金融保险通信(网通)企业所得税检查要点

1、金融、保险、通信（网通）企业所得税检查要点移动公司检查重点：1、是否向主管税务机关进行监管申报，申报是否真实、合法、正确。2、有无隐匿和少报经营收入、财产转让收入、利息收入、租金收入、对外投资收益及其他收入等问题。3、有无税前扣除的成本费用不按税收规定的比例或标准扣除问题，对超过部分是否作纳税调整。4、有无将应属资本性支出、对外投资支出等列入成本费用。5、违章罚款、集资、非公益性捐赠、赞助、摊派等支出，是否作纳税调整。6、有无需经税务机关批准方可税前扣除的项目而不审批，擅自进行税前扣除问题。7、税前扣除的福利费与工资的比例是否超过14%；福利费是否为实际支出数，列支项目是否符合税法规定，有无按

2、照计提数扣除的问题。8、有无将职工福利方面（如购买色拉油发给职工等）的支出不计入福利费，计入其他费用在成本中列支的问题。9、固定资产折旧、无形资产（计算机软件）摊销是否按照税法规定的年限计提（摊销），固定资产折旧的残值率是否在税法规定的10%以上。10、办公、经营场所和代办点、代办营业厅、合作营业厅等的装修费是否按照规定在五年内摊销，有无当期全额扣除的问题；11、支付的各类水电费是否取得合法凭证，有无以自制单据或收款收据等不合法凭证列支。12、支付代办点、代办营业厅、合作营业厅的手续费、销售酬金以及清欠手续费等是否取得合法发票，有无以商业发票、自制单据或收款收据等不合法凭证列支的问题。13、销

3、售酬金、手续费等是否真实可*，有无将自办业务计作代办业务支付酬金或手续费的问题。14、已出售给职工个人的住房，是否继续计提固定资产折旧问题；15、重点检查往来款项，尤其是应付、其他应付款项（含预收话费），有无已超过两年、债权人未要求偿还的款项，是否按照规定计入收益；与电信分营时形成的有关债权债务是否清晰，帐务处理是否合法；16、检查企业有关涉及财务处理或核算方面的收发文，看是否与税收政策相悖；17、维修中心的维修收入是否按规定申报缴纳增值税；18、自有柜台兼营手机销售是否同时提供电信服务，划分是否清楚，是否按规定缴纳增值税或营业税；19、房屋租赁费的列支凭证是否合法，有无将一次性支付的以后年度

4、的租赁费当期列支的问题；20、服务站人员约近200人的费用支出是否与省公司费用支出有交*，该部分人员是否直接与省公司签定合同；21、广告费和业务宣传费是否在规定比例内（8.5%），广告费用是否符合规定的几个条件，业务宣传费是否在其他渠道列支，每年搞的活动如“美食节”等的费用支出如何处理的；22、中移财2003115号文列举的几个问题是否按规定处理；23、预提费用年底有余额，预提的是什么费用，年底如何处理余额的；24、聘用临时工人员的费用支出渠道是什么？是否符合税收政策的规定；25、上交的管理费用分摊是否合理，分摊的标准是什么；26、赠送手机卡账务如何处理；电信企业电信企业是指经营电信服务业务的

5、企业，包括从事国际国内长途电话、城市电话、农村电话、移动通信、卫星通信、无线寻呼、互联网络和数据通信等业务的企业。除另有规定外，电信企业一律以实行独立经济核算的企业为企业所得税的纳税人。如：国税函20051086号规定，自2005年度起，中国移动通信集团公司所属的29家全资控股企业及分支机构由移动集团在北京市合并缴纳企业所得税，各成员企业暂不实行就地预交企业所得税办法。 （一）收入项目的检查电信企业取得的营业收入和其他业务收入，均应依照税收法规的规定计算缴纳企业所得税。电信企业的营业收入主要包括电话月租费收入、入网费收入、通话费收入、公用电话收入、会议电话收入、装移机收入、网间结算净收入、电报

6、收入、出租通信设施及代维费收入、电话初装基金收入、邮电附加费收入、寻呼收入、互联网收入等。、检查主营业务收入，是否全部申报。（1）根据主营业务收入科目并结合计费系统出具的收费账单，检查各个业务功能的收入情况。如：固定本地电话网业务收入；长途电话网业务收入；数据通信网业务收入；移动通信网业务收入；卫星通信网业务收入；无线寻呼网业务收入；专用通信网业务收入。注意企业间网间结算收入的结转是否正确。（2）根据营业款结算”科目并结合“营业报告单” “营业收入汇总表”核实营业部门和分支机构的各项收入是否存在问题。（3）检查预收款的入帐时间、金额是否正确。电信企业在提供产品或服务时，收取的预收性质的价款（包

