2021年企业投资性房___会计核算与税法的差异分析

1、企业投资性房 _会计核算与税法的差异分析 企业投资性房 _会计核算与税法的差异分析 新会计准则要求单独核算投资性房 _。企业投资性房 _应当按照成本进行初始确认和计量，在后续计量中，通常应当采用成本模式，满足特定条件的也可以采用公允价值模式。两种不同模式的计量其会计核算与税法都会产生暂时性差异，解决暂时性差异最好的方法是资产负债表债务法。 企业投资性房 _;计量模式;会计核算;税法差异 随着我国 _市场经济的发展和完善，房 _市场日益活跃，企业对有关的房 _或物业项目进行投资渐成一种时尚。为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房 _就是投资性房 _，其用途、状态、目的等方面与企业自用的厂房、

2、办公楼和房 _ _企业用于销售的房 _是不同的。 投资性房 _准则明确规定，企业投资性房 _应当单独确认和计量，与企业自用的房 _和作为存货的房 _的会计核算有所不同，区别如。 1.要求单独核算和反映投资性房 _对为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房 _，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物，要求专门设置“投资性房 _”科目进行核算，并在资产负债表上单独列示。 可见，我国在投资性房 _的后续计量中首选成本模式，对公允价值模式是谨慎使用的。而国际会计准则理事会(简称“IASB”)认为，从公允价值模式变更为成本模式通常不大可能导致更恰当的列报，说明IASB

3、更偏向于采用公允价值模式。这一差异是考虑我国房 _市场现状的基础上，普遍使用公允价值计量屙陛条件还未成熟所致。 3.借鉴了国际财务报告准则中确定公允价值的方法在公允价值模式下，企业能否合理地对投资性房 _进行后续计量，关键取决于公允价值的确定方法是否恰当。考虑到可操作性等方面因素，我国借鉴了国际财务报告准则中确定公允价值的方法。 成本模式计量下投资生房 _的会计处理比较简单，主要涉及“投资性房 _”、“投资性房 _累计折旧(摊销)”、“投资性房 _减值准备”等科目，可比照“固定资产”、“无形资产”、“累计折旧”、“累计摊销”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等相关科目进行处理。 例1

4、：xx年4fl，甲企业计划购人一栋 _用于对外出租。4月8日，甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定自 _日起将这栋 _出租给乙企业，为期3年。4月15日，甲企业实际购入 _，支付价款194o万元。假定该 _使用寿命为20年，预计净残值2o万元，企业所得税税率为 25%。按照经营租赁合同约定，乙企业每月支付租金10万元。当年12月，这栋 _发生减值迹象，经减值测试，甲企业于xx年l2月31日计提减值准备2O0万元。甲企业的相关账务处理如(1)xx年4月15日购入 _时： 借：其他业务成本80000贷：投资陛房 _累计折旧(摊销) 80000(3)确认租金收入时： 借：银行存款(或其他应收款)

5、_0贷：其他业务收入 _0(4)xx年iN 31日计提减值准备时： 借：资产减值损失 2000000贷：投资性房 _减值准备 2000000因为税法未定义投资性房 _，所以对于会计上确认的投资性房 _，仍须按固定资产或无形资产进行税务处理。 根据企业所得税法第十条、企业所得税法实施条例第五十五条规定，投资性房 _减值准备不得扣除。其所得税的纳税调整方法如下： 若本期会计折IH+本期计提一按税法规定本期允许0或摊销额 减值准备扣除的折旧或摊销额说明投资性房 _账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异(或本期转回前期的应纳税暂时性差异)。则应调增应纳税所得额，调增的金额：(本期会计折旧或摊销额+本期计提减值准备)一按税法规定本期允许扣除的折旧或摊销额。 若本期会计折旧+本期计提一按税法规定本期允许 假设上例税务上固定资产的折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计处理相同，形成暂时f生差异的仅是计提减值准备2O0万元。 则税： _xx年12731日应将该投资性房 _账面价值小于计税基础的200万元，即可抵扣暂时 差异确认为递延所得税资产，账务处理如下： 借：递延所得税资产(2000000*25%) 500000贷：所得税费用一递延所得税费用(2000000*25%)500000由于固定资产、无形资产、投资性房 _、 _股权投资等价