2014年新《行政单位会计制度》实例

1、2014 年新行政单位会计制度实例讲解李建平-例1收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，列示本月 财政授权支付额度为 200000 元（基本支出拨款）。-昔：零余额账户用款额度200000.00-贷：财政拨款收入 财政授权支付（基本支出拨款）200000.00?例 2开出“财政授权支付凭证 ”，提取库存现金 5000元备用。-昔：库存现金5000.00-贷：零余额账户用款额度5000.00-例3开出财政授权支付凭证”，支付水费2800元。-昔：经费支出-基本支出（公用支出）（水电费）2800.00-贷：零余额账 户用款额度 2800.00-例4外单位租借本单位礼堂，收到租金收入 300

2、0元。-昔：银行存款3000.00-贷：应缴税费150.00-应缴财政款2850.00-例5收到废旧物品变价收入600元（库存现金），送存银行。1 -昔：库存现金600.00-昔：银行存款600.00赞：其他收入600.00赞：库存现金600.00-例6收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。-昔：银行存款2000.00赞：其他应付款2000.00-例7开出财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。-昔：库存现金5000.00-贷：零余额账户用款额度5000.00-例8王涛出差，经批准借差旅费3000元。-昔：其他应收款一一王涛3000.00-贷：库存现金3000.00-例

3、9李明报销邮寄费60元，付给库存现金。-昔：经费支出一一基本支出（公用经费）（邮电费）60.00-贷：库存现金 60.00-例10用结余资金购买年利率为3.56%的国债10000元。-昔：其他应收款 有价证券10000.00赞：银行存款10000.002-例11接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，收进款项10800元。-昔：银行存款10800.00-贷：其他应收款 有价证券10000.00# / 17夬他收入一一利息800.00-例12单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将 采购所需资金 46000元划付到政府采购资金专户。-昔：预付账款46000.00-贷：资产基金

4、预付款项46000.00-昔：经费支出一一基本支出（公用支出）（专用设备购置费）46000.00-贷：银行存款46000.00-例135天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。-昔：资产基金预付款项46000.00-贷：预付账款46000.00-昔：固定资产46000.00-贷：资产基金固定资产46000.00-例14李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000元，补付差额。-昔：经费支出-基本支出（公用支出）（差旅费）2800.00-贷：其他应收 款-李想 2000.003 -库存现金800.00-例15为购买材料（非政府采购项目），向

5、A公司预付货款6000元，开 出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款。-昔：预付账款6000.00-贷：资产基金预付款项6000.00-昔：经费支出一一基本支出（公用支出6000.00-例16前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实际金额为 6500元 （含税），另付运费 200 元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。-昔：资产基金预付款项6000.00-贷：预付账款6000.00-昔：经费支出一基本支出（公用支出）700.00-贷：零余额账户用款额度-昔：存货700.006700.00-贷：资产基金一一存货-6700.00-例17办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价

6、10元。-昔：资产基金 存货1000.00-贷：存货一一库存材料1000.00-例18从民意公司购进办公用品计2600元，验收入库，约定30天后付 款。4-昔：存货 2600.00-贷：资产基金存货2600.00-昔：经费支出一一基本支出（办公费）2600.00-贷：应付账款一一民意公司2600.00-例19月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。-昔：待处理财产损溢100.00-贷：存货一一库存材料100.00-例20接例19,经批准列作支出。-昔：资产基金一一存货100.00-贷：待处理财产损溢100.00-例21某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，

7、货款 21000元,增值税为 3570元,验收后交付使用。款项由财政直接支付。预 计使用年限 5 年,试计算每月应计提折旧。-昔：经费支出-基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 24570.00-贷: 财政拨款收入-财政直接支付（基本支出拨款）24570.00-借 :固定资产-专用 设备 24570 .00-贷：资产基金固定资产24570.00-J4570/ （12*5） = 409.50 （元）-从 2014年2月开始该复印机每月应计提折旧-昔：资产基金一一固定资产409.505 -贷：累计折旧409.50-例22经批准报废电视机一台，原价 3200元，累计折旧3000元，残值收 入 20

8、0 元,收进库存现金。-累计折旧-昔：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.003000.00200.00-昔：资产基金一一固定资产-贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00-昔：库存现金200.00-贷：待处理财产损溢（处理净收入）200.00-昔：待处理财产损溢（处理净收入）200.00-贷：应缴财政款200.00-例23通过政府采购购买业务用计算机 5台，价款总计73100元，验收合 格，交付使用。款项由财政直接支付。73100.00-昔：经费支出-基本支出（公用支出）（专用设备购置费）-贷：财政拨款收入-财政直接支付（基本支出拨款）73100.00-借 :固定资产73100.