7、括用户预存款、预收有价卡款和其他预收款）应按照权责发生制原则确认销售营业收入的实现时间，即在提供相关产品或服务时确认收入的实现。特别注意对到期失效的有价通信卡沉淀金额，是否于到期日次月全部结转确认收入。（4）检查转为任意公积金的市话初装费是否进行了分配。按规定每年从“递延收入”转入“主营业务收入”的市话初装费，暂不计入企业的应纳税所得额，应全额转为任意公积金，并单独设置明细科目进行核算，不作为股息红利分配。如进行分配，应计入企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。2、检查其他业务收入，是否全部申报。电信企业的其他业务收入主要包括处理固定资产净收益、出售出租商品收入、滞纳金收入和其他收入等。（1）

8、根据企业与用户签订的合同或协议检查出租、出售通信网络元素业务的收入。如：出售各种电话机、移动电话机、卡、卫星终端设备、无线寻呼机、电话号码簿等通信商品收入；出租移动电话机等的租金收入；技术转让收入，固定资产出租、无形资产出租收入，以及在电话卡上、电话号码簿上为其他单位刊登广告收入、劳务费收入等。（2）检查代办工程收入及代办业务的手续费、劳务费等收入。检查时，注意短信通信费和按代收信息费计算的劳务费是否如实申报，对不计入应纳税所得额的上述收入是否有批文。有关该项收费的特殊规定有：对中国电信集团支持公益事业，与中国妇女发展基金会（简称妇基会）合作开展中国母亲援助行动的零钱募捐业务，其免予收取妇基会

9、的不均衡下行短信通信费和按代收信息费9计算的劳务费，不计入应纳税所得额。（财税2004215号）中移动与中国儿童少年基金会合作开展“短信零钱捐款”业务，对中移动免收中国少年儿童基金会不均衡下行短信通信费和按代收信息费9计算的劳务费，不计入应纳税所得额。（国税函2003847号）对中国移动通信集团公司免收中华健康快车基金会“8595”捐款业务的不均衡下行短信通信费和按代收信息费9计算的劳务费，不计入应纳税所得额。（财税200482号） 对中国移动通信集团公司免收中国妇女发展基金会“5838”捐款业务的不均衡下行短信通信费和按实际捐款额9计算的代收代计服务费，不计入应纳税所得额。（财税200553

10、号）中国移动集团公司代表中国移动（香港）有限公司内地子公司（简称上市公司内地子公司）与中国残疾人福利基金会合作，开通面向社会为残疾人募集捐款短信服务，号码专用，专门为残疾人事业募集资金。上市公司内地子公司对应收取的基金会不均衡下行短信通信费和按代收信息费9%计算的劳务费免予收取，作为对残疾人事业的捐赠。上述免予收取的费用，在计算企业应纳税所得额时，应计入营业收入，同时作为企业对公益事业的捐赠支出予以扣除。（国税函(2004)595号） 中国移动（香港）有限公司内地子公司与中国儿童少年基金会合作开展“短信零钱捐款”业务，对通过手机短信为儿基会捐款的业务，将应收儿基会的不均衡下行短信通信费和按代收

11、信息费9%计算的劳务费免予收取。对这部分免予收取的短信通信费和劳务费，在计算企业应纳税所得额时，应计入营业收入，同时可作为企业对公益事业的捐赠支出予以扣除。（国税函(2003)1252号）（3）其他收入。通信设备代维费收入，查询费、开户费、用户改名和过户手续费收入、电视会议、会议电话公用会议室使用费、服务费收入以及售卡预收沉淀资金转入等。特别注意对到期失效的有价通信卡沉淀金额，是否于到期日次月全部结转确认收入。（二）扣除项目1、固定资产折旧电信企业的固定资产是指单位价值较高，使用期限超过年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。固定资产折旧有其行业特点，注意检查折旧额计算的正确

12、性。（1）电信企业的数字程控交换设备，可以按照双倍余额递减法计提折旧；运输车辆可以采用工作量法。电信企业购置的不符合固定资产标准的仪器仪表、监控器等支出，可在购置当年扣除。；电信企业发生的通信线路修理费支出，按实际发生额在当期据实扣除。电信专用设备及房屋、建筑物折旧年限表专用设备分类折旧年限通信电子设备年电源设备年通信线路设备年房屋、建筑物分类折旧年限房屋一般房屋年受腐蚀生产用房年受强腐蚀生产用房年简易房年建筑物年（2）检查固定资产价值调整后折旧的列支出是否正确。电信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价或发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补提以前年度少提的折旧，不允许在补提年度扣

