理工大学审计学考试复习重点

1、 2012年桂林理工大学审计学考试复习重点第一章 总论审计的含义（了解）审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。审计的特征（了解）1.独立性机构独立经济独立精神独立2.权威性审计的目标（了解）公允性合法性效益性审计的对象（了解）审计的对象可以概括为被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及反映这些活动的财务报表和其他有关资料。此外，审计对象还应包括被审计单位的审计目标、预测和决策方案、经济活动分析资料以及技术资料等。审计的职能与作用（了解）审计职能1.经济监督2.经济评价3.经济鉴证审计作用1.制约性作用揭示错误和舞弊，维护财经法纪2.促进性作用改善经营管理，提高经济效益第二章

2、职业道德与审计准则职业道德（了解）审计人员的职业道德是指对审计人员的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及职业责任等思想方式和行为方式所做的规定和要求。1.独立原则 实质独立（CPA与委托单位独立）和形式独立（CPA与被审计单位和委托人）2.客观原则3.公正原则4.诚信原则5.保密原则6. 专业胜任能力和应有的关注7.职业怀疑的态度和职业行为对委托单位和同业的责任（了解）对委托单位的责任1.注册会计师应依据审计业务约定书的约定，按时保质地完成委托业务。2.注册会计师对于审计工作中得到的信息和资料应当严格保守秘密。3.审计机构（如会计师事务所等，下同）在提供审计服务时，应当按照合理的标准进行收

3、费，另有规定的除外。对同业的责任1.各会计事务所应当树立“以质量求信誉、以信誉求发展”的宗旨，互相尊重，团结合作，共同维护和增进本行业的职业道德和职业信誉。2.会计事务所可以跨地区承接和执行业务，所跨地区的同业不得以任何方式进行阻挠或排斥。3.委托单位变更委托的会计事务所时，后任注册会计师在接受委托之前，应与前任注册会计师联系，相互了解和介绍变更的情况和原因。4.委托单位变更委托后，前任注册会计师应对后任注册会计师的工作予以支持和合作。法律责任（了解）过失责任： 普通（没有严格遵守职业准则） 重大（根本没有遵守）处罚或行政处分 若重大损失负民事责任欺诈责任：警告 罚款 暂停业务或吊销注册证件

4、民事责任 刑事责任法律责任风险的防范（重点）1.明确会计人员与审计人员的责任2严格遵守职业道德及执业规范3.提供充分的职业培训和职业咨询4.深入了解被审计单位的基本情况5.严格约定业务内容，恪守审计准则6.建立有效的质量控制监督和检查制度，实施严格的审计工作质量控制7.聘请有关的专家和法律顾问，购买专业机构的职业保险中国注册会计师职业准则（了解）鉴定业务准则相关服务准则会计事务所质量控制准则（业务质量控制）第三章 审计种类与审计方法审计主体（了解）国家审计社会审计内部审计审计的技术方法（了解）1.审查账面资料的方法按照审查的会计资料或审计取证的顺序，审查账面资料的方法可以分为顺查法或逆查法按照

5、审查的会计资料或审计证据所涉及的范围和数量，审查账面资料的方法可以分为详查法和抽查法按照审查的技术，审查账面资料的方法可以分为审阅法、核对法、查询法、比较法、验算法和分析法2.证实客观事物的方法观察法盘点法调节法鉴定法3.审查调查的方法专题调查法专案调查法第四章 审计程序与审计证据审计证据含义（了解）审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据的种类（了解）按照审计证据的形式不同实物证据书面证据口头证据环境证据按照审计证据的证明力不同基本证据辅助证据按照审计证据的来源不同外部证据内部证据分析推理证据审计证据的特征

