会计制度设计——企业会计组织机构与岗位职责的设计范文

1、会计制度设计企业会计组织机构与岗位职责的设计第一节 企业会计组织机构的设 计一、企业会计组织机 构的设置形式1、会计与财务合并设置形式：中小型企业 2 、会计与财务分别设置形式：大 中型企业二、企业会计组 织机构及其岗位职责设计的原则模、特点、管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加1、适应性：设计应与企业生产经营规工和传递真实可靠、 及时有效2、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的 责任的相互依存和相 的相互联系，使其成一个子系统，在设计时不仅应充分注意会 互制约的关系，而且还应注意会计部门与 为一个行之有效的企业会计组织机构

2、和会计工作的业务流程等组织环节及其岗位 其他职能部门、业务部门之间岗位责任 计岗位责任制系统3、责权对等：在设计会计岗位责任制 时，必须明确规定每一位管理者应付的 职责，并相应的赋予 其一定的权力，做到 有职必有权，有权必有责，权责对等4、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关 人员相互制约、相互监督，使企业会计组 织机构及其岗位责任制具有必要的查错防 弊功能，并形成一套对企业经营全过程、 全方位有效的监控系 统控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等5、效率性：设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避 免人力、物力的浪费和低效率的工作环境会

3、计组织机构的 设置应以提高工作效率为基本前提第二节 企业会计组织机构内部 分工的设计 模式一、总会计师领导 科长）为主管，以审下的集中核算模式：以总会计师为领导，计部（或处、科）为专职监督部门的一种以会计部（或处、科）经理（或处长、 会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。二、会计部经理 适用于中小型、不设领导下的集中核算模式：以会计部经理为置总会计师岗位、会计与财务分设（或不领导的一种会计工作的分工模式。一般 专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。三、财会主管领 和出纳等少数几个岗导下的集中核算模式：以财务与会计主管位（

4、甚至只设会计与出纳两个岗位）的一为领导，并且通常只设财会主管、会计 种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并 设置的企业。四、总会计师（ 或会计部经理）领导下的分散核算形式： 审计部主管，并将一 些成本业务核算或者明细核算工作交由分 作的分工模式。以总会计师为领导，下设财务、会计、 厂（或车间等部门）完成的一种会计工第三节小型企业会计组织机构和岗位职责 的设计、小型企业会计组 织机构设计一）特点：通 常将会计与财务合并设置为一个部门或成会计业务量稍大些， 并且财务管理工作日益复杂和重要时，也 部进行简单分工，财 会机构一般设置为“科”或“室”。为某部门下属的一个子部门。当财务与可单

5、独设置会计部门，并在会计部门内二）会计岗位 设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员 2 至 6 人。三）会计机构 运作要求：1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金制银行存款调节表的 人的职责范围，并由专人分别任职、银行存款的人与编2、设置会计凭证的传递程序，按部就保证会计记录的完整 、系统班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以3、要配备代职人员，以便在会计、出会计的记录及其他业 务纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理4、要经常进行账册记录的核对工作，5、要由精通会计业务的人担任管理部以保证会计工作

6、质量门主管，以监督各项会计工作的正常进 行、小型企业会 计岗位职责的设计会计岗位责任制 ：明确各项会计工作的职责范围、具体内 容和要求，并落实到每个会计工作岗位 或会计人员的一种会 计工作责任制度1、会计主管岗位基本职责和要求2、出纳岗位基本职责和要求3、总分类帐会计岗位基本职责和要求4、明细分类账岗位基本职责和要求第四节 大中型企业会计组织机 构和岗位职 责的设计一、大中型企业会计 组织机构的设计一）特点：适 宜采取会计与财务分设模式会计法规定：国 有的和国有资产占控股地位或者主导地位 的大、中型企业必须设置总会计师。二）会计岗位 设置：“一岗多人”现象较为普遍，通常配备 6 到 60 多名