13、除，应相应调整原所属年度的应纳税所得额，相应多缴纳税额可抵顶以后年度应缴的所得税。（3）计提折旧所使用的净残值率按照不超过固定资产原值的确定。中国联通公司清理与中国境内中外合资（合作）企业的合作项目（简称“中中外”）发生的补偿金，自2003年起分5年平均分摊，在所得税前扣除；中国联通公司因清理“中中外”所涉及的需补提的固定资产折旧，从2003年开始，分5年平均分摊，在所得税前扣除。（ 国税函(2003)1329号）2、检查其他业务支出科目，看出租通信商品成本的摊销是否正确。一般按可使用期限采用平均法逐期摊销。金额较小的，也可以采用一次或分次摊销法。3、检查坏账损失的真实性。从年月日起，电信企业

14、的用户新欠的月租费、通话费，拖欠时间超过年仍无法收回的，由电信企业提出申请并提供有关凭证，经税务机关审核确认后，作为坏账损失处理。4、电信企业提取的职工教育经费按照计税工资总额2.5的标准在企业所得税前扣除。5、在业务销售过程中捆绑提供通信产品和服务优惠的处理是否正确。电信企业在发展业务过程中，为留住老用户、发展新用户或鼓励用户入网以及推广使用新业务，采用积分计划等多种营销方式，对达到一定消费规模的用户提供一定额度的业务使用时长、流量或业务使用费优惠折扣，以及采用捆绑销售方式提供的话机或其他有价物品、有价通信卡等支出，应作为商业折扣或成本费用允许在税前扣除。给予已有用户或使用者（包括个人消费者

15、和单位法人）的，凡是作为商业折扣给予单位使用者的，应在帐面上反映；给予法人单位的特定人员（如业务联系人、单位领导等），应作为企业业务招待费按规定标准扣除；为宣传推广目的随机给予不确定客户（包括实际用户和潜在用户）的，应作为业务宣传费按规定标准扣除。6、销售折扣电信企业采取销售折扣折让方式，销售的有价通信卡面值金额与实际销售取得有价卡款的差额，按冲减销售折扣折让后实际取得的净收入计算缴纳企业所得税。7、广告宣传费电信企业实际发生的广告费和业务宣传费支出，可按主营业务收入的8.5%在企业所得税前合并计算扣除。8、发行企业债券的利息电信企业经国务院和国家发改委批准发行的企业债券属于企业正常的借款费用

16、，所支付的利息，允许企业在计算当期应纳税所得额时据实扣除。 9、中国移动（香港）有限公司向其子公司提供各项管理及通讯全程全网服务，可以以其实际发生的费用，确定服务总收费额，按各子公司接受服务的业务量或合理比例，向各子公司收取，并按规定计算缴纳营业税和企业所得税。 有限公司向其子公司收取或收回上述费用时，应将收取或收回的费用名称、数额及具体分摊标准等，以书面的形式通知其子公司，其中对代付费用，应附发票的复印件。如果发票数量较多，可将发票号码、金额等信息汇总后附送各子公司。子公司据此支付费用，并在计算其应纳税所得额时扣除。保险企业所得税稽查要点 五、保险企业（一）收入项目的检查对保险业收入项目的检

17、查，重点是检查“保费收入”、“利息收入”、“分入保费收入”、“摊回分保赔款”、“手续费收入”、其他收入、“营业外收入”等账户。稽查时要注意以下问题：1、检查保险合同、保费专用收据并与银行帐、现金帐核对，按照不同的保单结算方式核实收入的确认是否正确。签订保险合同趸缴的一次性计入收入；分期缴纳的按合同协议，未按协议缴纳而少缴的也应计入收入。其次，将保险价格的明细表与保险合同价格核对，对按低于合同价格收取保费而全额承担风险的保单已按合同价值确认收入。保险企业应按保险合同的全额保费收入计入应税保费收入。2、审查代勘费收入、手续费收入、 其他应收款、其他应付款等项目是否存在应计未计收入问题。 3、审查其

18、退保业务，手续是否齐全，冲减保费收入是否合理，计算有无错误。4、通过实地观察并询问了解是否存在未入帐的对外租赁、投资收益等收入。（二）扣除项目的检查。主要检查成本费用列支的真实性、合法性，是否符合税前扣除的一般性原则。1、根据保险合同、保费专用收据，检查赔款支出，看手续是否齐全，真实合法，是否存在超额赔付的情况。保险企业实际发生的各种保险赔款,应首先冲抵按规定提取的准备金,不足冲抵部分,准予在当年税前扣除.2、核实企业按规定提取的未决赔款准备金,未到期责任准备金,长期责任准备金,寿险责任准备金,长期健康险责任准备金等，是否超比例提取。税收法规规定之外的各项准备金（如：投资风险准备金），不得在税

19、前扣除。未决赔款准备金分已报告未决赔款准备金和未报告未决赔款准备金.已报告未决赔款准备金是指保险企业已经发生保险事故并已提出保险赔款按规定对未决赔案提存的赔款准备.未报告未决赔款准备金是指保险企业已发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定对未决赔案提存的赔款准备.已报告未决赔款准备金,按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取；未报告未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的4%提取. 未到期责任准备金是指损益期在一年以内(含一年)的财产险,意外伤害险和健康险业务,为承担跨年度责任提取的赔款准备,按当期自留保费收入的50%提取. 长期责任准备金是指损益期在一年以上(不含一年)的

