《税收基础知识》PPT课件.ppt

1、国际税收,考核方式,考试70%+平时成绩30% 平时成绩包括： 出勤10%+作业10%+课堂回答问题10% 主动回答问题加分规则： 每次一分，总分不超过10分,国际税收导论,1、What 2、Why 3、How,税,一、税收概述,一）税收的概念 （二）税收的特征 （三）税收的作用 （四）税收的分类,下一节,税收,国家为了实现其国家职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的一种特定分配方式,主体？ 目的？ 手段？ 依据？ 客体？ 本质,新华网北京2007年7月20日电： 国务院20日决定自8月15日起将储蓄存款利息所得个人所得税税率由现行的20调减为5。这一税种自恢复开征8年来，在促进中国国民经

2、济协调健康发展方面发挥了一定的积极作用,新中国成立以来，利息税曾两度被免征，而每一次的变革都与经济形势密切相关。 1950年，中国颁布利息所得税条例，规定对存款利息征收所得税。但当时国家实施低工资制度，人们的收入差距也很小，因而在1959年停征存款利息所得税。 1980通过的个人所得税法和1993年修订的个人所得税法，再次把利息所得列为征税项目。但是，针对当时个人储蓄存款数额较小、物资供应比较紧张的情况，对储蓄利息所得又作出免税规定。 上世纪90年代末，中国商品零售物价总水平连续几年出现下降趋势，储蓄存款余额则在连续多次降低银行利息的情况下，依然持续增长。为改变内需不振和居民消费乏力现状，中国

3、自1999年11月1日起开始恢复征收20利息税。征收8年来，在鼓励消费、合理调节个人收入、增加财政收入等方面发挥了一定作用。 目前，中国经济社会情况发生了一些新的变化，固定资产投资增长较快，物价指数有一定上涨，居民储蓄存款利息收益相对减少。为适应国民经济和社会发展的需要，增加居民的储蓄存款利息收益，全国人大常委会于2007年6月29日表决通过了关于授权国务院可以对储蓄存款利息所得停征或者减征个人所得税的决定,新闻链接,税收的特征,1、强 制 性 2、无 偿 性 3、固 定 性 4、普 遍 性,返回,取之于民，用之于民,返回,三）税收的作用,1、税收是国家收入的主要来源 2、税收是国家调控经济的

4、重要杠杆之一 3、税收具有维护国家政权的作用,返回,单位：亿元,数据来源：2006年中国统计年鉴，国家统计局编,2006年7月26日下午，国税总局发布的征收个人二手房转让所得税的通知让平静的房地产市场沸腾了！继二手房征营业税年限由2年提高到5年后，此次征收个人所得税被看作房改新政的又一剂猛药。二手房市场再次打响继5月营业税之后的“避税战”。7月27日开始，为能赶在“大限”前搭上“末班车”，江苏省各地（ 南京、 苏州、 无锡、常州、南通、泰州 等）办理二手房过户的人数激增。各大房产交易市场纷纷加班加点。 8月1日，房产交易市场恢复了正常营业时间。与前一日人满为患的情形相比，房产交易市场显现出一片

5、“疯狂”之后的沉寂,8月1日前火爆的购房现场,8月1日后冷寂的房市,股票交易印花税对于中国证券市市场，是政府增加税收收入的一个手段。1993年我国股票交易印花税收入22亿元，占全国财政收入的0.51，2000年此项收入达478亿元，占财政收入比重更达到3.57。印花税增加了投资者的成本，这使它自然而然地成为政府调控市场的工具。 1992年6月12日，国家税务总局和原国家体改委联合发文明确按3%。的税率缴纳印花税，虽然当天指数并没有反应剧烈，但随后指数在盘整一个月后即掉头向下，一路从1100多点跌到300多点，跌幅超过70%。 1997年5月12日，证券交易印花税率由3%。提高到5%，更是在当天

6、就形成大牛市的顶峰，此后股指下跌500点，跌幅达到30%多,今天零点刚过，新华社发布消息：为进一步促进证券市场的健康发展，经国务院批准，财政部决定从年月日起，调整证券（股票）交易印花税税率，由现行调整为。政策一出台，当日大盘即放量重挫，两市累积成交超过4000亿，281点的跌幅也是2005年牛市行情启动以来的最大调整幅，近千家个股跌停。A股高昂的“牛头”终于被印花税强行勒住,新闻链接,中新网4月21日电 中新网汽车频道从财政部网站获悉，1-3月，我国车辆购置税增速大幅回落，实现收入463.44亿元，同比增长21.4%，比去年同期增速回落38.8个百分点。车辆购置税收入占税收总收入的比重为2%。

