XXXX年完善增值税转型政策效应调研建议可编辑

1、XXXX年完善增值税转型政策效应调研建议(可编辑) 完善增值税转型政策效应调研建议从*年月日起,财政部、国家税务总局下发了财政国家税务总局关于印发中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法的通知对中部地区六省中个城市的八大行业,实行增值税转型方案的政策,实行增量抵扣、按季退税、年底清算的办法。 *市是这次改革试点城市之一也是国家确定的长株潭城市群“两型社会”建设试验区。 该政策自去年月日起实施一年来我们对其政策效应进行了一次调查,给*经济增添了发展后劲,产生了积极的推动作用,同时,也存在着一些需要完善的地方。 一、落实情况及政策效应 （一）基本情况。 按照增值税转型方案,*共有户企业符合政策享受增值税

2、政策优惠占全市增值税一般纳税人的。 具体分布如下: *市符合转型条件企业的行业分布情况(户)从行业来看装备制造业、石油化工业、农产品加工业、冶金业占八个行业的。 这几大行业是*市的主导行业也是税源重点大户。 *年全部税收调查户申报销售额是万元而前名的重点税源企业收入达万元占全市销售额的在这户企业中有户企l 增值税转型对 税收影响低于预期。 *年在实施增值税转型前我们对转型将减少的增值税进行了预测预计增值税转型将减少税收收入约亿元事实上政策实施一年来*市实际抵退税只有万元与预测数相差甚远主要原因是由于增量的限制为了保证财政收入的稳定国家制定了增量抵扣政策即企业外购固定资产必须在有增值税增量的前提

3、下才能抵扣。 *市增值税转型认定企业为户有税收增量的户占总数的。 从上述数据可以看出增量抵扣政策不但使企业受益面受到了限制也使试点的范围大大缩小。 从退税的四个季度来看*市试点的八大行业户企业共购置机器设备等固定资产万元实施转型后却减少了*市增值税万元,占当年应缴增值税（不含免抵）万元的。 但从长远的眼光来看由于增值税转型增加了企业投资,促进了技术进步和产业结构优化,将有利于培植税源进而促进税收收入的增长。 为企业发展增添了三股动力。 增值税转型对企业生产经营活动产生了积极影响有利于降低成本、加速资金周转和提高竞争能力。 一是有利于降低企业税负降低生产成本。 *年月*年月增值税抵扣范围行业情况

4、统计表单位：万元行业企业户数销售收入应交税负（）允许抵扣进项金额合计允许抵扣税额扩大抵扣范围后应交税金扩大抵扣范围后税负（）税金已退装备制造业石油化工业冶金行业汽车制造业农产品加工高新技术采掘业电力行业总计 上表可以看出*市企业增值税转型实行一年来增值税税负在一定程度上有所降低。 按照增值税的计算原理固定资产进项税额纳入抵扣范围后在其他条件不变的情况下企业应缴增值税将因进项税额的增大而减少并且固定资产进项税额从总值中剥离出去后计入产品的生产成本将会相应减少销售价格随之降低企业销售收入和销项税额也会有所减少将会带来企业增值税下降。 当然这种下降并不意味着每个企业都能实现税负降低。 新办企业因其所

5、有新增允许抵扣范围内的固定资产均可抵扣已征增值税因而税负必然大大低于老企业。 另一方面固定资产的价税分流降低了固定资产的折旧费用降低了产品成本增加了盈利空间有利于企业竞争力的增强。 根据报表统计*年月日到现在*市八大行业累计允许抵扣的固定资产税额是万元这部分税额是扩大增值税抵扣范围政策直接给企业带来的利益。 总之扩大增值税抵扣范围后应抵扣固定资产进项税额可以全部退回减少了企业当年实际缴纳的增值税税额降低了企业增值税税负企业发展更有后劲。 二是加速企业资金周转。 由于实行按期计算退还固定资产所含进项税额企业因此而得到一笔额外的资金流入不但减少了经营资金的垫付而且提高了资金使用的货币时间价值获得资

6、金使用的综合收益。 以*冶炼集团股份有限公司为例该公司每年需进行节能降耗、治污环保等项目的技术改造购进设备每年达万元形成进项税额万元特别是从*年开始实施的“循环经济”项目计划投资亿元其中设备投资亿元形成进项税额万元因此*年月份开始至年底形成固定资产进项税额万元在不考虑其他因素的前提下企业可以退到万元的款。 这一方面缓解了资金压力增加了现金流有利于资金运作。 三是提升了企业竞争力。 去年来国际经济通货膨胀率一直居高不下原材料涨价给企业生产经营带了巨大的压力。 实施增值税转型后中部地区试点企业的产品将不再含有固定资产进项税额成本在同等条件下将能够促使企业扩大生产规模降低产品价格从而具备了较其他地区