20、长期工程险,再保险等按业务年度结算损益的保险业务,在未到结算损益年度前,按业务年度历年累计营业收支差额全额提取的准备金. 寿险责任准备金和长期健康险责任准备金,是指企业对寿险业务和长期险业务为承担未来保险责任,依据精算结果计算提取的准备金.精算方法,经有关部门同意后,应报税务机关备案. 3、对年底费用增长幅度较大的情况，重点检查第四季度的费用列支情况，看费用列支特别是在营业费用中列支的上级公司分摊的费用是否取得合法有效的凭证。4、保险企业坏账准备金的提取比例，不得超过年末应收账款余额的1%；保险企业按规定上交保监会的管理费，可以凭有关凭证在税前扣除。5、保险保障基金检查保险公司缴纳的保险保障基

21、金是否超过规定的比例，是否达到了不得税前扣除的条件。财税(2005)136号文规定的扣除比例如下（自2005年1月1日起执行）：（1）保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除： 财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的1； 有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的0.15； 无保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的0.05； （2）保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除： 财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6的；人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保

22、障基金余额达到公司总资产1的。 6、代理手续费和佣金支出代理手续费是指企业向受其委托,并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的费用；佣金是指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的费用. 检查其代办手续费支出凭证，是否超过代办业务实收保费的8% ；检查佣金计算分配表和其他相关资料，核实佣金的扣除比例及年限。在不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额的5%部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除。另外，同一项保险业务不得同时扣除代理手续费和佣金；保险企业的直销业务不得扣除代理手续费和佣金；支付的佣金不得直接冲减保费收入；对退保收入的佣金支出部分，不得在税前扣除。 7、租

23、赁费保险企业租赁的房屋,电脑及其辅助设备,属于融资租赁的,应按固定资产进行管理,分期计提折旧.其中,对不按固定资产管理的电脑及其辅助设备,其租赁费可在租赁期内平均摊销，但最少不得短于3年。以租代建(购)的固定资产,其租金支出不得在当期扣除,应作为建(购)固定资产的成本按规定提取折旧. 金融企业所得税稽查要点 四、金融企业金融企业是指以提供金融服务为主要经营业务的企业。它包括银行（人民银行、商业银行、政策性银行）、信用社、信托投资公司、融资租赁公司、财务公司、证券公司等。（一） 收入项目的检查金融企业提供金融商品服务所取得的收入，主要包括利息收入、金融企业往来收入、手 续费收入、贴现利息收入、证

24、券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证 券收入、汇兑收益和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如企业代垫 的工本费、代邮电部门收取的邮电费。1、有否将贷款利息长期挂在“应付帐款”等科目，不按规定及时结转收入。金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。发放的贷款逾期（含展期）90天尚未收回的，此前（含90天）发生的应收未收利息应按规定计入当期应纳税所得额；此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。银行未按权责发生制原则核算申报应收未收利息收入的应按规定就地补征所得税。检查时，根据检查方法选择调阅的资料、检查的区间。例如

25、会计期间可选择会每个季末以及年末会计资料，贷款资料可选择信贷某类贷款、某个金额起点的借款账户等。 2、企业收回的尚未核销的贷款本息，其超过贷款本金和表内利息的部分，是否计入应税收入。3、金融保险企业购买的国债未到兑付期而销售所取得的收入，是否计入应税收入，按规定计算缴纳了企业所得税。4、罚款、罚息、加息、帐单费等有否全额计收入。金融机构实际收到的结算罚款,罚息,加息等收入 、金融机构收取的账单费,凭证费应并入营业额。（国发19975号）5、对企业进行代理发行国库券、代理结算、代理保险等各项业务收取的手续费收入是否全额入帐。审查企业有无将手续费收入帐外经营的情况。6、委托贷款业务的收入为手续费收

26、入，审查企业有无将已实现的手续费收入长期挂“其他应付款”或者将委托贷款未贷出之前所发生的利息支出直接冲减“其他应付款”的情况。7、有无将一般贷款的利息收入作为转贷业务来处理，转移收入的问题。8、收回已核销的呆帐是否入帐。对大额呆帐应抽查几笔，到贷款单位核实已核销贷款归还情况，9、闲置资产（如：房屋、设备等）的出租收入，是否计入其他业务收入。根据固定资产帐，核实实物，看有无帐实不符问题。10、金融机构的出纳长款收入是否计入营业外收入。11、处理抵债资产，高出债权部分是否做收入。企业收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额，若高于债权的金额，凡退还给原债务人的部分，不作为应税收入；不退还给原债

