全国自学考试审计学2005年4月真题

1、全国自学考试 审计学2005 年4月真题全国2005年4月高等教育自学考试审计学试题第一部分 选择题（共40分）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题4分，共20分）1. 审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关 系人组成，处于独立的第三者地位的是（）A. 审计主体 B.审计客体C.审计委托人D.其他利益相关者2. 我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年 前的西周就已经设立负责审计的官员，称为（）.宰夫C.小宰 D.监察长A.司会3. 社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确 的是（）A. 在审计方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理 的需要自行安排施行，而社会

2、审计则是受托进行B. 在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控 制的执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围 绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见C. 社会审计所依据的准则是独立审计准则，内部审计所依 据的是内部审计准则D. 在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向 独立4. 在我国，下列各项中属于国家审计机关和审计人员违反 职业道德规范行为的是（）A.审计人员应遵循保密性原则B.审计机关应建立继续教育和培训制度C. 审计机关和审计人员应当参与被审计单位的行政或经营 管理活动D. 与被审计单位或者审计事项有利害关系的审计人员应当 回避5中华人民共和国审计法赋予审计机

3、关以必要的权限,这些权限不包括（）A. 有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表 以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产B. 有权就审计事项的相关问题向有关单位和个人进行调 查，并取得有关证明材料C. 可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，但 应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密D. 对违反国家法律法规的财政收支和财务收支行为，拥有 行政处罚权和司法权6. 被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（ 达和披露A.权利和义务存在或发生C.估价或分摊D.表7. 实物证据通常证明（）A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C

4、.实物资产是否存在 D.有关会计记录是否正确8下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的 是（ ）A 内部证据在外流转并获得其他单位承认， 则具有较强的 可靠性B 被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成， 具 有较强的可靠性C 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强D 书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱 9注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资 料中的重要比率及趋势的异常变动应采用（ ）收集审计 证据。A 计算B .分析性复核C 估价 D .检查10注册会计师在会计报表审计中充分了解内部控制的目 的，是为了（ ）A 评价相关内部控制设计是否合理，运行

5、是否有效B .评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度 和认识C识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其会计 处理过程D.合理制定具体审计计划11 控制风险评价太低，将使注册会计师可能没有执行足 够的实质性测试，进而导致审计（ ）A 无效果B 无效率 C 无效率，无效果 D 有效果，无效率12注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需 审计证据的数量（ ）A 不存在关系 B 呈同向变动关系 C 呈反向变动关 系 D 呈比例变动关系 13下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是 （）A .审计范围B .审计收费C .审计计划 D .审计责任14 下列各项中，属于永久性档案的是

6、（）A 应收账款账龄分析表B 存货监盘表C.内部控制问卷调查表D审计报告书副本15. 在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在 临近 12 月 31 日签发的支票未予入账，注册会计师实施的 最有效审计程序是（ ）A 审查12月31日的银行对账单B 审查12月份的支票 存根C .审查12月31日的银行存款余额调节表 D .函证12月 31 日的银行存款余额16. 对（）进行审查最有可能发现未入账的应付账款。A .购货发票B .提货单C .未支付账单 D .发货记录17. 注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主 要目的是为了检查（ ）A .销货退回是否已经核准B 是否存在过多的销货折

7、扣C .销货业务的入账时间是否正确 D.年底应收账款的真实 性18下列各项中，不属于财经法经审计与财务审计主要区 别的是（ ）A 两者的审计目的不同B 两者的审计程序不同 C .两者的审计对象不同D 两者的责任人不同19 .下列有关经济效益审计的说法不正确的是（）A .经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管 理活动B 经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益C.经济效益审计更强调事前审计的作用 D.经济效益审计 的结论具有法律效力20内部审计人员工作的独立性，不应包括（ ）A 独立地接受委托 B 独立地编制审计计划 C 独立地进 行调查D.独立地表达审计意见二、多项选择题 （本大题共

8、 10 小题，每小题 2 分，共 20 分）21 审计按其主体进行分类，可分为（）A .国家审计B .社会审计C .内部审计D .财务审计E. 管理审计22对注册会计师职业道德的基本要求，包括（）A 独立 B 客观 C 守法 D 公正 E 坚持原则 23下列各项中，属于 “完整性 ”认定的是（）A .资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B .资产负债 表的所列存货包括了所有存货交易的结果C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备E. 部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计 价法24.在选用审计方法时，必须遵循的原则有（）A .应与审

9、计人员的素质相适应 B .应与审计的特定目的相 适应C .应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应D .应与审计主体的性质和任务相适应 E.应与审计方式或 审计工作的地点相适应25内部控制制度的作用，可以归纳为（）A. 保护资产的安全和完整B.保证会计及其他信息资料的 真实可靠C.有利于实现企业的经营方针和经营目标 D.提高业务处 理的工作效率E. 有利于实现国家对企业的宏观控制 26复审主要适用于强制性审计的情况，复审的特征有 （）A 复审的范围与原来审计的范围一致，但重点在于有争议 的一些问题上B. 复审时应当对原有的工作底稿进行检查 C.在复审中主 要采用抽查的方式D 复审后应作出复审结

