审计学第3、4次作业参考答案

1、审计学第3、4次作业参考答案一、单项选择题(只有一个选项正确，共19道小题)1在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（ ）。(A) 选择适用的会计准则和相关会计制度(B) 选择和运用恰当的会计政策(C) 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计(D) 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任正确答案：D解答参考：管理层不能减轻注册会计师的责任。2 甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是( )。(A) 截止(B) 计价或分摊(C) 发生(D) 完整性正确答案：C 解答参考：完整性3 管理层对财务报表的下列认定中

2、，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。(A) 存在(B) 权利和义务(C) 分类和可理解性(D) 计价或分摊正确答案：D解答参考：计价或分摊4注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的( )认定。(A) 存在或发生(B) 完整性(C) 计价与分摊(D) 表达与披露正确答案：C解答参考：属于“计价或分摊”认定解决的问题。5 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量()。(A) 呈同向变动关系(B) 呈反向变动关系(C) 呈比例变动关系(D) 不存在关系正确答案：A解答参考：注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计

3、证据越多，因此选项 A 正确。6 作为内部证据的会计记录在()情况下可靠性较强。(A) 在外部流转(B) 经注册会计师验证(C) 有健全有效的内部控制制度(D) 被审计单位管理当局声明正确答案：C解答参考：一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转并获得外部承认时，以及在内部流转的内部证据在健全有效的内部控制制度时，内部证据也有较强的可靠性。7 以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是()。(A) 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠(B) 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠(C) 注册会计师推理得出的审计证据比直接

4、获取的审计证据可靠(D) 注册会计师直接获得的审计证据比推理得出的审计证据可靠正确答案：C解答参考：在选项 C 中，直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。8 充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的有()。(A) 充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的(B) 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少(C) 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少(D) 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据， 否则无法形成审计意见正确答案：D解答参考：审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷9注册会计

5、师在评价错报影响时应汇总错报不包括()。(A) 对事实的错报(B) 推断误差(C) 涉及主观决策的错报(D) 已调整错报正确答案：D解答参考：汇总错报时，被审计单位已做调整的错报就不应包括了。10 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理不正确的是（）。(A) 重要性的确定离不开具体环境(B) 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑(C) 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的(D) 对重要性的评估需要运用职业判断正确答案：C解答参考：重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，不是针对管理层决策的信息需求而言的。11 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的

6、是（ ）。(A) 为了进行风险评估程序(B) 收集充分适当的审计证据(C) 为了识别和评估财务报表重大错报风险(D) 控制检查风险正确答案：C 解答参考：审计准则第1211号，第一条，为了规范注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，制定本准则。12 内部控制的目标不包括（ ）。(A) 财务报告的可靠性(B) 审计风险处在低水平(C) 经营的效率和效果(D) 在所有经营活动中遵守法律法规的要求正确答案：B解答参考：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，因此其目标不包括选项

7、 B 的内容。13 关于控制环境的说法不正确的是（ ）。(A) 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施(B) 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实旖有效内部控制的基础(C) 在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制(D) 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价正确答案：D解答参考：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境仅能作出初步了解和评

8、价。14 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是()。(A) 信赖过度风险(B) 信赖不足风险(C) 误受风险(D) 非抽样风险正确答案：D解答参考：信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。15 根据实质性程序的目的和特点所采用的审计抽样称为()。(A) 变量抽样(B) 属性抽样(C) 统计抽样(D) 非统计抽样正确答案：A解答参考：根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样；根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为属性抽样。16 注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取

9、100张进行审计随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第三个样本号为()(A) 2015(B) 0015(C) 2005(D) 1995正确答案：B解答参考：间距N/n2000/10020，前四个样本号应为：1955、1975、1995，所以第四个样本号应为1995。17 在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间()。(A) 同向变动关系(B) 反向变动关系(C) 同比例变动关系(D) 反比例变动关系正确答案：D解答参考：信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。18 有关审计抽样的下列表述中，正确的是()。(A) 注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本

10、，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据(B) 审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序(C) 统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择(D) 信赖过度风险和误受风险影响审计效率正确答案：A解答参考：选项 B 中审计抽样不适用于观察、询问和分析程序；选项 C 中统计抽样和非统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择；选项 D 中信赖过度风险影响审计效益。19 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是 ( )。(A) 信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率(B) 信赖过度风险与误受风险会影响审计效果(C) 非抽样风险对审计工作的效率和

11、效果都有影响(D) 审计抽样只与审计风险中的检查风险相关正确答案：D解答参考：审计抽样与控制风险和检查风险均相关。二、不定项选择题(有不定个选项正确，共14道小题)20 注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（）。(A) 财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同(B) 财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下， 还是唯一的信息来源(C) 绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于间和成本的限制，而

12、无法对会计记录作有意义的审(D) 由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证正确答案：A B C D解答参考：21 注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（）方面发表审计意见。(A) 财务报表是否不存在重大错报(B) 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制(C) 财务报表是否反映了管理层的判断和决策(D) 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量正确答案：B D解答参考：财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项 B 是合法性，选项D