9、00-贷：资产基金 固定资产73100.00-例24开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个，计2300元，验收合格，交付使用。6 -昔：经费支出 基本支出（公用支出）（办公设备购置费）2300.00-贷：零余额账户用款额度2300.00-昔：固定资产一一文件柜2300.00-贷：资产基金固定资产2300.00-例25为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000元，累计折旧 200000 元。-贷：固定资产一一电视机3200.005 / 17-昔：资产基金固定资产300000.00 -累计折旧200000.00-贷：固定资产500000.00-昔：在建工程300000.00-贷：

10、资产基金一在建工程300000.00-例26为房屋改造分期购进各种材料（非政府采购）共计 124000元。-昔：经费支出124000.00-贷：零余额账户用款额度 一一财政授权支付124000.00-昔：在建工程124000.00-贷：资产基金 在建工程 124000.00-例 27支付人工费用共计 18000元。-昔：经费支出 18000.00-贷：零余额账户用款额度 财政授权支付 18000.00-昔：在建工程18000.007-贷：资产基金 在建工程 18000.00-例 28工程改造完成，交付使用，进行转账。-昔：资产基金 在建工程 432000.00-贷：在建工程 432000.00

11、-昔：固定资产 432000.00-贷：资产基金 固定资产 432000.00-例 29发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行-昔：银行存款13620.00-贷：应缴财政款一行政性收费收入13620.00-例30填列缴款书，将上述款项上缴国库。-昔：应缴财政款一行政性收费收入13620.00-贷：银行存款13620.00-例31购进乙材料一批，计2000元，材料已验收入库，款末付。、材料验收入库时-昔：存货一一库存材料2000.00-昔：待偿债净资产2000.00-贷：应付账款2000.00-贷：资产基金存货2000.002、偿付应付账款时8 -昔：应付账款2000.00

12、-贷：待偿债净资产2000.00-昔：经费支出2000.00-贷：零余额账户用款额度 一一财政授权支付2000.00 -例32外单位租借本 单位固定资产，交来保证金 3000 元。-昔：银行存款3000.00-贷：其他应付款3000.00-例33上述固定资产租用结束，经结算租金收入为2000元，余款退还。-昔：其他应付款3000.00-贷：应缴税费100.00-应缴财政款1900.00-艮行存款1000.00-例34通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收 合格，总支出为 160000元，款项由财政直接支付。-昔：经费支出一基本支出（公用支出）（专用设备购置费）160000.

13、00-贷：财政拨款收入 财政直接支付（基本支出拨款）160000.00-昔：固定资产160000.00-贷：资产基金 固定资产160000.00-例35经单位申请，财政批准，本月财政授权支付额度为3000009 元。-昔：零余额账户用款额度300000.00-贷：财政拨款收入 财政授权支付（基本支出拨款）300000.00-例36在定点会议供应商处召开专题工作会议，支出200000元，财政直接支付。-昔：经费支出一项目支出（大型会议）200000.00-贷：财政拨款收入一财政直接支付（项目经费）200000.00 -例37为建造 办公楼，通过政府采购购入建筑材料 700000元。-昔：基建支出

14、700000.00-贷：基建拨款-财政直接支付700000.00-例38通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料800000元。-昔：基建支出800000.00赞：基建拨款-财政直接支付800000.00-例39财政直接支付办公楼建造人工费及其他费用计600000元。-昔：基建支出600000.00赞：基建拨款-财政直接支付600000.00-例40办公楼建造完工，办理竣工决算和验收，支付工程尾款10210000 元。-昔：基建支出210000.00赞：基建拨款-财政直接支付210000.00-昔：固定资产2310000.00-贷：资产基金 固定资产2310000.00-昔：基建拨款-财政直接支

15、付2310000.00-贷：结余-基建结余2310000.00-昔：结余-基建结余2310000.00-贷：基建支出2310000.00-例41通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税11033元，共计 140833元，款项由财政直接支付。-昔：固定资产 小汽车140833.00-贷：资产基金固定资产140833.00-昔：经费支出 基本支出（公用支出）（交通工具购置费）140833.00赞：财政拨款收入一一财政直接支付140833.00-例42收到代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书，本月财政 支付额度为 50000 元。-昔：零余额账户用款额度50000.00赞：财政

16、拨款收入一一财政授权支付50000.00-例43收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。11 -昔：库存现金1300.00-贷：其他收入1300.00-例44收到有偿服务收入库存现金6000元。-昔：库存现金6000.00-贷：其他收入6000.00-例45开出授权支付凭证，购买办公用品 450元。-昔：经费支出基本支出（公用支出）（办公费）450.00-贷：零余额账户用款额度 450.00-例46发放本月工资，资料如下：应付基本工资175000元，各种津贴及补贴 65000元，退休费 23000元。在工资中，扣收职工养老保险 12000元，医 疗保险 4800 元，失业保险 1

