收支和预算管理业务内部控制流程图

1、收支和预算管理业务内部控制流程图19目录第一部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架 第二部分：经济活动控制 第一节 预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表 第二节 收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表 第三节 政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表 第四节 资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第一部分 内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构 单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内

2、部控制牵头 部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度 主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策 纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责 任追究制度等2、建立关键岗位管理制度 主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键 岗位轮岗制度和专项审计制度； 关键岗位工作人员岗位条件及培 训制度等3、建立会计机构管理制度 主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部 门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理

3、结构（见下文 ）（三）开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风 险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册二、工作流程图. 成立单位内部控制领导及组织机构J幵展单位内部控制建设预算收支 政府采购 资产建设项目合同1确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主 要经济活动的业务流程，找出风险点3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规 定，采取控制措施，进行内控设计。4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进- 步完善单位的制度建设，制

4、度建设应包括的内容：业务 的管理结构各业务环节的岗位设置、职责分工。主要 业务环节的控制设计业务流程图5、编制内部控制工作手册三、主要经济活动的管理结构业务活动管理部门岗位设置不相容岗位预算业务决策机构，由单位领导班 子，部门负责人组成，履行 预算管理职能的决策机构。 管理工作机构，设在财会部 门，履行预算日常管理职能 执行机构，各业务部门，执 行审批下达的预算设置预算编制、审 批、执行监督、绩效 评价等岗位，明确各 岗位职责权限预算编制与预算 审批；预算审批与 预算执行；预算执 行与分析评价收支业务指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门）设置收费、稽核、支 出审批、审核、支 付、

5、核算和归档、票 据、印章管理等关键 岗位，明确各岗位职 责权限收款与会计核算； 支出申请和内部 审批；付款审批和 付款执行；业务经 办和会计核算等债务业务指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门）设置债务申请、审 批、经办、对账检查 等岗位，明确各岗位 职责权限举债申请与审批； 债务业务经办与 会计核算；债务业 务经办与债务对 账检杳政府米购业务决策机构，成立政府米购领 导小组，由单位领导、政府 采购归口部门，财会部门和 业务部门负责人组成。 实施机构，由米购归口部门（成立专门的政府米购部 门或指定办公室为归口部 门），财会部门，相关业务 部门组成 监督机构，内部审计部门设置政府采购

6、预算 编制、采购活动执 行、采购活动监督等 岗位，明确各岗位职 责权限政府采购预算的 编制和审定，政府 采购需求制定与 内部审批，招标文 件准备与复核，合 同签订与验收，验 收与保管，付款审 批与付款执行，采 购执行与监督检 查等资产业务货币资金：指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门）设置会计、出纳、稽 核等资金管理岗位， 明确票据和印章管 理责任人，其中，出 纳不得兼任稽核、会 计档案保管和收入、 支出、费用、债权、 债务账目的登记工 作，出纳岗位不得由 临时人员担任。货币资金支付的 审批与执行；货币 资金的保管和收 支账目的会计核 算；货币资金的保 管和盘点清查；货 币资金的

7、会计记 录和审计监督实物资产：设置资产预算编制、 产权登记、资产记设置专门的资产管理部门 或指定归口管理部门录、日常管理、统计 分析等岗位，明确各 岗位职责权限对外投资：指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门）设置对外投资经办、 审核、管理等岗位， 明确各岗位职责权 限对外投资的可行 性研究与评估、对 外投资决策与执 行、对外投资处置 审批与执行等建设项目业务成立专门的管理部门或指 定归口管理部门设置项目前期工作 管理、技术管理、基 本建设施工管理、监 督管理、财务管理和 建设档案管理等岗 位，明确各岗位职责 权限。项目建议和可行 性研究与项目决 策、概预算编制与 审核、项目实施与

8、 价款支付、竣工决 算与竣工审计等合同业务指定归口管理部门，一般为 内设法制部门或办公室设置合同拟定、审 核、合同执行监督、 合同核算与归档等 岗位，明确各岗位的 职责权限合同拟定与审核； 合同审核与审批； 合同审批与订立； 合同执行与监督 等第二部分经济活动内部控制第一节预算业务控制、工作步骤示意图了解预算 业务的管 理结构和 业务的主 要环节二、工作流程图（一）预算编制及批复一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一工一一一一一一一一一一一一一一一一一11*. * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （二）支出业务了解支出

