中级财务会计教材课后习题答案(全部)

1、.教材练习题参考答案第二章 货币资金【参考答案 】（ 1） 出差借支时借：其他应收款 张某1 000贷：银行存款1 000 归来报销时借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1 000（ 2） 开立临时采购户时借：其他货币资金 外埠存款80 000贷：银行存款80 000 收到购货单位发票时借：原材料60 000应交税费 应交增值税 （进项税额 ）10 200贷：其他货币资金 外埠存款70 200 将多余资金转回原来开户行时借：银行存款9 800贷：其他货币资金 外埠存款9 800（ 3） 收到开户银行转来的付款凭证时借：其他货币资金 信用卡3 000.专业学习资料.贷：银行存款3 00

2、0 收到购物发票账单时借：管理费用2 520贷：其他货币资金 信用卡2 520（ 4）拨出备用金时借：备用金1 000贷：银行存款1 000（ 5）总务部门报销时借：管理费用900贷：库存现金900（ 6） 期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢50贷：库存现金50 经批准计入损益时借：管理费用50贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢50.专业学习资料.第三章应收款项【参考答案 】1.（ 1）办妥托收银行收款手续时：借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费 应交增值税 （销项税额 ） 17 000（ 2）如在 10 天内收到货款时借：银行存款 11 46

3、6财务费用234贷：应收账款11 700（ 3）如在 30 内收到货款时借：银行存款 11 700贷：应收账款 11 7002.（ 1）收到票据时借：应收票据93 600贷：主营业务收入80 000应交税费 应交增值税 （销项税额 ） 13 600（ 2）年终计提票据利息借：应收票据 1 560贷 : 财务费用 1 560（ 3）到期收回货款借：银行存款98 280.专业学习资料.贷：应收票据95 160财务费用3 1203.（ 1）第一年末借 : 资产减值损失5 000贷：坏账准备5 000（ 2）第二年末借：资产减值损失7 500贷：坏账准备7 500（ 3）第三年末借：坏账准备1 500

4、贷：资产减值损失1 500（ 3）第四年6 月发生坏账时借：坏账准备18 000贷 : 应收账款 18 00010 月收回已核销的坏账时借：应收账款 5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000年末计提坏账准备时.专业学习资料.借：资产减值损失12 000贷：坏账准备12 000.专业学习资料.第四章 存货【参考答案 】1.（1 ）实际成本核算 ：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=20 200（元）借：原材料 - 甲材料20 200应交税费 - 应交增值税3 400贷：银行存款23 600（2 ）计划成本核算购进借：材料采购 - 甲材料20 2

5、00应交税费 - 应交增值税3 400贷：银行存款23 600入库材料成本差异 =20 200-99018=2380 元，超支差异借：原材料 甲材料17 820 （ =990 18）材料成本差异2380贷：材料采购 甲材料20 2002.（1 ）先进先出法 6 月 7 日发出 A 材料的成本 =200 60+200 66=25 200 （元）6 月 18 日发出 A 材料的成本 =300 66+500 70=54 800 （元） 6 月 29 日发出 A 材料的成本 =100 70+200 68=20 600 （元）期末结存 A 材料成本 =300 68=20 400 （元）.专业学习资料.（

6、2 ）月末一次加权平均法加权平均单位成本= （ 12 000+109 000）（200+1600 ） 67.22 （元 / 公斤 ）期末结存 A 材料的成本 =300 67.22=20166 （元）本月发出 A 材料的成本 = （12 000+109 000） -20166=100834（元）（3 ）移动加权平均法6 月 5 日购进后移动平均单位成本= （ 12000+33000）（200+500 ）=64.29 （元 / 公斤）6 月 7 日结存 A 材料成本 =300 64.29=19287 （元）6 月 7 日发出 A 材料成本 = （ 12000+33000） -19287=25713

7、（元） 6 月 16 日购进后移动平均单位成本 = （ 19287+42000 ）（300+600 ） =68.10 （元 / 公斤）6月 18日结存 A 材料成本 =100 68.10=6810（元）6月 18日发出 A 材料成本 = （ 19287+42000） -6810=54477（元） 6 月 27 日购进后移动平均单位成本 = （ 6810+34000 ）（100+500 ）=68.02 （元 / 公斤）6月 29日结存 A 材料成本 =300 68.02=20406 （元）6月 29日发出 A 材料成本 = （ 6810+34000 ）-20406=20404（元）期末结存 A

