会计事务所实习报告

1、实习报告一、实习目的会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理， 提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展，会计工作就显得越重要。 作为财务管理专业的一名学生，能否真正学以致用很重要，而实习为我们提供了一个自我 展示的平台，也是对自我的一次检验。针对于此，通过对中级财务会计、财务管理、管理会计、成本会计及会 计电算化软件应用的学习，我已经掌握了相关会计的专业基础知识、基本理论、基本方 法和知识结构体系。但是理论知识与实际会计工作还存在着很大的偏差，会计具有很强的 实践性和操作性。因此，作为一名会计专业的学生，就必须亲自动手去做，去实践，只有 这样才能

2、真正了解会计究竟是做什么的。这也是我参加此次实习的目的。二、单位情况介绍安衡（北京）会计师事务所 , 于 2005年 10月 8日经北京市财政局批准成立。具有国 有大型企业审计、金融业务审计、基建审计、离任审计、税务审计、外汇审计等主要执业 资格。提供变更及设立的资本验证、会计报表年度审计及其他专项财务审计、财务顾问及 调查、管理咨询、税务咨询及涉税事项代理、企业并购与资产重组、资产评估等专业服务。安衡（北京）会计师事务所 ,从成立起即秉承着“培养高素质专业人才、树立高效率 服务目标、坚持高水平执业质量”的发展原则，以及“集团化、规模化、国际化”的发展 战略，运用“执业规范与标准”、“质量与风

3、险控制”、“培训再造与持续发展”等多元化现 代管理模式，现已逐步发展成为以安衡（北京）会计师事务所有限责任公司、北京安衡税 务师事务所有限责任公司为核心，包括北京富川资产评估有限公司，安衡诚信（北京）工 程造价咨询有限公司、北京富川房地产土地评估有限公司、北京富川投资顾问有限公司等 机构多元化发展的中介服务企业。安衡公司一直坚持“树立公司品牌、恪守服务质量、完善各项管理”是我们始终不渝 的经营理念，不断提高服务质量与执业水平。公司拥有一支年轻的队伍，目前在册执业人 员 60 余人，平均年龄不足 35 岁，其中 30 名执业注册会计师， 9 名执业注册资产评估师、 10 名注册税务师、 5 名房

4、地产评估师、 20 名工程造价师等，另有证券业从业资格注册会计 师、 ACCA 特许会计师，具有执业注册资格的各类专业人员占总人数的比例高达70%.公司已为国内外众多企业提供了审计鉴证、内控设计、财税代理、财税咨询、税收筹划、财税 顾问、资产评估、工程造价咨询等服务，与客户建立了良好的合作关系。秉乘一贯的执业 原则，我们的专业能力不但受到广大客户的高度好评，同时也得到了行业协会及国家有关 行业管理部门的认同。三、实习内容和过程 （一）了解会计师事物所机构组成 ,人员职责 ,基本业务1.会计师事务所的基本业务.注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审

5、计业务:（1）审查企业财务会计报告,出具审计报告 ; （2） 验证企业资本 ,出具验资报告 ;（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的 审计业务 ,出具有关报告 ; （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。安衡会计师事务所的具体业务范围：1 审计服务：年度会计报表审计、基本建设年度决算审计、工程造价审计、任期经济责 任审计、绩效审计、经济案件鉴定审计、所得税汇算清缴审计、土地增值税清算审计、破 产、清算审计、外汇帐户审计、注册资本验证；2 资产评估服务：股份制、改组评估、资产转让、拍卖评估、资产抵押、担保评估 购并、联营、租赁评估、破产、清算评估、司法诉讼评估；3 税务服务：常年税务顾问、咨询、

6、重组业务等纳税筹划、税务代理；4 财务咨询服务：常年财务顾问、财务基础手册编制、管理报表体系设计、内部控制设 计及评审、财务风险管理体系设计、财务尽职调查；5 投资咨询服务、企业投、融资服务、投资可行性研究报告、收购兼并财务顾问、尽职 调查、企业改制方案设计、业务与资产重组方案设计等。（二）新准则执行、税收政策变动对审计工作的影响1.新会计准则执行对审计工作的影响 新会计准则在企业执行的过程中可能会出现一些问题，这也是我们所需要关注的，否则 会对我们的工作产生影响。如在首次执行日，企业按照企业会计准则第 38 号首次执行企 业会计准则的规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应以现行国家有关

