成本核算管理制度草案湖宾

1、资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。湖南宾馆成本核算管理制度(草案 )第一章总则湖南宾馆是省政府管辖下的事业型单位,历年以来实行事业单位的粗放型财务管理及成本核算制度。随着管理的需要,经营型事业单位的规范财务管理及成本核算日渐提上日程; 事业单位财务规则 ( 1996年版 ) 正式提出了”事业单位能够实行内部成本核算” , 事业单位财务规则 ( ) 进一步确认了” 事业单位应当加强经济核算 , 实行内部成本核算办法”。内部成本核算是指事业单位为了加强其内部管理, 正确反映单位财务状况和事业成果 , 强化单位成本核算意识 , 提高资金使用效益的一种内部成本核算与管理方法

2、 , 事业单位实行内部成本核算 , 既是提高事业单位经营业务管理水平 , 提高资金使用效益的需要 , 同时也是推行经济责任制和加强预算管理的需要。成本管理是单位财务管理的核心内容 , 也是单位经营管理的一个十分重要的环节。为了加强成本管理 , 严肃核算纪律、 降低营业生产消耗 , 提高经济效益 , 及时、 准确、 全面完整地反映企业的经营成果 , 特制定本制度。第二章成本核算范围第一条单位产品的全部成本费用划分为营业成本和期间费用(指资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。管理费用、 财务费用和营业费用)两部分 ,本次规范的成本管理仅核算到营业成本。期间费用直接计入当期损

3、益,另行文规定。具体来讲 ,本次规范的主要是物料耗用及餐饮及客房等营业成本核算 , 不包括宾馆固定资产折旧、 燃油耗用、 各业务部门在经营活动中所耗用的水电气、 热能以及员工的工资、 福利费等营业费用及其它期间费用开支。第二条营业成本的计算应根据每项业务活动所发生的直接费用如材料、 物料、 购进时的进价成本加上所属的包装费、 运杂费、 税金等组成。第三条 餐厅的食品原料成本 , 还应把加工和制造的各种食品产品时预计出现的损耗量的价值加入到产品成本中。第四条 对于购进准备出售的商品所支付的运杂费和包装费均应在费用项目列支 , 不得摊入成本。第五条客房部设备的损耗,客用零备品消耗等应做为客房直接成

4、本。第六条 车辆折旧、 燃油耗用、 养路费、 过桥费等暂不作为本次成本核算规范的范围 , 直接作为费用处理。第七条 各业务部门在经营活动中所耗用的水电气、 热能以及员工的工资、 福利费应做为营业费用处理。第八条下列各项开支 ,不得计入营业成本?应在基本建设资金、技术改造资金和专项资金中开支的费用。资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。?固定资产及无形资产的购置、建造等费用的支出。? 归还固定资产投资借款的本金和建设期的利息支出。? 与宾馆经营业务无关的其它支出。第三章成本核算细则第九条根据宾馆经营的特点,宾馆对成本实行集中统一管理,统一核算的原则 ,公司财务部设立和配备

5、成本核算专职会计人员负责成本核算和成本管理工作。第十条成本核算按月进行,宾馆以上月26 日到本月25 日作为一个成本计算期 ,在一个成本计算期内,核算的营业成本及物料耗用成本起始日期按宾馆规定进行,各单位必须按公司统一规定的日期和要求结账。第十一条本次成本核算规范仅对制度规范发布后的成本进行核算归集 ,对历史成本不进行计算和追溯调整。第十二条本次规范的成本核算分为两大部分:第一各部门耗用物料成本,主要包括各部门办公室公共用品耗用 ;员工日常福利物料耗用;第二营业成本(具体分为餐饮食品成本与客房营业成本)。? 客房营业成本主要是客房部设备的损耗 , 客用零备品消耗等 , 在领用的时候以实际成本直

6、接计算 ;? 餐饮食品成本分为两部分 : 1. 正常经营直接带来经营收入资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。的餐饮食品成本,此成本作为核算餐饮食品成本率核算依据。2. 不能直接带来经营收入的餐饮食品成本 , 包括 : 值班工作人员用餐 ( 即工作餐 ); 业务宴请 ; 内部宴请 ; 免费赠送客人 ; 活动部分免单等。该部分成本单独设置科目分部门及项目进行归集与控制,不作为核算餐饮食品成本率核算依据。第十三条成本核算方法 :? 各部门物料消耗成本 , 以物料领用时的实际成本 , 用先进先出法直接核算。? 客房营业成本以客房消耗品领用时的实际成本 , 用先进先出法直接核算