8、材料成本 =300 68.02=20406 （元）3. A 产品：有销售合同部分 ：A 产品可变现净值=40 (11-0.5)=420(万元 )，成本 =40 10=400 （万元 ）， 这部分存货不需计提跌价准备。.专业学习资料.超过合同数量部分：A 产品可变现净值=60 (10.2-0.5)=582（万元）， 成本 =60 10=600 （万元）， 这部分存货需计提跌价准备18万元。A 产品本期应计提存货跌价准备=18- （ 30-20 ）=8 （万元）B 配件用 B 配件生产的 A 产品发生了减值 ，所以用 B 配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量B 配件可变现净值=50 (10

9、.2-2-0.5)=385（万元）； 成本 =50 8=400 （万元 ）， B 配件应计提跌价准备 =400-385=15（万元 ）应编制会计分录为：借：资产减值损失23贷：存货跌价准备 -A 产品8-B 配件15.专业学习资料.第五章金融资产【参考答案 】1.（1）借：交易性金融资产 A 公司股票 （成本）800000投资收益4000贷：银行存款804000（2）借：应收股利20000贷：投资收益20000（3）借：交易性金融资产 A 公司股票 （成本 ）900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款926000（4）借：银行存款20000贷：应收股利20000（5 ）公允价值

10、变动损益 = （ 800000+900000 ）- 16.4 100000=60000元（）借：公允价值变动损益60000贷：交易性金融资产 A 公司股票 （公允价值变动）60000（6）借：银行存款1040000交易性金融资产 A 公司股票 （公允价值变动） 36000贷：交易性金融资产 A 公司股票 （成本）1020000投资收益56000借：投资收益36000贷：公允价值变动损益36000.专业学习资料.（7 ）公允价值变动损益 18 40000 （ 800000+900000-1020000）（ 60000 36000 ） 64000 （元）借：交易性金融资产 A 公司股票 （公允价值

11、变动 ）64000贷：公允价值变动损益640002. （1）2011 年 1 月 1 日借：持有至到期投资 成本80000 利息调整4000贷：银行存款84000（2）2011 年 12 月 31 日借：应收利息9600贷：投资收益8954 （ 84000 10.66%）持有至到期投资 利息调整646收到利息时 ：借：银行存款9600贷：应收利息9600（3）2012 年 12 月 31 日借：应收利息9600贷：投资收益8886 【（84000-646） 10.66% ）】持有至到期投资 利息调整714收到利息时 ：借：银行存款9600.专业学习资料.贷：应收利息9600（ 2）2013 年

12、 12 月 31 日借：应收利息9600贷：投资收益8809【（84000-646-714） 10.66%）】持有至到期投资 利息调整791收到利息时 ：借：银行存款9600贷：应收利息9600（ 2）2014 年 12 月 31 日借：应收利息9600贷：投资收益8725【（84000-646-714-791） 10.66%）】持有至到期投资 利息调整875收到利息时 ：借：银行存款9600贷：应收利息9600（ 2）2015 年 12 月 31 日借：应收利息9600贷：投资收益8626持有至到期投资 利息调整974（4000-646-714-791-875）.专业学习资料.收到利息和本金

13、时 ：借：银行存款89600贷：应收利息9600持有至到期投资 成本800003. (1)2011 年 5 月 6 日，购入股票 ：借：可供出售金融资产 成本l0 020 000应收股利l40 000贷：银行存款l0 160 000(2)2011 年 5 月 10 日，收到现金股利借：银行存款l40 000贷：应收股利l40 000(3)2011 年 6 月 30 日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产 公允价值变动380 000贷：资本公积 其他资本公积380 000(4)2011 年 12 月 31 日，确认股票价格变动借：资本公积 其他资本公积400 000贷：可供出售金融资产 公允

14、价值变动400 000(5)2012 年 5 月 9 日，确认应收现金股利借：应收股利200 000贷：投资收益200 000(6)2012 年 5 月 13 日，收到现金股剁借：银行存款200 000.专业学习资料.贷：应收股利200 000(7)2012 年 5 月 20 日，出售股票借：银行存款9 800 000投资收益220 000可供出售金融资产 公允价值变动20 000贷：可供出售金融资产 成本l0 020 000资本公积 其他资本公积20 0004. 甲公司有关的账务处理如下 ：【参考答案 】甲公司有关的账务处理如下 ：（ 1） 2011 年 1 月 1 日购入股票借：可供出售金

