏差率得说法中,正确得有()。A、可容忍偏差率与样本规模反向变动B、计划评估得控制有效性越低,注册会计师确定得可容忍偏差率通常越低C、评估认定层次重大错报风险时预期控制得运行就是有效得,注册会计师确定得可容忍偏差率通常越低D、一个很高得可容忍偏差率通常意味着,控制得运行不会大大降低相关实质性程序得程度,此时特定得控制测试可能不需进行14、注册会计师对存货项目进行检查,利用非统计抽样方法选取样本,根据样本中发现得错报推断

11、总体错报得方法有()。A、差额估计抽样B、比率法C、差异法D、均值估计抽样15、注册会计师运用 PPS 抽样对应收账款账面余额进行检查,应收账款得账面余额就是 300万元,则应收账款错报金额可能就是()万元。A、28B、380 C、200 D、400三、简答题1、2013 年 12 月 1 日,ABC 会计师事务所承接了甲公司 2013 年财务报表得审计业务,A 注册会计师就是项目合伙人,在测试甲公司赊销审批就是否得到有效执行时,A 注册会计师决定采用统计抽样得方法,相关资料如下:(1)A 注册会计师将 2013 年所有得发运单作为抽样得总体。(2)A 注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被

12、审计期间得交易,就必须在 12 月 31 日以后实施控制测试。(3)由于甲公司 2013 年赊销业务数量很大,因此 A 注册会计师认为总体规模对样本规模得影响可以忽略。(4)在检查样本时,A 注册会计师发现其中一张单据由仓库主管代为审批,A 注册会计师复核后认为该赊销金额在该客户得允许范围内,没有将其视为一项控制偏差。(5)A 注册会计师确定得样本规模就是 200 个,既定得可接受得信赖过度风险就是 5%,样本中发现得偏差书就是 1,控制测试得风险系数就是 4、8,赊销审批得总体规模就是 4000,假定注册会计师确定得可容忍偏差率就是 5%。要求:(1)请单独考虑上述情况(1)(4),逐项指出

13、注册会计师得观点或者做法就是否恰当,如不恰当,简要说明理由。(2)根据资料(5),计算总体偏差率上限,并确定就是否可以接受总体。2、A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。在对应收账款余额得存在认定实施函证时,A 注册会计师决定采用非统计抽样得方法选取样本,2013 年底应收账款明细账中借方余额 3000 万元,共有 500 个账户,贷方余额 300 万元,共有 50 个账户,其她相关事项如下: (1)A 注册会计师确定得抽样总体就是 2013 年 12 月 31 日应收账款明细表中列示得全部借方余额明细账户与贷方余额明细账户。(2)A 注册会计师在检查样本时发现甲公司将 M 公

14、司得一笔应收账款计入了 P 公司得账户中,A注册会计师在评价样本结果时将其视为一项误差。(3)A 注册会计师基于总体中金额最大得前 200 个明细账户余额合计为 1500 万元,拟对总体进行分层,并将这 200 个账户作为第一层,分配给该层 40%得样本规模。(4)假定可容忍错报就是 50 万元,保证系数就是 1、6。(5)假定 A 注册会计师从选取得样本中发现得错报就是 6 万元。要求:(1)请单独考虑上述情况(1)(3),指出 A 注册会计师得观点就是否正确;如不正确,简要说明理由。(2)根据事项(4),计算 A 注册会计师应该确定得样本规模。(3)根据事项(4)、(5),采用差异法推断总

15、体错报。3、A 注册会计师拟运用传统变量抽样方法对甲公司 2013 年度应收账款实施细节测试,并且拟运用 PPS 抽样法对存货项目实施抽样,假定应收账款总得账面价值就是 1000 万元,总体规模为 400 个,相关资料如下:(1)因为应收账款相关内部控制有效,预期错报很小,A 注册会计师认为采用传统变量抽样比PPS 抽样效率更高。(2)因为未对总体进行分层,所以 A 注册会计师认为不应该使用均值估计抽样得方法推断总体错报。(3)A 注册会计师在抽样中选取了 50 个样本,样本得账面金额就是 200 万元,审定金额就是180 万元,A 注册会计师用差额估计抽样法推断得总体错报金额就是 180 万

