2017中级审计师《理论与实务》习题

1、C承担双倍赔偿责任D.取决于投资人决断2017 中级审计师理论与实务习题学习就是一种会使你更快乐生活质量更好更有自尊对社会贡献更大的一种素质提高过程。以下是整理的 2017 中级理论与实务习题，欢迎学习 !、单选题( )。1. 下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是A.瑞士国家审计机关B.日本审计院C美国审计总署D.西班牙的审计法院【答案】C【解析】详见教材 P30 页.国家审计机关一般隶属于国家立法部门，向议会或国会报 告工作，依据法律赋予的权限，对各级政府机关的财政经济活动，以及国有企业、事业单 位的财务收支及有关经济活动进行审计监督。例如，美国审计总署、英国国家审计

2、署、加 拿大审计长公署等，它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控 制和干涉，其地位较高，独立性较强，选项 C 正确。选项 A 瑞士国家审计机关隶属于政 府并向议会或政府报告工作 ,选项 B 日本审计院独立于议会、政府和司法机关，向议会或 国家元首报告工作，选项 D 西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院刑事开展工作， 向议会或者国家元首报告工作。2. 我国审计署对其负责，并向其报告工作的是( )。A.全国人民代表大会B.国务院C财政部D.全国人民代表大会常委会答案】 B【解析】详见教材 P30 页.我国审计署作为国务院的组成部分，在国务院总理领导下 工作，对国务院负责并

3、报告工作，选项 B 正确。3. 最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定内 容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出 “专业中介服务机构及其直 接责任人违反证券法第一一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损 失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，()。A.应予免责B.承担连带赔偿责任【答案】A【解析】详见教材 P42 页.最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事 赔偿案件的若干规定内第二十四条指出 “专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法 第一一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就

4、其负有责任 的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”，选项A正确。4. 社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，A.必须接受其要求出具报告B.有权拒绝出具有关报告C应立即向相关执法部门举报D.应立即向中国协会举报答案】 B【解析】详见教材 P40 页 .根据注册会计师法第二十一条规定： “注册会计师执行 审计业务，遇到下列情形之一的，应该拒绝出具有关报告： （一）委托人示意其作不实或者 不当证明的；”选项A正确。5.国家审计人员的法律责任主要体现在( )。A.中华人民共和国注册会计师法B.中华人民共和国审计法C.中华人民共和国民法通则D.中华人民共和

5、国刑法答案】 B【解析】详见教材 P34 页和 P35 页，审计法不仅赋予了国家审计机构对违法行 为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的 规定。选项 B 正确。6.审计组织在财务报表审计中所负的审计责任是A.建立健全被审计单位内部控制B.编制财务报表C实施审计并作出审计结论D.查处所有差错、舞弊和违法行为答案】 C【解析】详见教材 P27 页.审计组织在财务报表审计中所负的审计责任是实施审计并 作出审计结论，选项C正确。选项A.建立健全被审计单位内部控制和选项 B编制财务报表是被审计单位管理层的责任，并非审计组织的责任。选项 D 表述错误，并不能期待审

6、计组织查处所有差错、舞弊和违法行为。、多选题1. 下列对审计对象的表述，正确的是 ( )。A.审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动B.审计对象是审计行为所指向和作用的承受体，泛指为被审计单位的财政财务收支及 其有关经济活动C从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、正在发生的，不包括 未来将要发生的活动D.审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性E.审计对象是审计客体的经济活动答案】 ABDE【解析】审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动， 选项 A 正确;是审计行为所指向和作用的承

7、受体。人们往往将审计对象泛指为被审计单位 的财政财务收支及其有关经济活动，选项 B 正确;从时间过程来看，接受审计的经济活动， 不仅包括已经发生的、正在发生的，还包括未来将要发生的活动，即事前、事中和事后的 活动，选项 C 错误;审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、 事后经济活动的真实性、合法性和效益性，选项 D 正确;审计对象是审计客体的经济活动， 选项 E 正确。2. 审计的独立性表现为()。A组织机构的独立B.业务工作的独立C经济来源独立D.人员独立E.技术手段独立答案】ABCD独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现 业务工作、经济来源

