高级财务会计网上作业任务答案

1、1、2006年7月31日甲公司以银行存款 960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求：(1)写出甲公

2、司合并日会计处理分录；(2) 写出甲公司合并日合并报表抵销分录；(3) 填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资960贷：银行存款960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;确认商誉=960 -一(1100 X 80% )=80 万元抵销分录借：固定资产100股本500资本公积150盈余公积100未分

3、配利润250商誉80贷：长期股权投资960少数股东权益2202006年7月31日合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并 数借方贷方货币资金1280960=32040360360应收账款200360560r 560存货320400720720长期股权投资0+960=960960(1) 960固定资产净1) 1002500合并商誉(1) 8080资产总计3600140050001809604220短期借款3801004801 480应付账款20103030长期借款600290890P 890负债合计100040014001400股本16005002100(

4、1) 5001600资本公积500150650(1) 150500盈余公积200100300(1) 100200未分配利润300250550(1) 250300少数股东权益(1) 220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益总计360014005000100822042122、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司 P处取得B公司100 %的股权，合并后 B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项 企业合并，A公司发行了 600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定 A、B公司 采用的会计政策相同。

5、合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资2000贷：股本600资本公积股本溢价1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：

6、借：资本公积1200贷：盈余公积400未分配利润800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本600资本公积200盈余公积400未分配利润800贷：长期股权投资20003、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2) 2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为 2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为 1000万元，已摊销100万元，公允价值为 800万

7、元。(3) 发生的直接相关费用为 80万元。(4) 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：(1) 确定购买方。(2) 确定购买日。(3) 计算确定合并成本。(4) 计算固定资产、无形资产的处置损益。(5) 编制甲公司在购买日的会计分录。(6) 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。(1) 甲公司为购买方。(2) 购买日为2008年6月30日。(3) 计算确定合并成本甲公司合并成本= 2100 + 800 + 80= 2980 (万元)(4)固定资产处置净收益=2100-( 2000 200)= 300 (万兀)无形资产处置净损失=(1000 100) 800= 100 (万

8、兀)(5)甲公司在购买日的会计处理借:固定资产清理18 000 000累计折旧2 000 000贷：固定资产20 000 000借:长期股权投资一一乙公司29 800 00累计摊销1 000 000营业外支出一一处置非流动资产损失1 000 000贷：无形资产10 000 000固定资产清理18 000 000营业外收入一一处置非流动资产利得3 000 000银行存款800 000(6)合并商誉-企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980- 3500 X 80% = 2980- 2800 = 180 (万元)4、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公

9、司发行普通股 100000股(每 股面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和E公司采用相同的会计政 策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与E公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目A公司E公司E公司(账面金额)(公允价值)现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000

10、013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制 A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿对B公司的投资成本 =600000 X 90%=540000 （元）应增加的股本=100000股X 1元=100000 （元）应增加的资本公积=540000 - 100000=440000 （元）A公司

11、在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000 X 90%=99000 （元）未分配利润=B公司未分配利润 50000 X 90%=45000 （元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540 000贷：股本100 000资本公积440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144 000贷：盈余公积99 00050 000未分配利润45 000资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000:短期借款380000交易性金融资产130000:长期借款620000应收账款240000负债合计1000000 其他流动资产

12、370000长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000:未分配利润145000r所有者权益合计1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日单位：元在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与 B公司所有者权益中 A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本400 000资本公积40 000盈余公积110 000未分配利润货：长期股权投资540 0

13、0060 000少数股东权益A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：A公司合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元项目A公司E公司合计数抵销分录合并数（账面金额）:借方贷方现金310000250000 |560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000 420000420000其他流动资产370000260000 :630000630000长期股权投资810000160000970000540000 430000固定资产540000300000840000840000无形资产60000400001100000100000资

14、产合计24600001310000 137700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款620000400000 110200001020000负债合计1000000710000 117100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积42600040000I46600040000426000盈余公积189000110000 1299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益P 6000060000所有者权益合计14600006000002

15、0600001520000抵销分录合计600000600000 15、2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发 1500万股普通股（每股面值为 1元）对B公司进 行控股合并。市场价格为每股元，取得了B公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日单位：万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本(股本)1500资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求：(1)编制购买日的有关会计分录编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录(1)编制借：长期股权投资A公司在购买日的会计分录52500 000贷：股本15 000 000资本公积(2 )编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录37 500 000计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债, 合并中应确认