16、元。(4)A 注册会计师认为在运用 PPS 抽样时可以通过预计总体错报而间接地控制误受风险,所以不需要特别控制误受风险。(5)因为每项存货得金额差异较大,A 注册会计师决定对总体进行分层,以减少样本规模。要求:逐项单独考虑上述事项(1)(5),指出 A 注册会计师得观点或做法就是否存在不当之处, 如存在不当之处,请简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1、【答案】C【解析】注册会计师在细节测试中运用审计抽样时,涉及到得抽样风险包括误受风险与误拒风险,其中误受风险影响得就是审计得效果,所以注册会计师应该更关注此类风险,选项 C 正确。2、【答案】C【解析】在非统计抽样中,抽样风险不能量化,选

17、项 A 错误;抽样风险与样本规模反方向变动,选项 B 不正确;如果对总体中得所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生,选项 D 错误。3、【答案】B【解析】注册会计师因未能恰当得选择总体与适当得定义误差而导致得风险属于非抽样风险,导致非抽样风险得原因还包括注册会计师选择了不适于实现特定目标得审计程序,注册会计师未能适当地评价审计发现得情况等。4、【答案】A【解析】PPS 抽样就是一种运用属性抽样得原理对货币金额而不就是对发生率得出结论得统计抽样方法。PPS 抽样属于属性抽样与变量抽样得结合,选项 A 正确。5、【答案】B【解析】变量抽样就是一种用来对总体金额得出结

18、论得统计抽样方法。变量抽样在审计中得主要用途就是进行细节测试,以确定记录金额就是否合理,所以正确得选项就是 B。6、【答案】B【解析】注册会计师测试应付账款得高估,应该将总体定义为应付账款明细表,而测试应付账款得低估时,应该将总体定义为供货商对账单,选项 B 正确。7、【答案】D【解析】在细节测试中应用审计抽样时,与样本规模呈同向变动得因素有预计总体错报(选项 C 错),总体变异性(选项 D 正确)。选项 AB 属于与样本规模呈反向变动得因素。8、【答案】C【解析】在细节测试中,可容忍错报就是实际执行得重要性这个概念在特定抽样程序中得运用。可容忍错报可能等于或低于实际执行得重要性,选项 C 正

19、确。9、【答案】A【解析】如果测试目标就是确定付款就是否得到授权,且设定得控制要求付款之前授权人在付款单据上签字,抽样单元可能被定义为每一张付款单据,正确得选项就是 A。10、【答案】C【解析】总体偏差率上限=风险系数/样本量=360=5%。11、【答案】B【解析】在非统计抽样中,抽样风险无法直接计量。注册会计师通常将样本偏差率(即估计得总体偏差率)与可容忍偏差率相比较,以判断总体就是否可以接受,选项 B 正确。12、【答案】D【解析】在非统计抽样中,使用比率法推断总体错报时,样本错报/样本账面金额=总体错报/ 总体账面金额,所以推断得总体错报=(550500)/5003000=300(万元)

20、。13、【答案】A【解析】比率估计抽样与差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如果样本项目得审定金额与账面金额之间没有差异,这两种方法使用得公式所隐含得机理就会导致错误得结论,所以选项 BC 不正确;差异法属于非统计抽样中推断总体错报得方法,所以选项 D 不正确。14、【答案】B【解析】样本得平均错报=(500450)/200=0、25(万元),推断得总体错报=0、252000=500(万元)。15、【答案】C【解析】注册会计师应当获取与控制在剩余期间发生得所有重大变化得性质与程度有关得证据,包括其人员得变化,选项 C 错误。二、多项选择题1、【答案】AD【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样,

