重庆工商大学《管理会计学》实验报告

1、重庆工商大学会计学院管理会计学实验报告实验课程:管理会计实验指导教师:张婉君专业班级:学生姓名学生学号实验报告实验项目成本性态分析及变动成本法实验日期2014 年 4-7 月实验地点80802实验目的1、2、3、4、5.6.使学生了解熟悉企业实际日常业务；培养学生处理解决实际日常业务的能力； 使理论教学与实践融会贯通；为学生从书本、课堂走向社会、走向实际奠定基础。 通过实验，掌握混合成本的数学分解方法。掌握变动成本计算法的模式及应用一. 成本性态分析 资料1实验要求： 根据上述资料分别按以下方法将运输费分解为变动成本和固定成本，并写出混 合成本公式。1.采用高低点法2.采用回归直线法资料2实验

2、要求：,并写出混1 :根据上述资料采用高低点法将维修费分解为变动成本和固定成本 合成本公式。实验内容2根据上述资料采用回归直线法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出 混合成本公式。若计划期产销量为 270千机器/小时，则维修费总额将为多少?二. 变动成本法资料1实验要求：采用两种成本计算方法计算当年损益并验证差异。资料2实验要求：1. 分别采用两种不同的方法编制损益表。2. 说明两种方法计算出来的税前利润不同的原因。实验运行程序、基本步骤及运行结果及思考题解答: 一.成本性态分析资料1解：设运输量为X,运输费为y;固定成本总额为 a,单位变动成本为 bo1. 高低点法：Y=bx+a带入高点

3、(520,5600 )和低点(200,2500 )得到 b= (5600-2500 ) / (520-200 ) =9.6875a=562.5所以 y=9.6875x+562.5_ - _ - _ - _ - _ - _ - 2 _ _ 2a=（刀 y-b 刀 X）/nb=（n E xy- E xE y）/n Ex -（刀 x） 2n=6 Ex=1920 Ey=22400 Exy=7802000Ex =685400b=8.9296a=875.86y=8.9296x+875.862. 回归直线法 已知 依题 解得 所以 资料解：设业务量为X,维修费为y;固定成本总额为 a,单位变动成本为 b。1

4、. 高低点法：Y=bx+a带入高点（280,1480 ）和低点（160,1000）得到b=4a=360所以 y=4x+360_ - _ - _ - _ - _ - _ - 2 _ - 2a=(刀 y-b 刀 X)/nb=(n E xy- E xE y)/n Ex -(刀 x) n=6 Ex=1360 Ey=7610 Exy=1762200Ex2 =317600b=3.993 a=363.25y=3.993x+363.252. 回归直线法 已知 依题 解得 所以 当 x=270 时，y=1441.36 二.变动成本法资料1解：完全成本法：销售毛利：31000X 20-2000 X 14.5-29

5、000 X（ 12+90000- 30000） =156000 （元）营业净利：156000- （ 31000 X 2+40000） =54000 （元）变动成本法：边际贡献总额：31000 X 20- （12+2）X 31000=186000 （元）营业净利：186000-（40000+90000） =56000 （元）两者差异：56000-54000=2000（元）分析验证：完全成本法下年初存货有固定性制造费用2.5 X 2000=5000元计入了营业费用，而变动成本法则没有；完全成本法下年末存货有固定性制造费用3 X 1000=3000元没计入营业成本，而变动成本法则有计入。所以两者差异

6、为5000-3000=2000。资料2解：1.完全成本法销售收入2800X 50=140000销售成本2800X( 7+18+5+4) =95200期初存货0本期成本3000X( 7+18+5+4) =102000可供销售成本102000期末存货200X 34=6800毛利140000-95200=44800销管费用2800X3+9600=18000营业利润44800-18000=26800销售收入2800X 50=140000变动生产成本2800X( 7+18+5) =84000变动销管费用2800X 3=8400边际贡献140000-84000-8400=47600固定性制造费用12000

7、固定性销管费用9600营业利润47600-12000-9600=26000变动成本法单位：（元）2.3. 差异：26800-26000=800 （元）200 X 4=800,变动成本法差异分析：完全成本法少扣除了期末存货中的固定性制造费用 则全部扣除了的。存在问题及改进措施:需要重视的问题：1.变动成本法下，存货价值中不包括固定性制造费用。2. 贡献边际即销售收入减生产制造中的变动成本，以及减去销管费用中的变 动部分后的差额。实验项目实验日期实验目的实验内容实验报告本量力分析与预测分析2014 年 4-7 月实验地点808021、2、3、4、5、使学生了解熟悉企业实际日常业务；培养学生处理解决

8、实际日常业务的能力； 使理论教学与实践融会贯通；为学生从书本、课堂走向社会、走向实际奠定基础。 通过练习，掌握本量利分析的基本原理及方法一.本量力分析资料1实验要求：1计算今年的固定成本；2计算今年的保本点指标；3计算今年实现20 000元目标利润的销售额；4如果企业想保证 40%的安全边际率，至少应销售多少件产品？5如今年销售量只比去年增长20%，实现的利润是多少？能否完成今年的利润任务？资料2实验要求：1为先施公司预测计划年度的保本销售额。2若该公司希望在计划年度获得目标税前利润 额应为多少？ 资料3实验要求：1、预测敏中公司为保证目标税前净利 额各为多少？2、预测敏中公司为保证目标税后净