9、业务的管理结构和业务的主要环节核算与归档支出审核 支付控制、卜（三）债务业务债务业务了解债务业务的管理结构和业务的主要环节债务项目的4 .确定 J债务核算与乜归档 丿梳理各业 务环节的 工作流程、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体收入 管理截留、坐支、挪 用非税收入，非 税收入不开具 缴款书，隐瞒应 缴收入1、建立非税收入定期稽查制 度，落实收缴责任，严格责 任追究；2、建立收入征管信息系统， 进行收入分析，财会部门定 期与收入执收部门对账；3、严格收费票据管理，开票 和收款分离，收入和票据定 期核对；4、定期进行财务检查和内部 审计监督，加强往来账

10、的清 理和检查工作。收入执收部 门，财会部 门截留、坐支其他 收入（二）支出业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体支出 管理支出事项事 前申请审核 和审批支出范围和开 支标准不符合 相关规定，导致 预算执行不力， 甚至发生支出 业务违法违规 的风险1、申请支出事项必须有预算 指标，无指标或超指标的支 出不能进行申请；2、财会部门进行预算指标审 核；3、申请支出部门按照单位内 部授权审批权限进行逐级报 批；4、审核审批后，按规定开展 支出业务。申请支出事 项部门，财 会部门事后支出审 批支出事项缺乏 事后监控，可能 导致乱列支出， 超指标列支出、 虚假票据套取 资金等风险1、财会部门进行单据

11、审核， 签署审核意见；2、根据支出事项数额及支出 事项性质的审批权限由不同 的审批人进行审批。申请支出事 项部门，财 会部门支付控制资金支付不符 合国库集中支 付、政府米购、公务卡结算等 政策规疋，导致 支出违规风险1、出纳人员进行复核；2、按照规定的资金支付方式 进行资金支付。财会部门核算和归档 控制会计资料不全， 导致责任确认 不清1、财会部门根据支出凭证及 时准确登记账簿；2、会计档案妥善保管、严防 毁损、散失、泄密或不当使 用。财会部门（三）债务业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体债务 业务 管理债务项目确 定及审批未经充分论证 或未经集体决 策，擅自对外举 借大额债务，可 能导

12、致不能按 期还本付息，出 现财务风险1、进行债务项目论证和评 估，财会部门编制债务融资 和偿还方案；2、大额债务在充分论证的基 础上，由单位领导班子集体 决定；3、需报请主管部门和财政部 门进行外部审批的，按照规 定进行报批。单位负责 人，债务业 务归口管理 部门债务项目的 履行债务管理和监 控不严，没有做 好还本付息的 准备，出现财务 风险或单位利 益受损1、按照规定的用途使用资 金；2、财会部门按照债务融资和 偿还方案按时还本付息，做 好偿债准备；3、财会部门定期核对债务余 额，进行债务的对账和检查 控制；4、归口部门及时进行债务清 理，防范控制债务风险。单位负责 人，债务业 务归口管理

13、部门，财会 部门债务核算与 归档债务没有及时 纳入账内核算， 形成帐外债务 和财务风险1、财会部门及时进行债务业 务的会计核算；2、做好档案保管工作，妥善 保管相关记录、文件和凭证。财会部门第三节政府采购业务控制、工作步骤示意图政府采购 业务了解政府 采购业务 的管理结 构和业务 的主要环 节采购资料归Y_f.档J、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与计划管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体采购 预算 计划 管理政府米购预 算编制与审 核资产管理与预 算编制部门之 间缺乏够沟通 协调，政府米 购活动与业务 活动相脱节， 出现资金浪费 或资产闲置等 问题建立预算编制、

14、政府米购和资 产管理等部门或岗位之间的 沟通协调机制，联合进行政府 采购预算编制。采购预算编 制部门、财 会部门、业 务部门采购计划编 制超预算指标和 内容编制采购 计划，影响政 府采购预算的 执行效果业务部门严格按照政府采购 预算范围、数量、金额和要求 等编制政府采购计划。业务部门采购计划审 核政府采购需求 审核审批不严 格，未按政府 采购预算进行 采购，影响政1、政府米购部门审核米购计 划的合理性：采购计划是否列 入预算、是否与业务部门的工 作计划和资产存量相适应；是 否与资产配置标准相符；政府米购部 门、财会部 门府采购预算的 严肃性和政府 采购效果2、专业性设备附有相关技术 部门的审核