17、2000 元，住房公积 24000 元，个人所得税 3000 元。实发工资中 125000 元由财政统发， 82200 元由代理银行发放。-昔：经费支出一基本支出（人员支出）（基本工资）175000.00-基本支 出（人员支出）（津贴）65000.00-S本支出（对人个和家庭的补助支出）（退休费）23000.00-昔：应付职工薪酬赞：应付职工薪酬263000.00263000.0012 -贷：财政拨款收入一财政直接支付（基本支出拨款）125000.00-零余额账户用款额度82200.00-其他应付款一养老保险12000.00医疗保险4800.00失业保险12000.00 -住房公积金24000

18、.00 -应缴税费一个人所得税3000.00-例47开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12000元，医疗保险 4800 元，失业保险 12000 元，住房公积金 24000 元，个人所得税 3000 元。-昔：其他应付款一养老保险12000.00-医疗保险4800.00业保险12000.00房公积金24000.00 应缴税费一个人所得税3000.00-贷：零余额账户用款额度55800.00-例48接代理银行通知，支付电费6000元，开出授权支付凭证。13-昔：经费支出一一基本支出（公用支出）（水电费）6000.00-贷：零余额 账户用款额度 6000.00-例49开出授权支付凭证，通

19、知代理银行支付单位为职工交纳的养老保 险，失业保险，医疗保险等计 33100 元。-昔：经费支出一一基本支出（人员支出）（社会保障缴费）33100.00-贷：零余额账户用款额度 33100.00-例 50开出授权支付凭证提取库存现金 50000元，支付取暖费。-昔：库存现金 50000.00-贷：零余额账户用款额度 50000.00-昔：经费支出 基本支出（公用支出）（取暖费） 50000.00-贷：库存现 金 50000.00-例 51开出授权支付凭证，支付机动车保险费 3600元。-昔：经费支出 基本支出（公用支出）（交通费） 3600.00-贷：零余额 账户用款额度 3600.00-例

20、52开出授权支付凭证，支付电话费 3800元。-昔：经费支出 基本支出（公用支出）（邮电费） 3800.00-贷：零余额 账户用款额度 3800.0014-例 53开出授权支付凭证，支付复印机维修费 2300元。-昔：经费支出 基本支出（公用支出）（维修费） 2300.00-贷：零余额 账户用款额度 2300.00-例 54经国务院批准，主办国际性会议，经结算会议总费用为220000元，由财政直接支付。-昔：经费支出 项目支出（大型会议） 220000.00-贷：财政拨款收入 财政直接支付 220000.00-例55经有关部门鉴定和批准，对危房及附属设施进行维修，总支出 810000元，财政直

21、接支付。-昔：经费支出一一项目支出（大型修缮）810000.00赞：财政拨款收入一一财政直接支付（项目经费）810000.00-例56通过 政府采购购入计算机 2 台，计 6530.00元，验收合格，交付使用。-昔：经费支出-基本支出（公用支出）（专用设备购置费）6530.00-贷：财政拨款收入 -财政直接支付 6530.00-昔：固定资产计算机6530.00-贷：资产基金固定资产6530.0015 -例57从上级单位有偿调入小汽车一辆，价款56000.00元，财政授权支付。-昔：经费支出-基本支出（公用支出）（交通工具购置费）56000.00-贷：零余额账户用款额度 56000.00-昔：固

22、定资产56000.00-贷：资产基金固定资产56000.00-例58将不需用的打字机2台变价出售，原价14000.00元，未提折旧，取 得变价收入 1000.00元。-累计折旧0-昔：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00赞：固定资产一一打字机14000.00-昔：资产基金一一固定资产14000.00赞：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00-昔：银行存款1000.00-贷：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00-昔：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00赞：应缴财政款1000.00-例59报废旧汽车一辆，原价200000.00元。-昔：待处理财产损溢（待处理财产价

23、值）200000.0016-累计折旧0-贷：固定资产汽车200000.00-昔：资产基金固定资产200000.00-贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00 -例60办理年终转账（财政拨款收入中基本支出拨款为 1 0098800元，项目经费为 1230000元（项目 全部完工），经费支出中基本支出为 9933743元，项目经费为 1230000元（项 目全部完工），其他收入 72900.00）-、财政拨款结转-昔：财政拨款收入基本支出拨款10098800.00-项目支出拨款1230000.00-贷：财政拨款结转11328800.00-昔：财政拨款结转9946043.00-贷：经费支出一基本支出 9933743.00-项目支出1230000-、财政拨款结余-昔：财政拨款结转（结余转账）13827