2-3.了解被审计单位内部控制解析

1、2-3.了解被审计单位内部控制解析二、了解被审计单位内部控制1.了解整体层面内部控制注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱，存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等。一、了解整体层面内部控制实施的程序1、在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时，注册会计师应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取信息和审计证据来源。2、如果使用以前审计猎取的信息，注册会计师应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变化。二、了解整体层面内部控制（三）信息系统与沟通（四）控制活动2.了解业务流程层面内部控

2、制一、在被审计单位业务流程层面拟测试的控制活动二、对重大错报风险评估的影响及需与治理层和管理层沟通的事项一、了解业务流程层面内部控制实施的程序填写说明：1.在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时，注册会计师应当使用询问、观察和检查以及穿行测试等程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2.如果使用以前审计获取的信息，注册会计师应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，记录被审计单位重要业务流程的控制。流程的记录应涵盖业务流程的整个过程。二、描述重要业务流程的控制1业务流程：采购与付款2业务流程：销售与收款3业务流程

3、：仓储与生产4业务流程：货币资金5业务流程：费用6业务流程：工薪与人事7业务流程：财务报告编制三、评价业务流程层面内部控制设计和执行情况索引号：2221-1 （一）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况采购与付款受影响的主要财务报表项目：存货、应付款项、预付款项8（二）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况销售与收款索引号：2221-2受影响的主要财务报表项目：营业收入、应收款项、预收款项9（三）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况仓储与生产索引号：2221-3 受影响的主要财务报表项目：存货、营业成本10（四）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况货币资金索引号：2221-4 受影响的主要

4、财务报表项目：货币资金（五）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况费用索引号：2221-5 受影响的主要财务报表项目：销售费用管理费用1213（六）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况工资与人事索引号：2221-6受影响的主要财务报表项目：应付职工薪酬成本费用14（七）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况财务报告编制索引号：2221-71516穿行测试表被审计单位：索引号：2222项目：确定控制是否得到执行（穿行测试）截止日/ 期间：编制：复核：日期：日期：注册会计师在进行下列业务循环穿行测试时，可以采用“业务循环穿行测试表”进行循环测试，其他各项控制穿行测试底稿，请参照财务报表审计工作底

5、稿编制指南的相关内容自行设计。1、采购与付款循环穿行测试与采购材料有关的业务活动的控制；与费用有关的业务活动的控制；2、工资与人事循环穿行测试与员工聘用与离职有关的业务活动的控制；与生产工人工作时间记录有关的业务活动的控制；与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制；与工作时间记录核对有关的业务活动的控制；与工资记录有关的业务活动的控制；与工资支付有关的业务活动的控制；与常备数据维护有关的业务活动的控制；3、生产与仓储循环穿行测试与材料验收和仓储有关的业务活动的控制；与计划和安排生产有关的业务活动的控制；与存货实物流转有关的业务活动的控制；与生产成本归集、分配、结转有关的业务活动的控制；与存货跌价准备有关的业务活动的控制；4、销售与收款循环穿行测试与销售有关的业务活动的控制；与计提坏账准备有关的业务活动的控制；5、筹资与投资循环穿行测试与日常借款有关的业务活动的控制；与偿还借款有关的业务活动的控制；与长期股权有关的业务活动的控制；与日常交易性金融资产有关的业务活动的控制；6、固定资产循环穿行测