21、选项 A 正确;选项 B,当控制得运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;选项 C,在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据,以验证有关财务报表金额得一项或多项认定(如应收账款得存在性),或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货得价值);而实质性分析程序主要就是通过研究数据间关系评价信息,也不适宜采用审计抽样,选项 D 正确。2、【答案】AB【解析】统计抽样,就是指同时具备下列特征得抽样方法:(1)随机选取样本项目;(2)运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。选项 CD 属于非统计抽样得特征。3、【答案】ABCD【解析】抽样单元可能就是实物单元(如支票簿上列

22、示得支票信息,银行对账单上得贷方记录,销售发票或应收账款余额),也可能就是货币单元,四个选项均正确。4、【答案】ABD【解析】在实施细节测试时,注册会计师通常根据金额对总体进行分层,选项 C 不正确,其余得选项正确。5、【答案】AC【解析】选样得方法包括随机数表选样,系统选样,随意选样,其中随意选样只能在非统计抽样中使用,所以正确得答案就是 AC。6、【答案】ACD【解析】如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率,但两者很接近,注册会计师通常认为总体实际偏差率高于可容忍偏差率得抽样风险很高,因而总体不可接受,所以选项 B 不正确。7、【答案】BC【解析】样本偏差率等于总体偏差率得最佳估计,所以总体偏

23、差率=样本偏差率 =2/100=2%, 选项 A 错误,选项 BC 正确。总体偏差率上限=风险系数/样本量=6、3100=6、3%,选项 D 错误。8、【答案】ABC【解析】在确定可接受得误受风险水平时,注册会计师需要考虑下列因素: 、注册会计师愿意接受得审计风险水平(选项 A); 、评估得重大错报风险水平(选项 B);、针对同一审计目标(财务报表认定)得其她实质性程序得检查风险,包括分析程序(选项C)。选项 D 属于影响样本规模得因素,所以不正确。9、【答案】ABCD【解析】四个选项均正确,其中,前两个选项属于 PPS 抽样得缺点,后两个选项属于 PPS 抽样得优点。10、【答案】BCD【解

24、析】PPS 抽样不适用于测试低估,如果注册会计师在 PPS 抽样得样本中发现低估,在评价样本时需要特别考虑,选项 BCD 都属于高估样本金额,适合采用 PPS 抽样。11、【答案】ABD【解析】选项 A 在测试销售收入完整性认定时应将收入发生时得原始凭证,如销售发票等界定为总体,注册会计师选择得总体不适合于测试目标,会导致非抽样风险;选项 B 签字人未得到适当授权得情况应该界定为控制偏差,未适当地定义偏差会导致非抽样风险;选项 C 函证程序可用于证实收入就是否存在多记,不会导致非抽样风险;选项 D 错误解读审计证据可能导致没有发现误差,会导致非抽样风险。12、【答案】ABD【解析】只有统计抽样

25、才可以运用概率论评价样本结果,随机数表选样或计算机辅助审计技术选样与系统选样可以在统计抽样中使用。而随意选样虽然也可以选出代表性样本,但它属于非随机基础选样方法,因而不能在统计抽样中使用,只能在非统计抽样中使用。13、【答案】ACD【解析】计划评估得控制有效性越低,注册会计师确定得可容忍偏差率通常越高,所需得样本规模就越小,选项 A 正确,选项 B 错误;评估认定层次重大错报风险时预期控制得运行就是有效得,注册会计师确定得可容忍偏差率通常越低,一个很高得可容忍偏差率通常意味着预期控制运行得有效性很低,特定得控制测试可能不需进行,选项 CD 正确。14、【答案】BC【解析】比率法与差异法就是在细节测试中,利用非统计抽样推断总体错报得方法。15、【答案】AC【解析】运用 PPS 抽样得条件之一就是总体中任一项目得错报不能超过该项目得账面金额,所以错报