7、税收法 规为基础确定适用税率。未来期间适用税率发生变更的，应当按照新的税率对原已确认的 递延所得税资产和递延所得税负债进行调整，有关调整金额计入变更当期的所得税费用等。 万方有限公司在 2006年末，以 50万购入一项固定资产，会计规定按照 5 年以直线法计提 折旧，净残值为零。税法上规定应按 4 年计提折旧，折旧计提方法、净残值与会计规定无 异， 2007年末，由于新税法颁布，预计自 2008 年起所得税税率改为 25%，此前企业适用 的所得税税率为 33%，该固定资产在 07 年固定资产的账面价值为 40 万元（ 50-50/5），计 税基础为 37.5万元（ 50-50/4），账面价值大

8、于计税基础，形成的暂时性差异，应确认递延 所得税负债 8250 元（ 2.5*33% ），而该项固定资产在08 年的账面价值为 30万元（ 50- 50/5*2 ），计税基础为25万元（ 50-50/4*2 ）,账面价值与计税基础形成的暂时性差异，递延 所得税负债余额为 1.25万元（ 5*25% ），08年公司的递延所得税负债本期发生额为4250元（12500-8250），这部分属于可抵扣的暂时性差异，需要调整已确认递延所得税资产，并计 入变化当期的所得税费用，会计上的处理为：借：递延所得税资产 4250 贷：所得税费 用- 递延所得税负债 4250。又如企业按照原制度核算的资本公积，执行新

9、准则后应当分别下列情况进行处理： 原资本公积中的资本溢价或股本溢价，执行新准则后仍应作为资本公积（资本溢价或股本 溢价）进行核算；原资本公积中因被投资单位除净损益外其他所有者权益项目的变动产生 的股权投资准备，执行新准则后应当转入新准则下按照权益法核算的长期股权投资产生的 资本公积（其他资本公积） ；原资本公积中除上述以外的项目，包括债务重组收益、接受捐 赠的非现金资产、关联交易差价、按照权益法核算的长期股权投资因初始投资成本小于应 享有被投资单位账面净资产的份额计入资本公积的金额等，执行新准则后应在资本公积 （其他资本公积）中单设“原制度资本公积转入”进行核算，该部分金额在执行新准则后， 可

10、用于增资、冲减同一控制下企业合并产生的合并差额等。企业在首次执行日之前已经持有的对子公司长期股权投资，按照企业会计准则 解释第 1 号（财会200714 号）的规定进行追溯调整，视同该子公司自取得时即采用变更 后的会计政策，对其原账面核算的成本、原摊销的股权投资差额、按照权益法确认的损益 调整及股权投资准备等均进行追溯调整；对子公司长期股权投资，其账面价值在公司设立 时已折合为股本或实收资本等资本性项目的，有关追溯调整应以公司设立时为限，即对于 公司设立时长期股权投资的账面价值已折成股份或折成资本的不再追溯调整。合并财务报 表的编制也应采用上述同一原则处理。 首次执行日之前持有的对子公司长期股

11、权投资进行 追溯调整不切实可行的，应当按照企业会计准则第 38 号首次执行企业会计准则的相关 规定，在首次执行日对其账面价值进行调整，在此基础上合并财务报表的编制按照 2007 年 2 月 1 日发布的专家工作组意见执行。首次执行日按照上述原则对子公司长期股权投资进行调整后，相关调整情况应当在附注中说明。该公司自2008年 1月 1日起执行新的企业会计准则，该公司的合并报表包括本公司及子公司会计报表，按财政部制定的合并会计 报表暂行规定和其他相关规定以及北京市人民政府国有资产监督管理委员会（京国资发201036 号）关于做好 2010 年度北京市企业财务决算管理及报表编制工作的通知中有 关要求

12、编制，自下而上层层合并，内部交易与内部往来等事项在合并报表编制过程中予以 抵销。纳入合并范围的子公司或合营公司与母公司执行会计制度不一致的，对造成的差异 进行调整后编制财务决算合并报表，但对2010 年度已经执行财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的企业会计准则的子企业，直接合并编制集团合并会计报表。对所属合营子企业按 照比例合并方法编制财务决算合并报表。在上银色伙伴广告传媒公司工作底稿的时候，我产生一个疑问，就是广告公司的发 票是否都可以列入广告费，其支付广告礼仪公司的费用是否也属于广告费或宣传费，通过 查看规定国家税务总局关于印发（企业所得税税前扣除办法）的通知的第四十一条规 定：纳

