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文档简介
1、“营改增”对现代服务业的影响2400字 2013年8月1日,“营改增”范围已推广到全国试行。2016年,已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元,金融业、房地产和建筑业、现代服务业等行业减税规模或接近4000亿元,2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。“营改增”可以一定程度上可以减轻现代服务业企业税负,同时提高企业效益,调整产业结构。 营业税 增值税 产业结构现代服务业大体相当于现代第三产业。国家统计局在1985年关于建立第三产业统计的报告中,将第三产业分为四个层次:第一层次是流通部门,包括交通运输业、邮电通讯业、商业饮食业、物资供销和仓储业;第二个层次是为生产和生活服务的部
2、门,包括金融业、保险业、公用事业、居民服务业、旅游业、咨询信息服务业和各类技术服务业等;第三个层次是为提高科学文化水平和居民素质服务的部门,包括教育、文化、广播电视事业,科研事业,生活福利事业等;第四个层次是为社会公共需要服务的部门,包括国家机关、社会团体以及军队和警察等。那么“营改增”以后对这些行业有何意义及影响,笔者从和人民群众密切相关的生活服务业入手,对相关问题进行阐述。一、“营改增”对现代服务业的意义第一,可以避免重复征税,减少税额,减轻税负,降低服务业纳税成本,促进税制的不断完善,从而增强服务业的市场竞争力。第二,可以促进第三产业不断融合,进而升级产业结构,促使现代服务业的分工更加明
3、确合理,从而扩大企业规模和提升产品质量,通过对第三产业的扶持,增强经济发展的动力。第三,有利于服务业外贸出口,扩大服务业对外开放,根据规定,试点范围内的企业“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”,通过国家对服务业贸易出口的税收优惠,利于服务业的贸易出口,增强我国服务业的核心竞争能力,扩大了服务业的对外开放。进而可以优化投资、消费和出口结构,促进经济发展更加协调稳健。二、“营改增”对现代服务业的影响(一)以餐饮企业为例对餐饮企业来说,普遍存在的现象是大部分的餐厅的供货商都不能提供增值税发票,有些供应商是没有资格开具增值税发票,有些是开票会提高成本,提高供货价,这个成
4、本很可能转嫁到餐厅,餐厅在不能提价时,就得压缩利润。然而,餐饮业营改增后一个新的挑战将会出现销售食品(外卖)需要缴纳17%的增值税税率,而堂食则只需缴纳6%的增值税。如何区分提供货物或服务(服务中也包含了货物的销售)的地点将可能成为新的一个考虑困素。(二)以美容美发行业为例对于美容美发行业来说,人工成本占据了较大的比重,人工成本支出高达80%以上。由于人工成本无法取得增值税专用发票,因此可能导致企业整体税负偏高。在这种情况下,企业更应注重其他能够取得增值税专用发票的项目,如购入美容相关的仪器设备、洗护用品等,这些项目要尽可能取得增值税专用发票,才能够最大程度降低企业的税负。(三)以酒店业为例对
5、于酒店业而言,在“营改增”之前,酒店购入的酒店用品,如酒店成套家具、酒店沙发、桌椅、酒店用床、电视、电话、床单、被罩以及其他一次性洗漱用品等,相关的增值税进项税额均不得抵扣。在“营改增”之后,上述酒店用品在采购时,如能够取得增值税专用发票,则相应的进项税额全部可以纳入抵扣范围,因此,“营改增”后,企业在采购环节如能够合理选择增值税一般纳税人的供应商,注重采购管理,减税也会不成问题。(四)以旅游企业为例旅游企业是以旅游资源、旅游设施为条件,为满足旅游者在旅游过程中物质、文化生活等方面的需要,而向旅游者提供吃、住、行、游、购、娱等方面的综合性服务行业。旅游活动是一种较高档次的综合性消费,旅游企业经
6、营活动涉及到旅行社、旅游饭店、旅游交通、旅游酒店、游乐场以及各种旅游服务企业,同时也要同民航、园林、工艺、文物、考古、美术、体育、健身等多个部门和水电、电讯、城市交通等公共基础部门发生各种各样的联系,而且许多旅游企业同时兼有旅游产品生产、加工、零售、推销、直接提供服务等方面的职能。其涵盖行业、部门多,同时兼用几个行业会计核算制度原则和方法特点。作为商业企业的一个类别,虽然归入生活性服务业,但其业务特点有别于其他生活服务类企业,因此符合“营改增”的范围。因此,旅游业综合性强,其中包括交通运输业、酒店业等,实行“营改增”后,既消除了营业税制下的重复征税问题,也有助于解决抵扣链条中断的问题,同时为企
7、业减轻税负,从而促进服务业与工商企业共同发展。三、总结此次营改增的推行,不仅可以解决重复征税,增强现代服务业竞争能力,而且能促使第二三产业进一步融合,进而带动第三产业的发展。现代服务业的发展是现代经济发展的必然趋势,应注意试点地区和非试点地区的差异,应注意衔接问题。推进营改增,需要“整体规划、统筹兼顾、平稳过渡”,税制改革方案以及相关配套改革措施要统一规划,同时要全面细致考虑改革的具体事项,以确保税制转换的缓和过渡。我国增值税和营业税在税收法律体系中处于特别重要的地位,无论哪个税种的改革都会对税收造成重大影响。因此,要综合分析税制改革出现的各种问题,全面考虑各方的利益,循序渐进的将现代服务业纳入增值税的征收范围,以不减少税种为前提,将与生产密切相关行业首先纳入增值税的征收范围。“营改增”这项新税制还有很长的路要走,它将随着实施范围
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