27、务人的部分，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。检查金融企业，还应注意各部门之间资料的关联性、控制性，调阅与财务有关的其他部门的资料。如，自2004年11月1日起施行的银行业监管统计管理暂行办法规定银行业金融机构应设立统计部门或确定一个主管部门负责本机构统计工作，提供银行业监管统计信息，收集、汇总、整理并及时向银行业监督管理机构报送本机构监管统计资料，因此可以查看其统计部门的资料，找寻疑点。还有银行的内部审计资料（每年都审），上级银行对其检查的资料等，都可以从中发现一些线索。（二）扣除项目的检查1、上交总机构管理费。分摊总机构管理费的下属企业在纳税申报时，应附送有权审批的税务机关审批管理

28、费的批复文件（复印件），未经税务机关审批同意，或者不能提供有权审批的税务机关审批管理费的批复文件（复印件）的，其分摊的总机构管理费不得在税前扣除。2、 呆帐准备的计提。国家税务总局金融企业呆账损失税前扣除管理办法（总局令号）规定，金融企业允许税前扣除的呆帐准备计提比例为年末允许提取呆帐准备资产余额的1%。允许税前扣除的呆账准备本年末允许提取呆账准备的资产余额上年末已在税前扣除的呆账准备余额。金融企业建立统一的呆账准备制度，不再提取坏账准备和投资风险准备，不再单独核销坏帐损失和投资损失。金融企业计提呆帐准备时，在账务处理上，增加其他营业支出计提呆帐准备；呆帐核销时，冲减呆帐准备；收回已核销的呆帐

29、，未超过本金部分，计入其他营业收入，超过本金部分，计入利息收入。检查时，重点审核计提呆帐准备的风险资产范围、计提金额的正确性。例：a银行2003年各项准备的期初余额为：贷款呆帐准备60000万元，坏帐准备10万元，投资风险准备400万元。其2004年除呆坏帐准备以外的资产期初、期末余额如下（单位：万元）：资 产期初数期末数流动资产:现金及银行存款1,0002,000存放中央银行款项40,00050,000存放同业款项18,00012,000拆放同业46,00045,000短期贷款100,00085,000汇票垫款100130进出口押汇100120应收利息1,0001,200其中：贷款应收利息9

30、001,000应收帐款1,0002,000其他应收款140,0002,000短期投资500600流动资产合计347,700200,050长期资产:中长期贷款7,400,0007,580,000逾期贷款44,00042,000长期投资（面值）1,300,0001,380,000其中：国债投资900,000950,000固定资产净值11,00011,000在建工程12,00012,000长期资产合计8,767,0009,025,000无形、递延及其他长期资产:无形资产109递延资产200180其他长期资产1,0001,0o0无形、递延及其他长期资产合计1,2101,189资产总计9,115,910

31、9,226,239a银行2003年和2004年分别核销呆帐准备20000万元。计算a银行2003年和2004年可税前扣除的呆帐准备金。分析：第一步、确定可提取呆帐准备的风险资产范围及金额。见下表（单位：万元）：资 产期初数 期末数 存放同业18,00012,000拆放同业46,000 45,000 短期贷款100,000 85,000 汇票垫款100 130 进出口押汇100 120 应收利息1,000 1,200 其中：贷款应收利息900 1,000 应计提准备的应收利息100 200 应收帐款1,000 2,000 短期投资500 600 中长期贷款7,400,000 7,580,000

32、逾期贷款44,000 42,000 长期投资（面值）1,300,000 1,380,000 其中：国债投资900,000 950,000 应计提准备的长期投资400,000 430,000 风险资产总计8,009,800 8,197,050 其中，现金及银行存款、存放中央银行款项、贷款应收利息、其他应收款（非经营性债权）、国债投资、固定资产及在建工程、无形资产、递延资产及其他长期资产不能作为风险资产。第二步、计算应提取的呆帐准备计算步骤及公式如下：（1）按照风险资产和计提比例计算出呆帐准备的期末余额呆帐准备的期末余额=风险资产总额计提比例；（2）计算本期应提取金额应提取的呆帐准备=呆帐准备的期

33、末余额-呆帐准备的期初余额+补足核销呆帐损失计提的呆帐准备（即呆帐核销金额）因此，2003年和2004年可税前扣除的呆帐准备提取金额为：2002年2003年2004年风险资产余额a8,009,8008,197,050税前扣除计提比例b1%1%年末应保证的呆帐准备余额c60,410 80,098 81,970.5 呆帐核销金额20,000 20,000 可税前扣除提取金额39,688 21,872.5 说明：a、2002年呆帐准备余额为各项准备之和，即60000+10+400=60410b、=-+=-+3、呆帐的核销。金融企业发生的呆帐损失，应先冲抵已在税前扣除的呆帐准备，不足冲抵部分据实税前扣