15、意见；3、财会部门对采购计划是否 在预算指标额度内进行审核。采购计划审 批1、合理设置政府米购计划的 审批权限、程序和责任；2、经审核的政府米购计划按 照相应程序进行审批；3、审批后政府采购计划下达 给各业务部门，作为业务部门 办理政府米购业务的依据。政府米购部 门2、采购活动管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体米购 活动 管理业务部门采 购的申请与 审核政府米购活动 开展不规范， 未按规定选择 米购方式、发 布采购信息， 甚至化整为零 或其他方式规 避公共招标1、业务部门应当以批复的政 府采购预算和计划提出政府 采购申请；2、业务部门负责人进行复核业务部门政府米购部 门审核政府米购部门

16、对业务部门的 政府米购申请进行审核；1、审核重点是否符合政府米 购计划，采购成本是否在预算 指标额度内，米购组织形式是 否合规等；2、对米购进口产品、变更政 府采购方式等事项加强审核 和审批。采购管理部 门政府米购信 息的发布1、在政府指疋的政府米购信 息发布媒体上进行发布；2、对招标公告；邀请招标资 格预审公告；中标公告等信息 依法公开。采购管理部 门、业务部 门、外部米 购中心采购项目验 收1、根据政府采购组织形式的 不同，确定验收方式；2、组建验收小组；3、出具验收证明；4、财会部门根据验收证明办 理款项支付。采购管理部 门、财会部 门质疑投诉处 理质疑投诉处理 不及时，不规 范，既不利

17、于 及时发现问 题，发挥社会1、专人负责质疑投诉处理工 作；2、规定质疑答复工作的职责 权限和工作流程；3、答复中形成的各种文件由采购管理部 门监督作用，也 影响政府公信 力政府米购部门进行归档和保 管；4、质疑投诉问题要进行定期 梳理报告，发现问题，改进工 作。采购 活动 管理政府米购业 务记录控制政府米购档案 管理不善、信 息缺失，影响 政府米购信息 和财务信息的 真实完整1、建立政府米购业务工作档 案；2、疋期分类统计政府米购信 息；3、内部通报政府预算执行情 况、采购业务开展情况。采购管理部 门第四节资产业务控制、工作步骤示意图（一）货币资金业务货币资金业务建立货币资金业务的管理结构和

18、业务的主要环节（二）实物资产和无形资产业务建立实物 资产和无 形资产业 务的管理 结构和业 务的主要厂（资产购置、_/实物资产i和无形资 、产业务丿资产使用 环节-资产处置一* 属于政府采购，进入政府采购业务流程（三）对外投资业务建立投资 业务的管投资项目的、*确定汁投资业务 一理结构和 业务的主厂投资项目、r*.管理戶 丿要环节/投资项目4、.处置.亠、风险点及主要防控措施一览表（一）货币资金流程关键环节风险点主要防控措施责任主体现金 管理建立健全货 币资金岗位 责任制岗位不健全，不 相容岗位未实 现有效分离，容 易出现财会人 员舞弊的可能1、不相容岗位相互分离，未 经授权的部门和人员不得办

19、 理货币资金业务或接触货 币；2、出纳人员不得担任稽核、 会计档案保管和收入、支出、 费用、债权、债务账目的登 记工作。出纳人员不得由临 时人员担任；3、财务专用章由专人保管， 个人名章由本人或其授权人 员保管。负责保管印章人员 配备单独的保险柜等保管设 备；4、按照规定由有关负责人签 字或盖章的，履行签字或盖 章手续。财会部门银行账户管 理银行账户管理 不善，多头开 户，不及时销 户，为违规转移 隐匿单位资金 提供便利1、严格银行账户开户程序2、已开立未使用或长期不用 的账户及时进行销户，对已 销户的银行账户，应在办理 销户后一个月，再由经办人 员以外的会计人员向银行核 实销户情况，确保销户

20、已得 到执行；3、银行预留印鉴由不同人员 分开保管，严禁一人保管所 有预留印鉴；4、防范网上支付的风险。财会部门货币资金核资金清查制度加强货币资金核查控制：财会部门查控制不完善，可能导 致资金丢失和 会计人员舞弊 风险1、建立现金清查制度，指定 不办理货币资金业务的会计 人员定期不定期抽查盘点库 存现金；2、加强银行对账管理，指定 不办理货币资金业务的会计 人员核对银行存款余额，抽 查银行对账单、银行日记账 及银行存款余额调节表，核 对是否账账相符，账实相符；3、出具资金核查报告，对发 现的问题及时进行分析和整 改，堵塞管理漏洞。（二）实物资产和无形资产流程关键环节风险点主要防控措施责任主体资产 管理资产配置超标准配置资 产，造成资产损 失浪费，资产配 置不合理，影响 工作运行。1、资产预算编制参见预算业 务预算编制控制；2、资产购置参见