实训四 营业税会计实训

1、实训四 营业税会计实训一、企业基本概况企业名称：湖湘集团公司（非增值税一般纳税人）企业性质：私营企业企业法定代表人：向高阳企业办税员：钟娟红企业地址：江南市友谊路35号开户银行及账号：中国工商银行友谊路分理处 1902654879234567826纳税人识别号：430104795486219二、实训资料该公司主营业务有：建筑、运输、旅游、广告及娱乐服务等，营业税于月末一次性计算、申报，营业税采取查账方式征收，涉及增值税业务按一般纳税人税率（17%）计算增值税额。假定该企业207年3月份的营业税于4月8日申报。3月份发生如下经济业务：13月2日，开出发票一张，取得境内运输收入50 000元，收取

2、价外费用1 000元，收取装卸费1 500元；23月8日，集团公司所属旅游分公司组团出境旅游，取得旅游费500 000元，其中支付给境外服务公司的接待费40 000美元。当日美元对人民币汇率为1：7.503公司承包一栋住宅楼的建造工程，总承包额为60 000 000元。3月11日收到第一批工程结算价款确认收入，开具发票一张，金额为10 000 000元。4 3月15日，公司将一项专利权使用权进行转让，开具普通发票一张，金额为350 000元（适用税率为5）收到存入银行。53月18日，公司出售一栋办公楼，金额为8 000 000元（适用税率为5）收到存入银行。开具普通发票一张。63月20日，本集

3、团公司所属的运输公司销售一批商品给某工厂，含税价款为46 800元，开具普通发票，并负责将商品运送到该工厂，另外收取运费2 340元，开具运输发票，款项均已收到，存入银行。73月22日，公司购置2台税控收款机，取得普通发票注明的价款为93 600元，公司将其作为固定资产管理。以转账支票支付全部价款。83月25日，本集团公司所属的广告分公司对外提供广告服务，取得广告收入320 000元。收到价款存入银行。93月31日，本公司的餐饮分公司对外提供餐饮服务全月取得餐饮收入250 000元，其中：酒水饮料销售收入为50 000元。收到价款存入银行。103月31日，本集团公司所属的歌舞厅全月取得门票收入

4、600 000元，点歌费收入200 000元，茶水费收入150 000元，烟酒销售收入400 000元，适用税率为20%。收到价款存入银行。三、实训要求1根据上述业务编制会计分录，并填制记账凭证；2计算该公司3月份应缴纳的营业税；3登记“应交税金应交营业税”明细账、“营业税金及附加”明细账；4填制营业税纳税申报表。如表4-1所示。四、实训材料1记账凭证：收款凭证7张、付款凭证1张、转账凭证7张（自备）。2三栏式账页3张（自备）。3营业税申报表1张。实训四 营业税实训答案首页 实践教学 在线实训实训四 营业税实训答案发布时间:2008-5-22 16:41:21点击次数:35返回列表1会计分录：

5、（1）借：银行存款 52 500 贷：主营业务收入 52 500（2）借：银行存款 500 000 贷：主营业务收入 300 000 其他应付款 200 000 借：其他应付款 200 000 贷：银行存款 200 000（3）借：银行存款 10 000 000 贷：主营业务收入 10 000 000（4）借：银行存款 350 000 贷：其他业务收入 350 000（5）借：银行存款 8 000 000 贷：固定资产清理 8 000 000（6）借：银行存款 49 140 贷：主营业务收入 42 000 应交税费应交增值税 7 140（7）借：固定资产 80 000 应交税费应交增值税 13

6、 600 贷：银行存款 93 600（8）借：银行存款 320 000 贷：主营业务收入 320 000（9）借：银行存款 300 000 贷：主营业务收入 300 000（10）借：银行存款 1 350 000 贷：主营业务收入 1 350 000计算本月应纳增值税=7 140-13 600= -6 460（元）计算本月应纳营业税：（1）运输收入应纳营业税=52 5003%=1 575（元）；（2）旅游收入应纳营业税=200 0005%=10 000（元）；（3）建筑工程业务应纳营业税=10 000 0003%=300 000（元）；（4）转让专利权使用权应纳营业税=350 0005%=17 500（元）；（5）出售办公楼应纳营业税=8 000 0005%=400 000（元）；（6）广告收入应纳营业税=320 0005%=16 000（元）；（7）餐饮收入应纳营业税=300 0005%=15 000（元）；（8）娱乐业应纳营业税=1 350 00020%=270 000（元）；（9）购置税控收款机的增值税可抵扣应