7、。? 餐饮食品成本分为宴会、 零散餐饮收入、 特殊项目餐饮收入 ( 如月饼项目、 端午节包点项目 , 春节外买菜品销售项目等 ) 及无收入餐饮成本四项 , 分项目进行成本核算 , 以餐饮部菜品领用单为基础 , 结合仓库物料领用情况 , 用品种法核算成本 , 并计算餐饮食品成本率。第十四条物料成本耗用具体核算到部门,客房营业成本也归属与接待部 , 餐饮食品成本则具体核算到宴会、 零散餐饮收入、 特殊项目餐饮收入 ( 如月饼项目、 端午节包点项目 , 春节外买菜品销售项目等 ) 及无收入餐饮成本四个项目。第十五条财务部需组织成本核算人员建立成本核算基础数据库,保资料内容仅供您学习参考，如有不当或者

8、侵权，请联系改正或者删除。管与存档成本核算基础数据及报表,以便更好的进行成本对比分析工作。第十六条财务部按照宾馆确定的成本核算方法组织核算,不得擅自改变。第四章物料及仓储管理第十七条 宾馆当前管理仓库有一套软件”库存系统” , 是独立于财务”金蝶软件” 之外的电子系统 , 具备基本的仓库管理功能 ; 建议”金蝶软件” 升级的时候使用” 金蝶软件” 本身自带的” 收发存模块” , 并进行一体化使用 , 以便提高仓库数据使用及优化财务管理。第十八条仓库分类 :? 宾馆存放物料的仓库主要分为 : 行政仓库、 餐饮部仓库、 三号楼仓库 , 其它临时存放物料小仓库 ;? 系统内设置四个仓库 : 行政仓库

9、、 餐饮部仓库、 三号楼仓库、 代销品仓库 ; 小仓库依照类别整理到以上四个仓库管理 ;第十九条各仓库管理员及电脑输单员分开,各仓库管理员不变,由欧露负责行政仓库、餐饮部仓库、三号楼仓库三个仓库的输单工作 , *负责行政仓库输单工作;第二十条物料分类及编码,各物料分类及编码工作由财务部牵头,系统提供商曹老师提供技术指点,各仓库所属管理部门具体负责编资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。制。第二十一条物料编码原则需遵循以下原则:一个物品一个编码,而且仅有编码,不同规格编码不同;编码规则需考虑充分空间,以便增加物料需要;第五章入库管理流程第二十二条饮部鲜品菜、第二十三条所有

10、物料采购必须入库果类物料 ;当天采购的物料当天入库,包括当天采购当天使用的餐,不同供应商需分清楚单位以不同入库单入库;同一天采购的同供应商同类物料如果价格不同需分开入库,不同物料需分开入库;注明 :所谓分开入库,能够分开两张入库单入库,也能够一张入库单分行入库。第二十四条所有物料入库前需经过检验后才能办理入库手续,质量不合格的,不予办理入库手续;直接退回;入库后复检不合格物品 ,经过主管同意 ,做退库处理 ;第二十五条采购单价与采购合同不一致的物料,立即通知相关采购员解决;第二十六条 超采购部门计划入库的物料 , 需要采购人员同意入库后才能入库 , 否则能收取 ;第二十七条 核对相符并入库的物

11、料 , 由”库存管理”系统打印相关单据 , 需经仓库管理员及输单员签字 , 相关采购员签字 , 主管签字资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。后才能交财务部复核 ; 成本核算财务人员复核无误后 , 交财务主管签字复核 , 最后交由总经理签字核准后 , 才能交财务出纳岗位人员付款 ;第二十八条入库流程图附后(见附图一 ) :第六章出库管理流程第二十九条 餐饮部菜、 果品等新鲜物料 , 大部分当天入库即出库 , 由厨房”班组领料情况表”领用后 , 由仓库输单员汇总核对每班组领料 , 在”库存系统”输出”领料单” , 需各领料厨师班组长签字认可 , 每一个班组一张出库单 , 便于成本核算 ; ”领料单”第三十条其它物料由领用人到仓库输单处查询库存后,打印出”领料单”, 交仓库管理员依照单据领料 ;