6、（了解）1.充分性（数量）2.适当性（质量） 相关性 可靠性获取审计证据时对认定的运用（了解）1.对各类交易和事项运用的认定发生完整性准确性截止分类2.对账户余额运用的认定 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊3.对列报运用的认定 发生以及权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价获取审计证据的审计程序(重点)1.风险评估程序2.控制测试3.实质性程序检查记录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序第五章 审计工作底稿审计工作底稿的分类（了解）综合类业务类备查类基本格式：通用格式 专用格式审计工作底稿的归档(了解)审计工作底稿至少保存10年审计工作底稿的复核(了解)详细符合

7、（项目经理）一般符合（部门经理）重点符合（质量控制部负责人）第六章 计划审计工作重要性与审计风险(重点)重要性的含义：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。q 重要性是针对财务报表而言的，并且应从财务报表使用者的角度考虑。q 重要性离不开具体的环境。重要性水平(重点)固定比率法：重要性水平=判断基础*固定百分比重要性水平越高，审计风险越低，反之亦然如果重要性水平不同，审计人员应该选取最低者作为重要性水平。错报的影响评价与处理(了解)包括已经识别的错报和不能识别的推断误差审计风险的含义(

8、重点)审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员却未能发现并发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。第七章 内部控制内部控制的局限性(了解)1.内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计。3.内部控制即便设计完善，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效。5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效内部控制要素(重点)n 了解控制环境n 了解风险评估过程n 了解信息系统与沟

9、通n 了解控制活动n 了解对控制的监督内部控制的描述方法(了解)n 文字叙述法n 问卷调查法n 流程图法上述方法并非互相排斥，而是互相补充的，可在不同业务环节使用不同方法，也可综合使用几种方法。控制测试(了解)控制测试的含义控制测试是为了评价关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。审计人员应当选择为相关认定提供证据的控制进行测试。控制测试的性质(重点)控制测试采用的审计程序类型n 询问n 观察n 检查n 穿行测试n 重新执行审计人员应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的具体类型。第八章 审计抽样审计抽样(了解)是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施

10、审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。统计抽样和非统计抽样(了解)n 统计抽样统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。n 非统计抽样非统计抽样是指审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样本的一种抽样方法。审计抽样与专业判断(了解)在审计抽样过程中，确定审计对象总体及其特征、设计与选择样本，以及对抽样结果的评价，都应当运用专业判断。无论决定所采用的方法是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不开审计人员的专业判断。误差(了解)控制测试中（控制偏差）：误差是指审计人员认为使控制程序失效的所有控制失效

11、事件，通常将其界定为会计记录的虚假账户，经济业务的记录未进行复核，审批手续不全等各类差错。实质性程序中（错报）：误差界定为误报货币金额的绝对值或相对比率。抽样风险和非抽样风险(重点)抽样风险：是指审计人员根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。符合性测试：信赖不足风险 信赖过度风险信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的风险。信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控控制的信赖超过了其其实上可予信赖的风险。实质性测试：误拒风险（风险） 误受风险（风险）误拒风险是指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报存在而实际上

12、并不存在的风险。误受风险是指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。其中，信赖不足风险和误拒风险，会导致审计人员执行额外的审计程序，从而降低审计效率。信赖过度风险和误受风险，可能导致审计人员形成不正确的审计结论，从而使审计工作无法达到预期的效果。非抽样风险：是指由于某些与样本规模无关的因素而导致审计人员得出错误结论的可能性。样本的选取(了解)随机选样 对审计对象总体或子总体的所有项目，按随机规则选取样本。系统选样 指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后按照间隔，顺序地选取样本。随意选样 通常不考虑金额大小，资料取得的难以程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。统计抽样的