7、财会 人员。三）会计机构 运作要求：1、总会计师职责制，由总会计师领导 工作下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督、会计岗位职 责设计1、总会计师：在企业负责人领导下，会管理经验的高级会 计师担任主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财2、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担 任3、财务部经理：4、出纳岗位5、材料核算岗位6、存货核算岗位7、固定资产核算8、职工薪酬核算9、成本费用核算10、往来结算岗 位11、总账报表岗 位12、资金管理岗 位13、利

8、税管理岗 位14、稽核15、档案管理16、会计电算化 岗位第五节 企业集团会计组织机构和 岗位职 责 的设计企业集团是由母公司 及其控股子公司、分公司和其他分支机构 组成的企业联合组织。母公司和子公 司都是独立的企业法 人，但企业集团本身不是法人，母公司（ 或子公司）下属的分公司和分支机构也 不是法人（但可以采 用独立核算或非独立核算形式）。设计上要考虑资本国际化的特点。企业集团的主要 特点包括：规模大型化、经营多样化。在 、会计组织机 构的设计一）与大中型企业会计机构设计的相同点采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。二）与大中型企业会计机构设计的不同点需要在母

9、公司（ 他分支机构的财务会或子公司）下属的分公司和分支机构设置 计部门，应在业务上受企业集团总部的财财会部门。其中，子公司、分公司和其 务会计部门的指导。三）会计机构 运作要求集团公司对下属 控股子公司、分公司和其他分支机构的控 会计制度控制等单一 方式或各方法结合方式。其会计机构的运 考核标准、统一记 账币制等，使各分公司及分支机构的会计制，一般可采用协议控制、派人员控制、 作关键是要统一，如统一核算体制、统 资料具有可比性。、企业集团会 计岗位职责设计与单体公司会计 岗位职责设计中得到岗位职责的设计存在许多相似之处，单体 体现，同时还应增设反映整个集团公司中财务状况、经营成果 和现金流量情

10、况的岗位职责及其财务分析 责；母公司编制合并 会计报表的岗位职责；税务策划的岗位职公司会计岗位职责都应在企业集团会计 非独立核算的分公司、其他分支机构的 的岗位职责；资金调度与监督的岗位职 责等。企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：一）日常会计 核算和合并财务报表方面1、制定总公司、分公司和其他分支机2、指导分公司和其他分支机构的日常3、核算有关业务的内部成本，明确各构的会计核算制度和实施规则会计核算，加强有关会计人员的业务培 训有关责任中心的经济责任4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计 报表，并编制整个企业集团的合并财务报

11、表二）税务策划 方面1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其 变更情况2、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况， 确定各分公司和其他分支机构在筹建和经 营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方 法，统筹和指导各分公司和其他分支机 构各种具体税种的纳 税筹划工作3、协助（或代办）各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴、退税等事项5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等三）预算管理 方面1、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整体业务预

12、算3、指导和归集分公司和其他分支机构4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算的各项资本预算，并汇总编制总公司的整体资本预算5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算6、具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督7、分析和考核财务预算的执行结果四）投资管理 方面1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究3、安排和落实已定投资项目所需资金4、跟踪分析和监督投资计划的执行情5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见五）资金调度 、监督和其他财务分

13、析方面1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区（或国家）的金融环境和法律环境等的资金需要量合理筹集资金，并有效的分配和调度资金3、按总公司、分公司和其他分支机构4、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性5、协助（或代办）分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职 责的设计一、会计组织机构的设计（一）内部核算下会计组织机构的特点：为加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。提高下属部门工作积极性，同时也提高

14、企业整体的经济效益。企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。（二）内部核算下会计岗位的设计当内部银行（或 内部结算中心）会计组织机构设立时，需 要企业划小核算单位，增加核算层次， 需在企业内部核算制 下设责任中心或责任部门，并配备专职的 核算人员，建立相对独立的核算制度和 在内部银行分别开设 账户，遵照一定的核算程序进行往来业务 的结算和资金运用的核算及控制。（三）企业内部 银行结算（或内部结算中心）的内容 取决于企业对各 部门的财务管理方式和各部门的经营特点内部核算机构的 两种设计方式：1、在企业财会部门内部附设结算中心2、在企业内部设立内部银行，它适用1、对生产性经营单位，应