9、利 为多少（若所得税率为 50% ）？ 资料4实验要求：根据本量利分析的基本原理以及贡献毛益率的实质，通过具体计算， 将有关数据填入上表空白栏内，并分别写出其计算过程。 资料5实验要求：1 .预测新裕公司在计划年度产销甲产品的保本销售额。2.若该公司计划年度产销甲产品20,000件，预计可获得多少税前净利？资料6实验要求：1. 采用加权平均法预测通华公司在计划期内的综合保本销售额及四种产品的保 本销售额。2. 根据通华公司计划期内四种产品的计划销售收入计算，60,00060,00060,000元，则该公司的目标销售元实现的目标销售量和目标销售实现的目标销售量目标销售额各将实现多少税前净利。资料

10、解:（1）（2）实验运行程序、基本步骤及运行结果及思考题解答:a=84000/80%-84000-11000+2000=12000（元）br=b/p=0.8 所以 px=105000保本点销售量=12000/10-8=6000保本点销售额=6000*10=60000(3)(4)保利销售额=（a+目标禾U润）/（p-b）/p= （ 12000+20000）/0.2=16000040%=（预期销售量-保本销售量）/预期销售量预期销售量=10000今年销售量=10500* （ 1+20%） =12600利润=p x-bx-a=13200不能完成目标利润 资料21. 边际贡献总额=600000-（ 6

11、6000-300000）=240000边际贡献率=240000/600000=40%保本销售额=360000/40%=9000002. 保利销售额=（固定成本总额+目标利润）/边际贡献率=（360000+660000）/40%=1050000 资料3解：1.目标销售量=（a+目标利润）/（P-b）=（80000+60000） / （200-200*0.6 ） =1750 台 目标销售额=1750*200=350000元60000/( 1-0.5)=120000 元 /80=2500 台元2.当税后净利为60000时，税前利润应为所以，目标销售量应为（80000+120000）目标销售额应为 2

12、500*200=500000资料4案例销售收入总 额变动成本总 额贝献毛益率固定成本总额营业利润亏损）（或1180,000 元108000 元40%60000 元12,000元2300,000 元165,000 元45%100,000 元35000 元3250000 元175000 元30%80,000 元(5,000)元4400,000 元260,000 元35%110000 元30,000 元解：计算过程如下：1. 由题可知，边际贡献率 =0.4，所以变动成本总额 =180000-0.4*180000=108000元边际贡献总额=180000*0.4=72000，所以 a=72000-12

13、000=60000 元2. cmr=（ p-b） /p=（ 300000-165000）/300000=45%,营业利润=p x*cmr-a=300000*45%-100000=35000 元。3. 销售收入总额=（营业利润+固定成本总额）/边际贡献率=（-5000+80000）/0.3=250000元，所以，变动成本总额 =销售收入-销售收入*cmr=250000-250000*0.3=1750004. cmr=（销售收入-变动成本”销售收入=（400000-260000）/400000=35%固定成本总额 =400000*0.35-30000=110000 元。资料5解：1.由题，边际贡献

14、总额 =8*2000=160000元，利润率=安全边际率*边际贡献率=0.2*0.4=0.08 ，所以，固定成本总额 =160000*（ 1-0.08）=128000 所以，保本销售额=固定成本/边际贡献率=128000/0.4=320000元。2.由（1）题可知，销售利润率 =0.08，销售单价=8/0.6=20，所以，当销售量为 20000时，可实现税前利润 20000*20*0.08=32000元。资料6解：1.由表可知，四种产品总销售额为900*4+2000*80+1000*20+3000*60=396000 元四种产品的边际贡献率分别为甲=（900-720）/900=20%乙=（20

15、00-1800）/2000=10% 丙=40% 丁 =30%销售比重：甲：9.1% 乙：40.4% 丙：5.05% 丁： 45.45%所以，加权平均边际贡献率 =21.52%故，综合保本销售额 =固定成本/加权平均边际贡献率 =24000/21.52=111524.16 元。由公式各产品保本销售额=该产品销售额所占比*综合保本销售额可得四种产品的保本销售额分别如下： 甲10148.7元，乙45055.8元，丙5632元，丁 50687.7元。2. 税前净利=396000*21.52%-24000=61219.2 元。存在问题及改进措施:1.计算过程简单但是不细心的话容易犯低级错误。2.追加的广