10、论E.上级审计机关的复审结论和 决定为终审结论和决定27 审计工作底稿复核的主要内容包括（）A 所引用的有关资料是否可靠 B 所获取的审计证据是否 充分C .审计程序和审计方法是否恰当 D 审计结论是否正确E.审计人员是否独立 28对被审计单位存货审计是最复杂、费时的部分，原因 是（ ）A .存货计价方法多样化B 存货项目的多样化C 存货放置地点不同，实物控制不便 D 存货占资产比重 大 E 存货是实物资产29注册会计师需要函证应付账款的情形包括（）A 应付账款定期与供应商对账 B 应付账款的控制风险 较高C 某应付账款账户金额较大D 主要供应商期末余额很小 E 账龄较短的应付账款项目 30在

11、销售收入内部控制制度的测试中，审计人员最为关 心的适当授权包括（）A 信用部门的信用授权B 货物发出的授权C 销售价格、折扣的授权D .销售业务记录授权E.销售人员考核授权第二部分 非选择题 （共 60 分 ）三、名词解释 （本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4分。）31 逆查法 32符合性测试四、简答题 （本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分。） 33 注册会计师李明在对东海零售公司 2004 年度的会计报 表审计时，发现 “应收账款 ”项目存在重大的错误与舞弊， 同管理当局沟通后，已按企业会计准则和相关财会法 规的要求调整。请问： （1）根据我国独立审计基本准则的规定，被

12、审计单位 的会计责任是什么？注册会计师的审计责任是什么？ （ 2）针对东海零售公司 2004 年度会计报表审计中发现的 错误与舞弊，说明东海零售公司管理当局的会计责任和注 册会计师李明的审计责任。34 简述经济效益审计的特征。五、论述题 （本大题共 1 小题，共 10 分。 ） 35目前，世界各国在财务审计中广泛采用制度基础审计 的流程，即审计人员的审计工作是建立在对内部控制制度 评价的基础上。请对制度基础审计的流程作简要说明，并 分析制度基础审计的优缺点。六、案例分析题 （本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分。） 36众信会计师事务所的注册会计师于 2005 年 3 月对华兴

13、公司 2004 年度的会计报表进行审计， 发现该年度发生以下 交易和事项及其会计处理：（1）华兴公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资 产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是 否计提固定资产减值准备。 华兴公司的办公大楼于 2003 年 1 月启用，原值 4 000 万元，预计使用年限为 20 年，预计 净残值为 400 万元。2003 年 12 月 31 日经审计的该项固定 资产的净值为 3 835 万元，该项固定资产的减值准备余额 为 458 万元。由于自 2004 年 1 月起该项固定资产因故停 用，该公司因此未计提其 2004 年度的折旧， 但已按规定计 提了该项固定资

14、产 2004 年度的减值准备并做了相应的会 计处理。（ 2）华兴公司 2004 年 12 月 31 日应付账款账户余额为贷方余额 800 万元，其明细组成如下：应付账款 A 公司500应付账款 B 公司350应付账款 C 公司-150应付账款 D 公司100合计 800（ 3）在建工程中有房屋建筑物 2000 万元，2004 年 6 月已 完工交付使用，但华兴公司未结转固定资产。（该公司房 屋建筑物的残值率 3%，使用年限 30 年） 【要求】华兴公司执行企业会计制度，假定不考虑华 兴公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项， 注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议？若应当 建议做出

15、审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计 调整分录（包括重分类调整分录）。在编制审计调整分录 时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。37 标准软件公司 2004 年度未审利润表及 2003 年度已审 利润表如下：（单位：千元）项目 2004 年度（未审数） 2003 年度（审定数） 一、主营业务收入 104 300 58 900 减：主营业务成本 91 845 53 599 主营业务税金及附加 560 350 二、主营业务利润 11 895 4 951 加：其他业务利润 40 56 减：营业费用 2 800 1 610 管理费用 2 380 3 260 财务费用 180 150 三

16、、营业利润 6 575 （ 13） 加：投资收益 补贴收入 980 营业外收入 100 150 减：营业外支出 260 300 四、利润总额 7 395 （163） 减：所得税（税率 33% ） 800 五、净利润 6 595 （ 163） 经初步了解， 该公司 2004 年度的经营形势， 管理及经营机 构与 2003 年度比较未发生重大变化， 也未发生重大重组行 为。【要求】注册会计师在进行审计计划时为确定重点审计领 域，准备实施分析性复核程序。请对以上利润表资料进行 分析性复核后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说 明理由。38 大通会计师事务所 A 和 B 注册会计师接受委派，对甲 上

17、市公司（以下简称甲公司） 2004 年度的会计报表进行审 计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2004 年 11 月 1 日至 7 日对甲公司的内部控制制度进行了解和测 试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项， 摘录如下：（ 1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库 单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品 卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员 张红登记产成品总账和明细账。（2）会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之 前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已 授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭 证上的数据

18、填写销售发票数量。（ 3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购 部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部 根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编 号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字 后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、 单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制 付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会 计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。 会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。采购合 同规定，甲公司收货后须在 7 天内付款，愈期每天支付货 款5%o的违约金，严重的供货方停止供货。（4）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权 会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王卫负 责，但保留了支票印章。王卫根据已适当批准的凭单，在 确定支票受款