8、和人员上的独立等多方面，选项ABCD正确。组织机【解析】 在组织机构、 构的独立是审计工作独立性的保障。业务工作上的独立是指审计工作不受任何部门、单位 和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立。经济来源上的独立是审计工作 保持独立性的物质基础。人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系， 不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。3. 审计的职能包括 ( ) 。A.经济监督职能B.经济鉴证职能C调节市场职能D.配置资源职能E.经济评价职能答案】 ABE【解析】审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证职能，选项 ABE 正确。经济监督 是审计的基本职能，它主要是通过审计检查和督促

9、被审计人的经济活动在规定的范围内沿 着正常的轨道健康运行 ;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法乱 纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，追究经济责任。审计机关和审计人员 从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行都体现经济监督 职能。经济评价职能是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应 的标准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营 管理，寻求提高效率和效益的途径。效益审计最能体现审计的经济评价职能。经济鉴证职 能是指对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营 成

10、果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告。4. 受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义为A.受托经济责任是不断演进的B.财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制C审计成为联系各方经济责任的重要制约机制D.财产所有者对经营管理者无法实施直接监督E.会计核算技术的日益更新答案】 ABCD【解析】受托经济责任是不断演进的，选项 A正确;资源财产的所有权和经营权分离 以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以生存和发展 的社会条件，选项 B 正确;在经济责任的不断变化中，审计成为联系各方经济责任，保障 社会经济正常、有序运行的重要制约机制，这个机制

11、成为审计自身存在和发展的社会条件， 选项C正确;资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接 动因，选项 D 正确。5. 国家审计的作用表现为 ( ) 。A.为宏观政策的制定提供决策依据B.实现社会主义市场资源配置的功能C调节利率，抑制通货膨胀D.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果答案】 ADE【解析】国家审计的作用：为宏观调控的制定提供决策依据，维护财经法纪，监督、ADE 正确。保障和促进宏观调控政策的贯彻执行 ;追踪反馈宏观调控政策的运行效果，选项6. 国家审计的特点有()。A法定性B.强制性C独立性D委托性E.

12、宏观性答案】 ABCE【解析】国家审计的特点有：法定性和强制性，独立性，综合性和宏观性，选项ABCE正确。内部审计的特点有：内向性、广泛性和灵活性 ；社会审计的特点有独立性，委 托性和有偿性。7. 按审计的内容，可以将审计划分为 ( )。A.全部审计 B.财政财务审计 C局部审计 D.财经法纪审计 E.效益审计答案】 BDE【解析】按审计的内容，审计划分为财政财务审计、财经法纪审计、效益审计，选项 BDE 正确。财政审计是指国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算 的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。财务审 计是指国家审计机关、内部审计机构和社

13、会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事 业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。财经法纪审计是 指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。 效益审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。8. 着名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性体现在A.财务利益方面 B.精神状态方面 C评价依据方面 D.组织地位方面 E.自由调查 方面答案】 ABDE【解析】在理论上，着名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性应从四方面 去考察：第一，在财务利益方面 ;第二，在精神状态方面 ;第三，在组织地位方面，第四， 在自由调查方面，选项 ABDE 正确。9. 社会审计的特点是 ( )。A独立性B委托性 C强制性D有偿性 E综合性答案】 ABD【解析】社会审计的特点有：独立性，委托性和有偿性。独立性是指社会审计组织完 全独立于审计委托人和被审计人 ;委托性是指社会审计组织所要办理的没一个审计项目及 其审计的内容和目的，均取决于委托人的要求。有偿性是指社会审计组织实行企业化的管 理方式，根据 “有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税 ”的原则，对其接受委托承办的 独立审计业务，按照规定的收费标准向委托人收费。社会审计组织所出具的审