13、税申报扣除的广告费支出应当与赞助费支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支 出必须符合以下条件： （一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的； （二）已经 实际支付费用，并已取得相应的发票； （三）通过一定的媒体传播。第四十二条规定：纳 税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出） ，在不超过销售收入 的千分之五范围内，可以据实扣除。因此公司开具的发票必须具备上述要求的三个条件， 否则不列入广告费；广告礼仪公司的发票也是如此。新准则取消了待摊费用和预提费用，待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各 期负担的分摊期限在 1年以内（包括 1 年）的各项费用，包括企业预付保险费

14、、经营租赁 的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他 费用。 预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如企业预提的租金、 保险费、短期借款利息等。资产负债观要求不符合资产定义及其确认条件的资产、负债项 目不能够在资产负债表中体现。“待摊费用”和“预提费用”不符合资产、负债的定义，因 此， “待摊费用”和“预提费用”不再在资产负债表中体现。上述两个科目实质上是属于 结算类科目，这也是新准则会计科目取消待摊费用及预提费用的原因。待摊费用”和“预 提费用”科目取消后，企业可以进行以下会计处理：原待摊费用可以通过“预付账款”、 “其他应收款”

15、科目核算，原预提费用可以通过“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。 原企业短期借款利息的预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。首次执行日的待摊 费用余额可以计入首次执行日的当期损益或转入预付账款科目处理，首次执行日的预提费 用余额，如果符合负债或预计负债的定义，则转入相应的应付款项或预计负债科目，如不 符合，则只能重回或按照前期差错更正原则处理。北京侨乐房地产开发服务有限公司依然 保留待摊费用和预提费用，很显然是不符合新准则规定的，原待摊费用可以通过预付账款 和其他应收款科目核算，原预提费用可以通过应付利息、其他应付款等科目核算。原企业 短期借款利息的计提，新准则规定，通过应付利息科目核

16、算。2.税收政策变动对审计工作的影响税收政策的变动对审计工作的影响意义深远，审计人员必须时刻关注税收政策的新变 动。如国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知 （国税函 2009 694号，以下简称通知 ）有关问题的补充规定如下： （1）关于企业为月工资收入低于 费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题：企业年金的企业缴费部分计入职工个人账 户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用 扣除标准的，不征收个人所得税；个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准， 但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照通

17、知第二条规定缴纳个人所得税。（2）关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题：将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工 应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数；在计算应补缴税款时，首先应 按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照通知第五条规定计算个人实际应补缴税款。具体的计算公式如下： 职工月平均工资额的计算公式：职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数十企业实际缴纳年金费用的月份数（工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等） 职工个人应补缴税款的计算公式：纳税年度内每一职工应补

18、缴税款 =当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数X适用税率-速算扣除数（计算结果如小于0,适用税率调整为5%,据此计算应补缴税款）。 企业应补扣缴个人所得税合计数计算公式：企业应补扣缴税额=刀各纳税年度企业应补扣缴税额各纳税年度企业应补扣缴税额=刀纳税年度内每一职工应补缴税款。如企业确定应当采用何种税率计算确认递延所得税资产和递延所得税负债时，递延所 得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 适用税率是指按照税法规定，在暂时性差异预计转回期间执行的税率。中华人民共和国企业所得税法已于 2007年3月16日通过，自2008年1月1日起实施。企业在进行所得税 会计

19、处理时，资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异、这些暂时性差异 预计在2008年1月1日以后转回的，应当按照新税法规定的适用税率对原已确认的递延所 得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除原确认时产生于直接计入所有者权益的交易 或事项应当调整所有者权益（资本公积）以外，其他情况下产生的递延所得税资产和递延 所得税负债的调整金额，应当计入当期所得税费用。又如根据国务院关于统一内外资企业和个人维护建设税和教育费附加制度的通知决定，自2010年12月1日起，对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加。财政部、国家税务总局关于对外资企业征收城建税和教育费附加有关问题的通知进一步明确，对 外资

20、企业2010年12月1日之后发生纳税义务的“三税”征收城建税和教育费附加，而 2010年12月1日之前发生纳税义务的三税不征收城建税和教育费附加。我本来就对国家 税务总局出台的税收新政策不是那么关注，在审计北京侨乐房地产开发服务有限公司旗下 的丽高王府是，做其他应交税费测算表的时候，只测出来了营业税，丽高花园的税率为5%,其主营业务收入为 506940元，应计的营业税为 25347元，但我测城市建设维护税和教育费 附加的时候，很显然，对侨乐是港资没有多大概念，这使我陷入了误区，我直接拿整年的 营业税25347元测算，得出城市维护建设税 1744.29元，教育费附加760.41元，但账上的 应交