34、除。呆账损失应严格进行审查核实，必要时可实地进行调查核实，核实对应单位的相关情况。4、修理费、租赁费。重点审核费用支出的真实性，有无虚假发票支出。金融保险企业不得预提固定资产修理费（装修费），实际发生的固定资产修理（装修）支出，按照企业所得税前扣除办法第三十一条的规定执行。金融保险企业以经营租赁方式租入的房屋，其发生的装修工程支出，作为递延费用，在租赁合同的剩余期限内平均摊销；以融资租赁方式租入的不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，其租赁费可在租赁期内平均摊销，但最少不得短于3年。5、金融保险企业的业务招待费，应依扣除金融机构往来利息收入后的营业收入计算扣除。对实行由总行（总公司）或分行（分公

35、司）统一计算调剂使用的，其成员企业每年实际发生的业务宣传费和业务招待费，可按税法规定标准据实扣除，超过规定标准的部分，由总行（总公司）或分行（分公司）在规定的限额内实行差额据实补扣。6、冲减应纳税所得额的利息是否正确。金融企业已经计入应纳税所得额或已按规定缴纳企业所得税的应收未收利息，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，准予冲减当期的应纳税所得额。7、金融保险企业购买（包括二级市场购买）的国债到期（或分期）兑付所取得的国债利息收入，予以免征企业所得税，但相关费用不得在税前扣除。8、金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣（折让）方式收取的，可按折扣（折让）后实际收取的金额计入应税收入

36、。如果向客户收取业务手续费后再返还或回扣给客户的，其支出不得在税前扣除。（国税函2000906号）9、银行实际支付给代理人的代办手续费，是否凭合法凭证据实扣除。“十二五”规划中共程庄镇委员会程 庄 镇人民政府“十一五”规划完成情况“十一五”以来，在县委、县政府的正确领导下，程庄镇党委、政府紧紧围绕“全面打造绿色和谐新程庄”的宏伟目标，大力实施“工业强镇、瓜菜富镇、科技兴镇”三大战略，着力发展现代农业，农业产业结构调整取得重大突破，农民收入快速增长，各项事业呈齐头并进态势，经济、社会朝着又好又快的方向健康发展。 五年来，全镇工农业总产值由2.3亿元提高到4.5亿元，同比增长了95.7%（同比20

37、06年，下同）；财政收入由51万元提高到125万元，同比增长了145.1；农民纯收入由2685元提高到5200元，同比增长了95.6；畜牧业总收入由4215万元提高到7750万元，同比增长了83.9；工业总产值由8000万元提高到1.5亿元，同比增长了87.5。主要表现在以下几个方面：一、招商引资成果显著“十一五”期间，特别是今年以来，新注册落户企业9家，其中投资5000万元以上企业1家，投资1000万元以上企业3家，完成注册资本金 1740万元，新增规模企业2家，新增固定资产投资 1.1亿元，实现工业企业、规模企业零的突破。二、财政税收大幅增加财政税收首次突破百万元大关，实现了翻番。全镇实现

38、财政收入127.3万元，比上年增收67%。其中国税收入34.2万元，地税收入93.1万元。三、基础设施建设大踏步前进“十一五”期间，在镇党委、政府的高度重视下，我镇的基础设施建设发生了翻天覆地的变化。通过认真组织、科学规划，形成了“三纵三横”的交通网络，小城镇建设初具规模，现程庄市场繁荣，逐步形成砀山东南部商贸物流中心。1.2008年通过各种途径，采取各种办法，集资120万元配套款修铺5.81公里程王路，彻底打破了困扰程庄经济发展的瓶颈，打通了程庄镇经济发展的命脉。2.集资配套480万元修铺51公里的村村通道路，极大地改善了人民的生产生活。3.集资配套960万元，改造了4.8万亩中低产田。共开

39、挖中小沟3.5万米，出土量76万方，新建桥涵210座，新打机井97眼，洗井61眼。通过反复协商，采取借地挖沟，借沟排水的方式。在萧县境内开挖中沟900米，修桥2座，彻底解决了困扰程庄五十多年的水患。4.新建镇计生服务所、派出所、财政所、土管所，改善了我镇的办公条件，从而更好地为人民服务。5.集资5.3万元，安装路灯356盏。6.改水改厕，新建沼气厕所1500座。四、社会事业健康发展“十一五”期间，我镇社会事业顺利开展，取得丰硕的成果。投资210万元新建了镇标准化卫生院和12座标准化村卫生室。极大地方便了群众就医。投资3500万元对程庄、衡楼两个学区2所中学及11所小学的教学楼、学生宿舍及食堂进