13、 是公允性。22 注）册。会计师在下列情形下有必要进行控制测试（(A) 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果(B) 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据(C) 评估预期控制风险较高(D) 评估预期控制风险较高正确答案：A B解答参考：在选项 C 中，预期控制风险较高则说明内部控制运行无效，不拟进行控制测试，在选项 D 中，评估的重大错报风险水平较高则应当依赖细节测试。23 会)。计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有( (A) 明确审计业务的性质和范围(B) 了解被审计单位基本情况(C) 商定审计收费(D) 明

14、确被审计单位应协助的工作正确答案：A B C D解答参考：会计师事务所承接任何一项审计业务，都应当与委托人签署审计业务约定书。根据审计准则的要求在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当对被审计单位的基本情况进行了解，并就委托目的、审计范围有无限制、审计收费以及被审计单位应提供的资料，协助的工作等事项进行协商。24 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关( )。(A) 样本量有关(B) 重大错报风险(C) 具体审计程序(D) 审计证据的质量正确答案：A B D解答参考：25 注册会计师在下列情况下实施控制测试是必要的()。(A) 风险评估程序不能识别出重大错报风险时(B)

15、 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(C) 仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据(D) 评估的重大错报风险较高正确答案：B C解答参考：26 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重性水平，注册会计师应当采取的措施包括()。(A) 扩大审计程序(B) 扩大审计程序(C) 提请管理层调整财务报表(D) 发表保留意见正确答案：A C解答参考：如果被审计单位尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应扩大审计程序故应选 A；注册会计师如果扩大审计程序后仍发现被审计单位存在超过重要性水平的错报时，一定要建议被审计单位调整财务报表，

16、所以应选 C。27 注册会计师在下列方面开展初步业务活动（）。(A) 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(B) 了解被审计单位及其环境评估重大错报风险(C) 评价遵守职业道德规范的情况(D) 及时签订或修改审计业务约定书正确答案：A C D解答参考：选项 B 是计划审计工作后进行的。28 注 册）会。计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（ (A) 对被审计单位及其环境的了解(B) 审计的目标，包括特定报告要求(C) 财务报表各项目的性质及其相互关系(D) 财务报表项目的金额及其波动幅度正确答案：A B C D解答参考：29 金额不重要的错报从性质上看有可能是重要

17、的。注册会计师在判断错报的性是否重要时应该考虑的具体情况包括（）。(A) 错报掩盖收益或其他趋势变化的程度(B) 错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度(C) 错报对增加管理层报酬的影响程度(D) 错报是否与涉及特定方的项目相关正确答案：A B C D解答参考：30 内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括（）。(A) 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效(B) 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避(C) 如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内

18、部控制(D) 针对小型被审计单位拥有员工通常较少，限制了其职责分离的程度，也会影响内部控制正确答案：A B C D解答参考：31 在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险)。(A) 信赖不足风险(B) 信赖过度风险(C) 误受风险(D) 误拒风险正确答案：A D解答参考：选项 BC 属于影响审计效果的抽样风险。32 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部制的预期信赖程度，应当考虑()。(A) 增加样本量(B) 执行替代审计程序(C) 修改实质性测试程序(D) 发表保留意见或否定意见正确答案：A C解答参考：在进行控制时，注册会计师如认为抽样

19、结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程序，说明原来预计控制风险较低，计划要做的实质性程序较少， 需要增加样本量或修改将要实施的实质性程序。33 审计抽样应当具备三个基本特征（(A) 选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平(B) 所有抽样单元都有被选取的机会(C) 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征(D) 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序正确答案：B C D解答参考：选样方法只是一种样本选取方法，它不能控制审计风险，控制审计风险要靠样本量和实质性程序的恰当性。三、判断题(判断正误，共17道小题)34 在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的

20、监督下对编制财务报表承责任，并通过签署财务报表确认其责任。（ ）正确答案：说法正确解答参考：35 在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（ ）正确答案：说法正确解答参考：36 风险评估程序和控制测试是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而实质程序则不是。（ ）正确答案：说法错误解答参考：风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序， 而控制测试则不是。37 注册会计师实施风险评估程序有时就可以发表审计意见提供充分、适当的审证据，因此注册会计师无需实施进一步审计程序。（ ）正确答案：说法错误解答参考

21、：风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分适当的审计证据， 注册会计师还应当实施进一步审计程序。38 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。（ ）正确答案：说法正确解答参考：39 审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。( )正确答案：说法错误解答参考：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量40 如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记中的某些条款己发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。().正确答案：说法正确解答参考：41 实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。()正确答案：说法正确解答参考：42 从一般意义上讲，在我国，审计档案的所有权应属于执行该项业务的 CPA 保在我国，审计档案的所有权应属于承接该项业务的事务所。（）正确答案：说法正确解答参考：43 CPA 获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。（）正确答案：说法错误解答参