21、城市维护建设税为 132.95,教育费附加为56.98元，原来国家税务总局将内外资企业 的城市维护建设税和教育费附加统一进行了调整，后来我拿12月份的主营业务收入 37985元测出的营业税1899.25元作为税基，果真测出了正确的税金。经过这次，我知道了不管 是从事审计还是会计，必须关注和了解国家出台的新政策，进行知识体系的更新，不断地 充实自己，掌握最新的会计准则，税法细则，法律知识及攻关经济动态。我们在学校所学 的知识太死板了，远不能满足工作的需要，所以步入社会，又意味着在新的学校继续学习， 而你自己是你自己的老师。有的时候，你得学着自己琢磨，不然领会的也只有结果而已。（二）熟悉事物所各种

22、会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务.第一天到公司报道，史老师给安排了办公桌并配给了电脑，接下来就是先了解事务所的具体情况 ,主要从公司发展历史 ,机构人员设置 ,经营业务范围以及目前经营状况等方面， 接着就是翻阅单位员工手册、以前的底稿等档案资料，之后慢慢进入角色，学习了如何使 用打印机、复印机以及如何装订报告，至此我在事务所的实习也便正式开始。开始几天时 间, 我和另一个实习生负责根据一摞底稿资料，负责编制中持（北京 ）环保发展有限公司的未审定的资产负债表和上合并财务报表附注，万事开头难，面对厚厚的一摞底稿，未免有点 不知所措，在工作中，也经常卡壳，需要向沈老师讨教，不过也

23、慢慢适应了事务所忙碌的 工作环境。在工作的同时，我也发现自己所掌握的知识不能完全胜任工作，于是开始了解 最近的会计政策 ,从宏观经济 ,会计制度 ,证券 ,法律等等方面作以了解 ,我觉得这反面知识的补 充会对以后的工作更加有利。实习第五天的时候 ,我随袁老师去北侨下属的丽高王府、温榆花园、棕榈滩审计，开 始真正接触审计业务，这几家公司都是物业服务公司，业务都比较简单，我主要是在袁老 师的指导下做一些测试工作 ,协助完成班车部分的工作底稿。起初 ,比较生疏 ,就先翻看客户 提供的各种资料 ,包括凭证 ,总账 ,明细账，银行对账单及银行余额调节表等等，照着以前的 底稿试着上班车部分工作底稿，然后开

24、始进入抽查凭证工作,开始由袁老师利用鼎信诺自动抽凭，自动生成抽查的内容和项目凭证号 ,我负责查找班车部分凭证，查看其是否相符,尤其需要关注涉及大额支出项目 ,计提折旧项目以及涉及税金的项目，然后将所抽凭证复印，还 有整理重要大额的合同，测待摊费用的计提是否合理，接着回到所里完成后续工作,整理完成的班车部分的工作底稿，试着写审计说明和审计结论，此外还负责上棕榈滩的财务报表 附注。这几天的外勤工作让体会到了出外审计的感受,开始直接接触审计业务，从中我学到了很多东西。这一周 ,我和另外一个助理一起和李老师出一起外勤,完成年度审计业务 ,客户是北京首建招标公司，李老师与客户做了简单的沟通后,我们便开始

25、了紧张的工作：主要是对该公司2010 年度财务状况进行审计，在李老师的指导下 ,我们很快进入了工作状态 ,我负责编制首 建招标有限公司的未审资产负债表和利润表，以及上该公司的工作底稿，主要是上上期末 审定数和本期未审数。该公司的会计处理相对比较规范,会计电算化比较完备 ,所以使得我们的工作进展也比较顺利，此外我还负责了损益类的抽凭工作，完成凭证抽查检查表，抽查 凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的，在此过程中 , 我逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法，我发现了现金坐支、还有一笔摘要为购红 酒的，却计入管理费用下的办公费的凭证，虽然发票没有跨期现象，但还有一些会