40、行了新建或改建。投资134万元新建了两所敬老院及2个五保老人供养点。新增冯庄村、坡里王屯村、张暗李楼村、闸口王集村等7个农家书屋；新建赵楼村、冯庄村、周集村、龙泉寺村等7个农民体育健身工程。五、农业农村工作稳步推进东种西养、南大北小的产业格局初步形成，实现了农业增效，农民增收。依靠并突出我镇特色，通过进一步加大农业产业结构调整力度，不断做大做强特色农业，瓜菜种植面积达3.5万亩，其中设施栽培1.1万亩，实现亩最高收入1.8万元。人均瓜菜收入突破5000元。农民现金收入达5907元，农民人均纯收入达5200元。今年我镇瓜菜种植面积、产量、价格、农民人均收入均创历史新高。王屯瓜菜大市场的市场效应充

41、分显现。市场交易高峰期每日瓜菜吞吐量在600吨以上，每天有4000辆三轮车、1万人在市场进行交易。王屯市场西瓜价格比周边市场每市斤高0.2元左右，吸引周边十余个乡镇，20余万亩西瓜种植区瓜农来交易。56家专业合作社，1200余名瓜菜经纪人在瓜菜生产、销售过程中充分发挥积极作用。新农村建设扎实推进。镇、村全部完成规划。示范点柴市村、程庄村、闸口王集村的新农村建设已初具规模。龙泉寺村土地挂钩已完成测绘工作，进入报批阶段。六、党的建设和自身执政能力得到加强“十一五”期间，镇党委以科学发展观为指导，以创先争优活动为契机，深入贯彻党的十七大和十七届四中、五中全会精神，全面贯彻落实科学发展观，以开展星级创

42、评为抓手，深化创先争优活动，着力推进基层组织建设。（一）、抓班子、带队伍。彻底完成思想作风转变。使程庄党员、干部队伍有朝气。有干事创业的雄心壮志。有在困难环境干难事、干大事的勇气、胆略。（二）、加强培训、提高素质。镇党委、政府采取以会代训、实地观摩赴外地参观考察等形式，提升党员干部队伍整体素质。（三）、着力提高村党组织的作用发挥。特别是负责人的带动示范作用，能做到率先垂范，领跑发展。（四）、加大难点村治理。针对存在的问题镇党委、政府通过深入调查和研究，找准症结，明确责任，强化措施，制定难点村治理工作方案并着力实施。现衡楼村由去年的一星级村转变为三星级村，冯庄村由去年的一星级村转变为二星级村。张

43、暗李楼村由去年的二星级转化为四星级。（五）、完善村级活动场所建设。今年共完成5个村级活动场所建设，3个村级活动场所改建，全镇12个村活动场所焕然一新。七、全力开展平安乡镇建设，维护社会和谐稳定“十一五”期间，我镇始终把综治、信访稳定工作摆在最重要的位置，认真落实信访隐患排查制度和矛盾纠纷化解制度。在国家两会、省两会、和上海世博会期间，对重点群体、重点人物排查到位，积极主动做信访人员的工作，真心帮助他们解决生产生活中存在的实际困难和问题。2008年我镇为市表彰的信访“三无”乡镇。现在我镇除一例涉法涉诉进京非访外，基本没有信访案件。全镇人心稳定，社会和谐。十二五规划安排情况一、“十二五”规划的指导

44、思想以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻落实科学发展观，认真落实省委省政府关于加快皖北地区发展的重大决策部署，坚持以人为本。以工业化为主导，以城镇化为依托，以提高人民生活水平为根本出发点，加快经济结构调整转型，实现经济总量的提速发展、快速扩张，坚持“工业强镇、瓜菜富镇、科技兴镇”的发展理念，以诚信政府、和谐程庄为基础，努力将程庄建设成砀山东南部的增长极，综合竞争力更强，现代化气息更浓，人民幸福指数更高，社会和谐程度更优的经济发展强镇。二、“十二五”规划的主要目标任务总体目标：到2015年，全镇工农业总产值达到11亿元,年均增长25%;工业总产值达4.5亿元，年均增长30 %；农业

45、总产值达 6.5亿，年均增长19%；地方财政收入达到600万元，年均增长35%；农民人均纯收入突破1万元，年均增长13%；新型农村合作医疗人口覆盖率达到100；人口自然增长率7以内。 为实现以上目标，我们的工作思路和主要措施是： （一）、强力推进农业产业结构调整，打造华东西瓜蔬菜第一镇。 针对我镇农业生产集约化生产程度低、科技含量低、抵御市场风险能力脆弱等问题。镇党委多次调研确定了由“扩大种植面积”向追求“优质、高产、高效”转变；由传统小拱棚、露天栽培向冬暖棚、日光温室转变；由单一的西瓜种植向多品种的瓜果、蔬菜栽培转变，实现大棚的全年化使用；由粗放种植向绿色有机食品转变的思路。1、在现有3.5

