(2021年整理)交易性金融资产和长期股权投资表格对比记忆

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2、司)股20%的长期股权投资（成本法）持股50,控制 持(非上市公司）股20%长期股权投资(权益法)持股在 20%,50之间的，重大影响持有专利技术，销售渠道或原材料供应的,共同控制购买时:借：交易性金融资产成本-价款,不是面值应收股利（或应收利息）已宣告但未发放的股利、利息投资收益-交易费用（单列的原因：交易频繁，交易费用出现次数多总额大且通过证券公司购买，交易费用准确，应该单独核算。)贷：银行存款借：长期股权投资-价款和交易费用应收股利-已宣告的现金股利贷：银行存款（交易费用次数少，金额小，不准确）借：长期股权投资成本-价款和交易费用应收股利-已宣告的现金股利贷：银行存款计算利息（债券）现金

3、股利借：应收股利(或应收利息）贷：投资收益收到股利、利息:借：银行存款贷：应收股利（或应收利息)借:应收股利贷:投资收益收到股利：借：银行存款 贷：应收股利借：应收股利贷：长期股权投资损益调整收益储存在“损益调整”中，可能部分转入“应收股利”收到股利：借：银行存款 贷：应收股利 变动时:期末计量，按照账面余额与公允价值之间的差额借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益-亏损则反方向借贷借：资产 贷：收益（损益类）-不确认收益，是潜在盈亏历史成本计量，不变长期股权投资的成本投资是应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：（买便宜了，不常见)借：长期股权投资-成本 贷：营业外收入被投

4、资单位盈利（或亏损）：借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益-亏损则反方向借贷借：资产贷：收益(损益类）其他权益变动的处理（被投资单位除净损益以外的所有者权益变动）：借:长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积出售时借:银行存款贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产公允价值变动应收股利（或应收利息）-已宣告的股利、利息投资收益-卖亏则在借方确认收益借：公允价值变动损益 借:收益 贷：投资收益-亏损则反方向 贷：收益借：银行存款长期股权投资减值准备贷:长期股权投资 应收股利-未领取的现金股利投资收益-卖亏则在借方借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资-成本 长期股权投资损益

5、调整 长期股权投资的全部明细科目 长期股权投资其他权益变动 投资收益-卖亏则在借方借:资本公积其他资本公积 贷:投资收益持有至到期投资(包括国债、企业债券、金融债券）可供出售的金额资产（包括股票、债券、基金）购买时：借:持有至到期投资成本-票面价值应收利息-分期付息的（持有至到期投资应计利息-一次还本付息的)持有至到期投资利息调整（差额，可能在贷方）-减交易费用、溢价、折价贷:银行存款入账成本=买价已到期分期付息的利息+交易费用股票：借：可供出售金融资产成本-价款和交易费用 应收股利贷：银行存款债券：借：可供出售金融资产-成本-面值 利息调整-按差额借或贷（包括交易费用)应收利息贷：银行存款计

6、算利息（债券）现金股利借：应收利息-=面值利率（分期付息）(持有至到期投资应计利息-=面值*利率（一次还本付息的）贷：投资收益（摊余成本实际利率）持有至到期投资利息调整-（两者差额）收到利息：借：银行存款贷：应收利息(摊余成本=持有至到期投资总账科目余额）利息调整每期冲销至终为0，摊余成本每年变化。 借:应收利息-分期付息、一次还本的（或持有至到期投资应计利息-一次还本付息的)持有至到期投资利息调整-（两者差额）贷：投资收益-（按摊余成本和实际利率计算的利息）收到利息：借:银行存款 贷：应收利息变动时:计提坏账准备：借：资产减值损失计提的持有至到期投资减值准备 贷:持有至到期投资减值准备转回：借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失计提的持有至到期投资减值准备借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积-其他资本公积 -亏损则反方向借贷借:资产减值损失 贷：资本公积其他资本公积 可供出售金融资产减值准备出售时借：银行存款-实际收到的金额持有至到