26、议费后 面的发票却是名人居酒店的等诸如此类的问题。虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐 ,需要将所附的原始凭证填列清楚，尤其是大额的发票的抬头，这家招标公司以招标服务费为主 要收入，没有营业成本，所以损益类的抽凭至关重要，让我感到责任重大,返回事务所后，我主要是协助李老师完成后续工作 , 整理完成审计工作底稿 ,完成财务报表附注的编写，直到 出具审计报告，装订审计报告，参与这次外勤，使我对审计业务有了更深入的了解，但参 与审计的这家业务较为简单的，没能了解到更多行业的会计工作，这也是我比较遗憾的。 通过这次工作我了解到了很多税法上的知识，而且我开始以一个非专业的审计人员的角度 看被审计单位的账了

27、，这是一个很好的开端。之后几天，我主要完成万方有限公司的财务报表附注的修改，整理其工作底稿，了解 该公司的内部控制制度，我打算以该公司作为我论文撰写的大体方向，所以一直有在收集 和整理这方面的资料；从这次实习工作中，我也了解到不论是会计工作还是审计工作，都 是专业性很强的工作，从业人员要及时掌握最新的会计准则，税法细则，法律知识及攻关 经济动态，只有这样才能顺利完成工作，我也充分利用空余时间学习新会计准则、税法， 以填补我这方面的空白。虽然这些天在事务所里都是协助老师做一些比较零散的工作,当然期间也不可避免发生了一些小失误，在给银夏发展有限公司的所得税汇算清缴报告盖章的时候，我把税申报告跟审计

28、报告混了，落盖了资质的六个章，不过幸好，张老师在复查的 时候指出来了，很多看似简单的工作真正上手时总会遇到这样那样的麻烦,在解决问题的过程中，我积累了不少经验，这对我以后的工作很有帮助。这一周我被安排到到恒宇建筑工程有限公司协助造价师孙老师进行工程造价工作，开 始我认为这项工作跟我的专业跨度很大，我甚至连工程造价是什么都不太清楚，后来在具 体的工作中，我发现这与财务还是相挂钩的，我需要翻阅从2004 到 2010 年的凭证，将财务支出部分的主要材料对应的实际数量整理、汇总备用，需要完成一张六百多行的抽凭表 格，需要将该公司耗用的钢筋、水泥、石子、砂子、有机砖、商砼、无机料、地砖等十几 种主要材

29、料的实际用量计算出来，工作量极大，对我而言，无疑是一项挑战，不过，通过 翻阅恒宇的凭证，我发现恒宇的财务部人员设置很不合理，企业的内部控制不是很完善， 记账和审核居然为同一人，未实现全部电算化，成本费用控制不太明确，预算部和财务部 很多口径都不太一致，这无疑加重了我们的工作负担，跟着孙老师我也学到了不少东西， 比如工程材料上线材、元钢、螺纹均是钢筋，耐磨地面属于特殊地面，商砼就是商品混凝 土，电缆有很多种，价格不等，也知道了恒宇是为了配合成本清理工作，为公司规避风险 才进行专门的预算活动的，由于该公司所承担的项目时间跨度相对较长，材料的价格信息 和市场行情均有所变化，而且工程类别多种多样，各类

30、耗料品种繁多，这就需要将一部分 主材的实际数量整理汇总，与支出部分的主材对应的实际数量对比分析，找出问题的结症 所在，我觉得这样的出发点是好的，但是对实际效果持怀疑态度。四、收获与感想 实习是每一个大学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学 到了很多在课堂上根本就学不到的知识 ,也打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走 向社会打下坚实的基础。虽然，在校有组织过模拟实训，提升了我们的实际操作能力，会 计注重的实践能力，但远远没有实习工作中的收获要多，我们所学的知识要学以致用，也 只有投入到实际的工作中，而此次实习为我们提供了一个展示自我的平台。将所学的知识 应用到工作中去，

31、存在着困难，知识的缺失、遗留、空白，也给实习工作带来了问题。我对这次实习感触良多，在一个陌生而忙碌的工作环境中，超过你能力范围的工作有 很多，这时候碰到疑惑的时候抓住时机发问，这样你才能学到更多的东西。通过这次在会 计师事务所的实习 ,我学到了无法从书本上直接得到的东西，这对我以后走上工作岗位具有 深远的意义。我不仅了解了事务所工作的主要职责范围、其机构构成情况,学到了一些必备的办公室事物处理 ,了解了最近的会计政策法规 ,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。 体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存 ,完善的财务制度是至关重要的 ,而作为会计师事务所 ,肩负着外部审计这一重任。同时，我也明白了作为 一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。从知