13、具体运用(了解)属性抽样-符合性测试变量抽样-实质性测试第九章 销售与收款循环审计应收账款的审计(重点)1.获取或编制应收款项明细表2.运用分析性复核（方法）分析应收账款变动及其趋势3.函证应收账款函证应收账款：指审计人员为印证被审计单位应收账款的记录是否正确，而直接向债务人发函询证的一种审计方法。目的：确定应收账款的真实性，所有权和估价的正确性。方式：否定式函证（积极式） 肯定式函证（消极式）函证控制及分析：.若回函正确则说明真实，审计人员应将函证回函编入工作底稿，作为审计证据.若有差异则应查明差异原因。第一,单方或双方记账错误第二,弄虚作假或舞弊第三,购销双方入账时间不同如未能在规定时间收

14、到回函，则发出第二次询证，若仍未收到回函，就要做具体的调查分析。一般情况有. 账款已付不愿回复.坏账损失发生 .购货单位不存在.询证函丢失4.获取或编制应收账款账龄分析表5.审核坏账准备的提取与使用及坏账的确认和处理6.审查应收账款的账务处理及列报与披露第十章 生产与存货循环审计实施存货监盘(重点)存货监盘是审计人员到现场观察被审计单位存货盘点，并对已盘点存货进行适当检查。步骤：1.制定监盘计划，进行盘点准备 2.监督盘点实施，进行复盘抽点（复盘抽点的样本不低于总存货的10%） 3.总结盘点结果，进行其他证实 4.特殊情况的考虑及处理第十一章 采购与付款循环审计应付账款审计(重点)如何查找被审

15、计单位未列报入账的应付账款？（1） 审查决算日以后货币资金支出的主要凭证审查决算日之后数周内的支出业务，目的在于查明会计期间结束后的支出业务，是否确实为了偿付决算日的负债，某项支出业务是否为付清当期货款。（2） 追踪决算日后若干天的购货发票关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。（3） 追踪决算日之前发出的验收单决算日以前已经签发的验收单表明收到了相应的商品或材料物资，与这些业务相关的负债按会计准则要求均应反映在该会计期间的应付款项账户上，审计人员从年末前发出的验收单追踪到应付款项账户，可以查明该项负债是否反映在应付款项中。（4） 审核卖方对账单，

16、追查应付账款明细表如果卖方对账单的数据比较完整，并标明未付款账款余额，审计人员可据此追查至相关的应付款项明细表中。或者函证那些余额为零的应付款项项目，查明有无未入账的负债。（5） 审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。（6） 结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债如果原始凭证标明的日期所属会计期间与相关业务负债入账期间不同，则属于漏记或未计入恰当的会计期间的负债。审计人员应将发现的未入账的应付款项详细记录在审计工作底稿上。第十二章 投资与筹资循环审计(了解)第十三章 货币资金审计现金审计目标(重点)1.确定被审计单位资产负债表中记录的现金是否存在

17、，应当记录的现金均已记录（存在与完整性）2.确定记录的现金是否为被审计单位所有与控制（权利和义务）3.审计现金以恰当的金额包括在财务报表中，并且与之相关的计价调整已恰当记录，查明现金的余额是否正确（计价和分摊）4.检查现金余额在资产负债表中的披露是否恰当（披露）实质性程序：1.核对现金日记账与总账余额是否相符2.盘点库存现金公式：盘点现金余额+已付款未入账金额-已售未入账金额=账面结存数现金盘点的步骤和方法：1制定库存现金盘点流程，实施突击性的检查时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。在进行现金盘点前应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存

18、然后由出纳员把己办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如企业库存现金存放部门有两处或两处以上的应同时进行盘点。2审查现金日记账，并核对收付款原始凭证。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。3由出纳员或保管现金的相关人员核对现金日记账，计算出现金结余额。4盘点保险柜的现金实存数，并编制“库存现金盘点表”，分币种，面值列出盘点数额。5将实际盘点的金额与日记账金额相核对，如发现差异，应及时查明原因，并作出记录或调整。6如有白条，未提现支票，未报销原始凭证，则应当在库存现金盘点表中予以注明。 7如果盘点日期在资产负债表日后，则应将核对金额调整至资产负债表日的余额。 3.抽查大额现金收支款项4.