7、 车辆购置税的税基是应税车辆(包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车)的销售总额。 分析称，车辆购置税收入增速回落的主要原因是从今年1月1日起，小排量乘用车的车购税优惠政策停止执行，同时北京实施限牌新政，导致汽车销量增速大幅回落，1-3月汽车销量同比增长仅为8%，比去年同期增速回落50个百分点,四）税收的分类,1、按征税对象分类，分为：商品税、所得税、财产税、资源税、行为税等五类。 2、按征收权限分类，分为：中央税、地方税、中央地方共享税。 3、按税负能否转嫁分类，分为：直接税、间接税,返回,返回,返回,二、税法概述,一）税法的概念 （二）税法的构成要素 （三）税收法律关系,一）税法的概念,

8、1、税法的调整对象 参与税收征纳过程的主体之间所发生的社会关系。 2、广义的税法与狭义的税法,法律渊源,规范性法律文件（税收单行法,返回,税收关系,税收体制关系 国家机关之间因税收方面的权限划分而发生的社会关系,税收征纳关系 在税收征纳过程中发生的社会关系,返回,北京市朝阳区地税局税务卡通娜娜,中央,地方,海关,返回,韩国天王TWIN在日本东京举办演唱会,演出收入涉及税收管辖权的冲突,税收征纳 实体关系,税收征纳 程序关系,个人所得税纳税申报,返回,二）税法的构成要素,2005年5月17日，著名影星陈道明作为中惠（南京）房地产开发有限公司广告形象代言人，将其为该企业拍摄形象宣传广告所取得40万

9、元收入应缴1548万元税收，委托该房地产公司缴纳入库,新闻链接,二）税法术语,征税主体和纳税主体,征税客体,税目,纳税期限,纳税环节,税率,税收特别措施,税务争议和税收法律责任,返回,1、征税主体与纳税主体,征税主体 国家 税务机关、海关,纳税主体 纳税人不同于负税人 （案例,一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。,案例 纳税人？负税人,分析在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾

10、客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人 。 鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡献” 或“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。,2、征税客体,又称征税对象。是区别不同类型税种的主要标志。 包括：流转额、收益额、特定财产、特定行为。 征税客体不同于税源、税目,3、税率,1）税率的作用 （2）税率的分类 比例税率 累进税率 定额税率,下一个,新闻链接 2007年前内资企业和外资企业所得税税率均为33% 。同时，对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率，对内资微利企

11、业分别实行27%、18%的二档照顾税率等，税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。因此，2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2008年1月1日实施的中华人民共和国企业所得税法规定了25%的税率,税率有什么作用,返回,比例税率 收入 税 率 税 后 收 入 A 10000 10 50% 9000 5000 B 1000 10 50% 900 500,累进税率,全额累进 应税收入 税率 100以下 （含） 10 100-200 （含） 20 200-300 （含） 30 100*1010， 200*2040 201*3060,超额累进 200 100*10+10

12、0*2030 201 100*10+100*20+1*3030.3,返回,4、税目,返回,第二节,流转税法,增值税,营业税,消费税,主要针对劳务,主要针对销售货物,在增值税基础上加征的一道税,一）增值税,增值税是以从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税,一）增值税,1、增值税的纳税人 一般纳税人和小规模纳税人 2、征收范围 3、税率 4、计算 5、税收优惠 6、纳税时间、地点期限 7、增值税专用发票管理,销售 *货物 *混合销售和兼营,17% *13% 出口零税率,增值税应纳税额额的计算,一般纳税人 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 小规

13、模纳税人 应纳税额=销售额 征收率（6%） 进口货物 应纳税额=组成计税价格税率,增值税计算实例,2009年1月，黑龙江省某棉纺企业（增值税一般纳税人）发生下列业务： （1）购进纺织设备一台，价值5万元，依法取得了增值税专用发票； （2）从当地某农工商供销公司（一般纳税人）购进棉花40吨，每吨1.17万元（不含税），依法取得增值税专用发票； （3）本期内向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，每米20元（不含税）； （4）本期内向个体工商户销售乙型号棉布0.2万米，每米22元（含税）。 问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本月应纳增值税的计算式,二）消费税,对从

14、事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或二者结合而征收的一种流转税,二）消费税,1、纳税人和征收范围 2、税率 3、消费税计算 4、纳税时间、地点期限,三）营业税,对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额征收的一种流转税,三）营业税,1、纳税人和征收范围 2、税率 3、计算 4、起征点 5、减免,四）关税,1、纳税人和征收范围 2、税率 3、计算 4、减免规定 5、关税的征收管理,所得税法,所得税又称收益税，是以纳税人的所得额或收益额 为课税对象的一类税。 在我国，所得税仅次于流转税，在税制结构中为第 二位。 主要包括： 企

15、业所得税 个人所得税,应税所得类别,劳动所得 经营所得 投资所得 财产所得,企业所得税纳税人,企业 居民企业 非居民企业,居民企业（2种,情形一：依法在中国境内成立 情形二：依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 税居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所 得缴纳企业所得税,非居民企业（2种） 情形一： 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内 但在中国境内设立机构、场所的企业 税就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 情形二： 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内也未 在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业 税就其来源于中国境内的所得缴