7、和行业产品更有利的市场竞争优势特别是在国际市场上由于中部地区出口产品是以“完全”不含税的价格参与市场竞争将更加有利于提升产品的国际竞争力促使企业出口的积极性。 去年以来*市出口企业增长户出口创汇亿美元。 （三）拉动了*经济。 一是创造了投资洼地效应。 由于设备投资不再背负进项税额负担因而能够激发企业对设备投资和技术改造的积极性形成投资拉动作用。 这次中部地区的增值税转型试点是选择性试点突出了老工业基 地的投资优势。 试点区比非试点区就有了更大的吸引力。 自去年下半年以来*先后参加了湖南省组织的沪洽会、广交会等大型招商引资会议*发挥了工业基础好、投资环境优的优势吸引了国内外投资者的眼光。 其中很

8、多投资者就看上了增值税转型对新办企业税收优惠的吸引作用。 从去年月份起一年来*市八大行业的企业机器设备投资总额增加万元为整个经济的发展增添了新的血液。 二是加快了产业结构的优化与升级。 由于不同行业的资本有机构成差异而导致享受该转型政策优惠待遇也不一样由此增值税转型也促使了相关行业加大技术改造力度、扩大经营规模、购置设备资产从中也获得了政策带来的收益进而实现产业结构的优化与升级从整体上提高了中部地区经济增长的质量。 从行业结构上看冶金业、石油化工业、装备制造业等资本和技术密集型行业固定资产投资不仅增速高而且所占投资比重越来越大。 *年*市装备制造业、农产品加工业、石油化工业和冶金业抵退税总额为

9、万元占当年全部抵退税额的比重为上述个行业的机器设备投资规模占大行业机器设备投资额的以上享受了绝大部分抵退税优惠这又反过来进一步刺激其投资增长。 二、增值税转型政策执行中存在的问题 市实行中部地区增值税转型试点也存*从一年来的运行情况看 在着一些不容忽视的问题。 效应力有限。 办理抵退税的户数较少户均退税规模小留抵税额不大。 *年下半年*市户增值税转型认定企业中实际能享受抵退税的企业只有户占认定户数的。 从每户企业抵退税的平均水平看退税规模较小平均每户企业抵退税约为万元。 而留抵税额不大。 二是抵退税集中在几户大型企业。 全市退税规模在万元以上的企业只有户办理退税万元占全部应抵退税额。 三是固定

10、资产进项税额采取增量抵扣、按季退税、年底清算的办法人为增加操作复杂性实际工作中难以操作。 四是税收任务紧税务机关存在不按规定期限办理抵退税情况税收政策不能落实到位个别税务机关领导存在不完成税收任务不抵退税的潜意识。 操作上需要完善。 增值税转型政策要求更规范的管理和更严密的监控加大税收管理难度。 增值税转型政策试点行业只有八个行业间税收待遇不公平试点行业偏窄相对于生产型增值税来说消费型增值税税款抵扣业务更加复杂征管难度更大尽管当前税收征管水平有了显著提高但仍难以对企业的所有经营行为实施有效的全过程监控。 增值税转型政策的实施可能导致抵扣链条的混乱和地区间的不公平竞争不仅会降低市场配置资源的效率

11、扭曲产业结构和地区布局还会滋生各种形式的避税、骗税行为。 同时现行固定资产进项税额抵扣方法操作复杂、增值税转型企业认定标准界定等问题增加了税收征管的难度。 、没有考虑地方传统产业。 中小企业和不同行业企业税收存在不公平待遇。 增值税转型政策实施后一般纳税人税收负担的减轻试点范围试点行业一般纳税人税收成本下降中小企业和不同区域企业税收存在不公平待遇应考虑降低小规模纳税人税收负担要将增值税减免税优惠政策对增值税抵扣链条的影响减少到最低限度。 要鼓励小规模纳税人加强财务会计核算将更多的中小企业纳入增值税一般纳税人管理促进公平竞争。 同时对地方的传统支柱产业没有纳入转型的范围。 *下属的醴陵市是一个传

12、统产业特色明显的地区。 烟花和瓷器是大支柱产业也继续国家税收政策的支持提升企业产业机构的升级但这次没有享受到这些政策优惠。 三、问题的原因分析 从构建消费型增值税的终极目标来讲试点中存在的以下问题不容忽视： 、增值税转型政策不彻底。 主要体现在增值税转型试点政策未能彻底解决增值税重复征税问题。 例如试点企业只允许抵扣生产用的机器设备不包括非生产用的机器设备和不动产。 而消费型增值税扣除范围很广应当包括企业所有的项目支出。 由于我国现行增值税的征收范围还不够广如交通运输、建筑安装业还没有实行增值税因此彻底解决重复征税问题还有待于增值税政策的不断完善。 、增值税转型试点范围有限。 此次增值税转型试