46、万亩瓜菜面积基础上大力发展设施栽培面积，在目前1.1万亩的基础上，增加设施栽培面积1.2万亩，达到2.3万亩，实现亩均增收5000元，人均年增收1000元的目标。2、学习寿光模式，做大做强王屯瓜菜大市场，目前我镇农业生产以西瓜为主，品种较为单一且上市时间比较集中，王屯瓜菜市场利用时间较短，市场闲置时间较长，这些是王屯市场没有扩建、不能扩建的主要原因。王屯瓜菜市场现有面积40亩，市场承载能力有限，管理水平有待提高，在每年西瓜集中上市时节，经常造成101省道交通拥堵，为彻底解决这个问题，我们打算：一是治理空心村，通过土地增减挂钩，把王屯瓜菜市场以西占地近250亩的村庄进行治理，从整理出的土地中拿出

47、100亩用于瓜菜市场的扩建，向东拆除所有障碍物，扩建10亩，使市场达到150亩，并完善瓜菜市场内部各项基础设施建设；二是在全镇推行由单一的西瓜栽培向多品种的瓜果蔬菜种植转变的生产方式，大力发展冬暖大棚，提高王屯市场利用率，使王屯瓜菜市场长年繁荣；三是开展绿色、有机食品的基地认证工作。将我镇建设成为绿色、有机农产品生产基地，为王屯市场提供优质的农产品。使王屯瓜菜市场成为华东地区瓜菜贸易交流中心。3、实施品牌战略。强力打造王屯西瓜、蔬菜品牌，目前王屯西瓜已享誉全国，生产的京欣系列西瓜畅销各地。下一步我们在做大做强王屯西瓜品牌的基础上，大力引进瓜果蔬菜新品种，将“王屯”牌农产品推向全国。4、加强工厂

48、化育苗基地建设。在现有50亩基地的基础上，在全镇进行推广，力争5年内达到1000亩，实行工厂化育苗，开拓种植市场，做到早移栽、早收获、早上市。提高市场占有率，扩大知名度。 5、为解决瓜菜上市时间集中，农产品价格波动较为严重的问题，计划在柴市、衡楼村建设两座大型气调库，调节市场上农产品的供应量，解决农产品销售难问题，让农民增收有保障。6、进一步加大合作化程度。充分运用“合作社+基地+农户”的模式，进一步加大合作化程度，争取在十二五期间，合作社由现有的56家达到120家。培育出一支高素质的经纪人队伍，不断壮大经纪人规模，由现有的1200人发展到2000人。7、以茂达市级龙头企业为依托。以现有的张暗

49、李楼、龙泉寺、赵楼、吴庄村的标准化养鸡、养鸭基地为基础，大力发展养殖业，扩建、新建规模养殖企业30个，新建万头生猪活体贮备库1个。 （二）、抢抓发展机遇 树立全新招商理念我们要抓住新的发展机遇，创新招商方式，以全新理念招大商、大招商，形成亲商、重商、稳商、富商氛围。重点围绕瓜果蔬菜加工产业链，深化产业链条，以宿州皇冠之依托，发挥我镇资源优势，努力引进瓜果蔬菜深加工企业、农产品加工下游产业企业，形成项目带动，努力实现工业发展新跨越。到2015年，争取实现引进亿元企业2家，5000万元企业5家，年创利税600万元以上。 （三）、加强园区建设 实施项目牵动战略对101省道以北、李屯以南、坡里以西、邵

50、楼以东近3000亩土地重新规划，作为我镇工业园、农业示范园。为促进在谈项目尽快入驻园区，将加快园区内道路、水、电等基础设施建设，加强园区的功能整合提升，切实增强园区产业集聚能力。进一步完善客商投资服务体系建设：即客商投资审批的全程代办服务、企业建设过程中的全方位服务、企业开工投产后的经常性服务。为入驻企业提供宽松的政策环境，目前工业园区已进驻企业两家，到2015年，争取进驻企业20家。 （四）、加快农田水利和道路交通建设1、争取农田水利建设专项资金，完成文家河、洪河、沙河、周集沟的治理工作。彻底解决困扰我镇人民多年的水患问题。2、争取中洼田治理项目，加强农业综合设施建设，搞好农田水利基础设施建设，完善农田水利基础设施配套，增强抵御自然灾害风险能力。3、通过“一事一议”及国家交通建设项目，全面实现镇村相通、村村相通的交通网络。 （五）、大力推进精神文明建设和社会事业建设坚持发展与和谐的有机统一，全面提高社会文明程度，推进社会各项事业建设，改善民生。进一步加大对教育的投入，形成比较完备的教育体系，加快发展卫生、体育等各项事业。切实加强文化建设，不断丰富人民群众的精神生活。力争尽快建设高标准文化活动中心。不断提高群众文化生活质量。健全农村公共卫生和基本医疗服务体系，完善突发公共卫生事件应急处理机制，提高疾病预防控制和医疗救治服务能力。积极稳妥推进扩大基本养老