16、纳企业所得税,计算税额,收入总额-准予扣除的项目=应纳税所得额 应纳税额=应纳税所得额*税率 收入项目 扣除项目,纳税地点,纳税义务人向其所在地主管税务机关缴纳。 纳税义务人所在地，是指纳税义务人的实际经营管理所在地,征收方式,内资企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止的。 纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度,个人所得税,纳税人 居民纳税人 非居民纳税人,居民纳税人纳税情形,在中国境内有住所 or 无住所而在境内居住满一年 境内居住满一年：指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。 2006年5月-2007年6月？ 2005年5月-2007年5

17、月？ 临时离境的，不扣减日数。 临时离境：一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 税从中国境内和境外取得的所得,所谓在中国境内居住满一年，是指一个纳税年度（我国的一个纳税年度是指每年的1月1日至12月31日，即公历年度）中在我国境内居住满365日。在这一个纳税年度中，因公差、探亲、休假等而离境，一次不超过30日或累计不超过90日的，属于临时离境，天数不予扣减,非居民纳税人纳税情形,在中国境内无住所又不居住的个人 无住所而在境内居住不满一年的个人 税从中国境内取得的所得,皮特 （美国人 ） 受雇于北京某中外合资企业，与2005年7月至2006年5月在中国居住但是无居所。下列哪些收入应纳

18、个人所得税？ 外企向其支付的月薪3万人民币 美国出版社向其支付稿酬1000美元 从国外炒股股息收入1500美元 在我国高校授课5000元人民币,个人所得税的计算,个人所得税的计算,工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。 税（资薪-3500）*税率-速算扣除数,计算,个人独资企业、合伙企业、个体工商户所得适用5级超额累进税率。 税（收入-成本）*税率-速算扣除数,对个人的稿酬所得： 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形 式出版、发表而取得的所得。 稿酬4000元的： 税（稿酬-800） *20% *（1-30%） 稿酬4000元的： 税 稿酬*（1-20%） *20

19、% *(1-30%),对个人劳务报酬所得: 个人为企业从事技术、医疗、法律、会计、影视、 演出、表演、广告以及其他劳务取得的报酬。 个人担任企业董事职务所取得的董事费收入，也属 于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征收个人所 得税,劳务报酬4000元的： 税（劳务报酬-800） *20% 4000劳务报酬20000元的： 税 劳务报酬*（1-20%） *20% 劳务报酬20000元： 超过2万元至5万元的部分，加征五成（部分）*20%*50% 超过5万元的部分，加征十成,利息、股息、红利所得 财产转让所得 偶然所得和其他所得 税每次所得收入20,个人所得税的免征（10项,省级人民政府 国务院部委

20、 中国人民解放军军以单位 外国组织、国际组织 颁发的： 科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金 国债和国家发行的金融债券利息,按照国家统一规定发给的补贴、津贴 福利费、抚恤金、救济金 保险赔款 军人的转业费、复员费 职工的退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费,减征个人所得税(3项,残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的 其他经国务院财政部门批准减税的,某民警在一次执行公务中牺牲，被公安部授予 “一级英模”称号，并奖励奖金1万元，奖金由该民 警家属代领，同时其家属还收到全国各地捐款共 达10万元。对该民警家属的11万元所得应否纳税 存在下列几种意见，请问哪

21、一种是正确的? 对11万元全额征收个人所得税 对11万元全部免纳个人所得税 对1万元的奖金免纳个人所得税，对10万元的受赠金可减纳个人所得税 对11万元减纳个人所得税,根据法律规定，李明哪些个人所得可以免征个人 所得税？ （） 复员费5000元 存入国有商业银行存款而获得的利息收入500元 向保险公司投保获得的保险赔款400元 因见义勇为获得省政府的奖励10000元,中国公民张明是一外商投资企业的中方雇 员，2007年收入情况如下： 1-12月每月取得由雇用单位支付的工资15000元 1-12月每月取得由派遣单位支付的工资2500元 5月份一次取得稿费收入3000元 6月份一次取得翻译收入40

22、000元 8月份取得国债利息收入6235元,前4项需缴纳个人所得税 第5项不需,1-12月每月取得由雇用单位支付的工资15000元： （15000-2000）*20%*-375 * 12,1-12月每月取得由派遣单位支付的工资2500元： （2500-2000）*15%-125 * 12,获得稿酬3000元： 应纳个人所得税税额= （3000-800）20%（1-30,6月份一次去的翻译收入40000元 应纳税所得额= 40000*（1-20%）*20% 加（36000-20000）20%50,一、企业所得税,纳税人与征税范围 企业所得税法的指导思想和原则 税率 企业所得税应纳税额的计算 税收优惠 纳税申报 纳税期限,纳税人,居民纳税人和非居民纳税人,企业所得税应纳税额的计算,应纳税额=应纳税所得*税率,二、个人所得税,纳税人与征税范围 税率与计税依据 减免规定 纳税申报、纳税期限,纳税人,居民纳税人 非居民纳税人,境内境外所得,境内 所得,个人所得税计税依据,工资薪金 扣除2000元后 超额累进 个体工商户生产经营 对