13、点只限于中部地区个城市和八大行业。 从政策效应和公平税负的角度分析有限的试点城市使未列入试点的城市处于不平等的竞争态势从八大行业的分布看既有传统产业也有新兴产业选择这八个行业扩大增值税抵扣范围有利于形成中部地区的区域优势但是同样是中部地区的一些特色行业如陶瓷、鞭炮烟花等行业未纳入试点相关产业的政策导向既要结合国家的宏观调控政策也要考虑中部地区的自然优势和区域特点。 、增量抵扣政策限制了增值税转型的总体效果。 按照试点政策规定企业外购固定资产必须在有增值税增量的前提下才能抵扣这就意味着购入固定资产和增值税增量两个条件同时具备才能享受退税而通常是有固定资产购进的企业没有税收增量有增量的企业又没有外

14、购固定资产致使有相当一部分企业实际上没有享受到试点政策的好处以振兴中部地区为目的而出台的试点政策总体效果受到很大的局限性。 甚至有个别企业利用政策缺陷套取税收政策优惠采取假新办、假重组等方式并采取将企业旧设备“卖”给新企业通过这种方式获得新增税收和抵扣退税。 、增值税转型试点政策规定有待完善。 例如试点企业购进生产用的汽车取得的进项税额按理应当是可以申请抵扣退税的但是由于目前购买机动车只能取得机动车销售统一发票才能上户挂牌而机动车销售统一发票未纳入增值税防伪税控系统根据试点政策规定没有增值税专用发票就不可以抵扣进项税额意味着试点企业购进的生产用汽车的行为就不能享受扩大增值税抵扣范围的优惠政策。

15、 又如试点政策对试点企业未及时申报固定资产扩大抵扣情况的也没有规定相应的法律责任以及试点企业将允许抵扣的固定资产进项税额直接计入当期进项税额的行为如何定性也没有作出相关规定。 这些规定的模糊对于一项税收政策来说是不严谨的。 、试点政策征管难度大。 一是在行业认定范围、地区认定范围以及允许抵扣固定资产的核实及监督等方面有一定的难度其次在实际工作中由于政策理解不一致、税务人员工作水平等因素的影响使政策执行也不一致甚至存在个别的人情税、关系税现象影响税收政策的公正性三是目前试点政策实行按季退税、年终清算的办法在实际操作中季度申报和退税同时完成并必须经过文书流转审批工作量相当大年终清算也没有相关的操作

16、模块对季度退税大于全年税收增量的如何进行操作也没有规定造成征管上操作和审核工作非常繁琐。 四、完善增值税转型政策的建议 作为全面推行消费型增值税的前奏试点工作应当针对存在的各项问题作如下完善： 、增值税转型政策应当在中部地区全面推行。 增值税所具有的“中性”原则确定了增值税转型政策是不能作为税收优惠政策长期使用的否则便会对经济产生扭曲和负作用。 通过一年多时间的试点试点地区对财政的影响的程度、政策执行及征管中存在的问题均有一定的认识积累了一定的经验。 在中部地区所有地区、全部行业推行消费型增值税的时机已经成熟。 、完善抵退税模式消除增值税转型对财政收入的影响。 各级政府和税务机关对全面推行消费

17、型增值税最担心的是对财政收入产生很大的影响。 从*试点一年来的情况看固定资产抵退税对财政收入的影响还是可以从经济增长中得到消除。 当然全面推行增值税转型政策后对财政收入的影响会比试点时期大得多。 对此我们也可以采取总量控制的办法即改变目前实行按税收增量退税的办法借鉴出口退税的做法实行企业按月申报各级税务机关根据收入进度合理安排退税额度的办法对超过财政承受范围的部分可暂缓退税。 对部分经济落后、财政紧张的地区可以采取中央转移支付对固定资产已抵退税地方部分返还地方财政的办法或采取固定资产抵退税部分中央予以退税地方部分暂不退税以减轻试点地区财政压力。 、建立和完善与转型政策相配套的税收征管制度。 一是将扩大固定资产抵扣申报表与增值税申报表合并将扩大固定资产抵扣申报表作为增值税申报表的一个附表随增值税实行按月申报二是实行申报和退税审批相分离一方面可以减少文书流转的工作量同时也可以减少对税收计会统的影响（目前扩大固定资产申报表录入后便直接体现为“应退未退”税金）三是制订专门的增值税转型税收征管办法对转型企业认定、核查、申报、退税的流程进行详细规定提高办税工作质量和效率。