16、告费属于固定成本，要加入原固定成本。实验报告实验项目短期经营决策分析与长期投资决策分析实验日期2014 年 4-7 月实验地点80802实验目的1、2、3、4、5、6、使学生了解熟悉企业实际日常业务 培养学生处理解决实际日常业务的能力 使理论教学与实践融会贯通为学生从书本、课堂走向社会、走向实际奠定基础 通过练习，掌握短期经营决策分析的原理和方法 通过练习，掌握长期投资决策分析的应用一. 短期经营决策分析 资料1实验要求：1. 试用差别损益分析法进行决策，问应生产哪种产品对该企业有利？2如果B产品单位变动成本下降至 25元，问该企业又生产哪种产品合算？ 资料2实验要求：1. 试问企业在何种情况

17、下自制小型电动机？何种情况下外购？2. 如果该厂需小型电动机 1 000只，问此时外购还是自制？ 资料3实验要求：1.大海轴承厂最大生产能力为 1 400只，该厂如不生产该轴承，设备只能闲置， 别无出路。问是否追加订货？5 600元。问是否追加订2如口该轴承厂要接受外商订货还需设备一台，成本为货？3. 大海轴承厂最大生产能力为 1 400只，如不接受外商订货，设备可对外出租， 可获租金5 000元，接受追加订货需专属成本 2 000元，问是否追加订货？4. 企业最大生产能力为 1 200只，如不接受外商订货，剩余生产能力别无出路， 问是否追加订货？实验内容二. 长期投资决策分析资料1实验要求：

18、采用回收期法及平均投资报酬率（以平均净利为基础） 来评价A、B方案优劣。资料2实验要求：分别采用以下五种方法来评价上述设备的购置方案是否可行：1.净现值法；2.现值指数法；3.内含收益率法；4.静态投资回收期法；5.平均投 资报酬率法（以年均净利为基础）。资料3实验要求：分别计算税后净利和现金净流量，并填入以下的收益表内。资料5实验要求：安康公司应否签订该项专卖合同？资料6实验要求：计算下列指标，并进行财务可行性评价。1.计算静态投资回收期；2.计算净现值 资料7实验要求：1. 计算每年的净现金流量 NCF ；2. 计算项目的静态投资回收期；3计算项目的净现值；4计算该项目的内部收益率； 5评

19、价该项目的财务可行性。(保留两位小数) 资料8实验要求：用净现值法作出该项投资方案是否可行的决策分析。 资料9实验要求：1计算项目计算期； 2计算固定资产原值； 3计算年折旧；4.计算净现金流量 NCFt ； 5计算净现值；6利用净现值指标评价该投资的财务可行性。实验运行程序、基本步骤及运行结果及思考题解答:一.短期经营决策分析资料1(1)差量成本 =16864029X 8640 =16x360-29x240 =1200(元)2436差量收入=360 X 20 - 240 X 32 = -480(元)差量收益=*80-(-1200)=720(元)由上可知，生产甲(A)产品对企业有益。(2)当B

20、产品单位变动成本降至25元，则差量成本=16天誉一药咒詈=16汽360 一第240 一紳元)差量收益=*80-(-240) =-240(元)则，此时生产B产品对企业有益。资料2(1)设企业需要X只小型电动机，则y =(30 20)x +5000解得X = 500则，当XC500时，应外购；当XA500时，应自制；当 x=500时，两者均可。 由 知，因为1000500,所以，应选择自制。资料3单位变动成本 =20+30 +10=60 0购置方案可行C _ 32000 x(P/A,14%,5) +38000 x(F/A,14%,6) _1200002.PI =1.06 3.NPV =120000

21、 +32000X(P/A,IRR,5) +38000(P/F,IRR,6) = 0(IRR -17%(16% -17%) =(0 -(2810)/(372.8-(2810)IRR 止 16.12%4. PP =3 + 24000 =3.75(年)32000(32000X5 +38000)十 刊，1200005. ARR = X100% =27.5%资料3项目第1年第2、3、4年第5年销售收入270000300000300000销售成本：付现变动成本总额234000260000260000付现固定成本总额194002440024400生产设备折旧560056005600小计25900029000

22、0290000税前净利110001000010000所得税385035003500税后净利715065006500固定资产残值回收2000各年的现金流量（NCF127501210014100计划年度分别计算税后净利和现金净流量，并填入以下的收益表内。 静安电器厂预计收益表资料5解、折旧=(60000-10000) /5=10000NCF0=-180000NCF1-4=27000+10000=37000NCF5=112000NPV=-180000+37000*( P/A,8%,5 ) +(5000+70000)*( P/F,8%,5)= 1877.49因为NPV0所以安康公司可以签订该项合同。资

23、料6(1) pp =1+2+16/64=3.25年(2) NPV=68/(1 + 10%) 2 +66/(1+10%) 3=64/(1+10%) 4+45/(1+10%) 5+32/(1+10%) 6-75-75/(1+10%)=56.1983+49.5868+43.7129+27.9415+18.0632-75-68.1818=52.321资料（1）7NCF0=-200NCF 1-9=15.2+(200-2)/10=35NCF10=35+2=37PP =200/35=5.714(4)(5)NP V=35* PVIFA 10%,10+2* PVIF 10%,10-200=35*6.1446+2*0.3855-200 =15.832令 NPV=0因为NPV0求得 i=11.6%所以该项目可行。资料8 解：由