15、融资产 成本2960 000应收股利40 000贷：银行存款3 000 000（ 2） 2011 年 5 月确认现金股利借：银行存款40 000贷：应收股利40 000（ 3） 2011 年 12 月 31 日确认股票公允价值变动借：资本公积 其他资本公积360 000贷：可供出售金融资产 公允价值变动360 000（ 4） 2012 年 12 月 31 日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失1 360 000.专业学习资料.贷：资本公积 其他资本公积360 000可供出售金融资产 公允价值变动1 000 000（5）2013 年 12 月 31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产 公允

16、价值变动600 000贷:资本公积 -其他资本公积600 000.专业学习资料.第六章长期股权投资【参考答案 】1. 单位：万元非货币交换下具有商业实质的处理：（1）2011 年 1 月 3 日取得时 ，借：长期股权投资 B 公司7 510贷：银行存款4 000主营业务收入3 000应交税费 应交增值税 （销项税额 ）510借：主营业务成本2 800贷：库存商品2 800（2）2011 年 4 月 10日宣告发放现金股利时，借：应收股利50贷：投资收益50注：按我国实际情况 ，本年发上年的股利，贷方应为长期股权投资。将来考试会特别指出是否是价款中含的股利。（3）2011 年 4 月 30日收到

17、现金股利时，借：银行存款50贷：应收股利50成本法下 ， B 公司所有者权益的变动，投资方不需要进行会计处理 。非货币交换下不具有商业实质的处理：（1）2011 年 1 月 3 日取得时 ，借：长期股权投资 B 公司6800贷：银行存款4 000库存商品2 800（2）2011 年 4 月 10日宣告发放现金股利时，借：应收股利50贷：投资收益50注：按我国实际情况 ，本年发上年的股利 ，贷方应为长期股权投资 ，将来考试会特别指出是否是价款中含的股利 。（ 3 ）2011 年 4 月 30 日收到现金股利时，借：银行存款50贷：应收股利50.专业学习资料.成本法下 ， B 公司所有者权益的变动

18、，投资方不需要进行会计处理。按修改的条件 ：（ 1）2011 年 1 月 3 日取得时 ，借：长期股权投资 B 公司 7000货：银行存款7000（2） 2011 年4 月 10 日宣告发放现金股利时，借：应收股利50贷：投资收益50（ 3）2011年 4 月 30 日收到现金股利时，借：银行存款50贷：应收股利50注：按我国实际情况 ，本年发上年的股利，贷方应为长期股权投资。将来考试会特别指出是否是价款中含的股利 。2. 单位：万元（ 1）2011 年 1 月 1 日取得时 ，借：长期股权投资乙公司（成本）1960 （ 2000-50+10）应收股利50贷：银行存款2010借：长期股权投资

19、乙公司 （成本 ）20贷：营业外收入20（2）2011 年 3 月 20日收到现金股利时 ，借：银行存款50贷：应收股利50（3 ） 2011 年 12 月 31 日，乙公司可出售金融资产的公允价值变动时，借：长期股权投资 乙公司 （其他权益变动 ） 30贷：资本公积 其他资本公积30（4 ） 2011 年 12 月 31 日，乙公司利润形成及分配时，借：长期股权投资 乙公司 （损益调整 ）150贷：投资收益150借：应收股利60长期股权投资 乙公司 （损益调整 ）60（5 ） 2011 年 12 月 31 日，长期股权投资出现减值时，借：资产减值损失100贷：长期股权投资减值准备100（6）

20、2012 年 1 月 5 日出售时 ，.专业学习资料.借：银行存款2100长期股权投资减值准备100贷：长期股权投资 乙公司 （成本 ）1 980 乙公司 （损益调整 ）90 乙公司 （其他权益变动 ）30投资收益100同时 ，借：资本公积 其他资本公积30贷：投资收益30这一问 ，因题中未明确出售时 60万的股利是否收到，故若未收到 ，分录应为 ：2012 年 1月5日出售时，借：银行存款2100长期股权投资减值准备100贷：长期股权投资 乙公司 （成本 ）1 980 乙公司 （损益调整 ）90 乙公司 （其他权益变动 ）30投资收益40应收股利60同时 ，借：资本公积 其他资本公积30贷：

21、投资收益303. 单位 ：万元（ 1 ）对长期股权投资账面价值的调整 对于原 10% 股权的成本 500 万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 600 万元（ 6 00 010%） 之间的差额 100 万元 ，该部分差额应调整长期股权投资的账面价值和留存收益 。借：长期股权投资 B 公司（成本）100贷：盈余公积10利润分配 未分配利润90 对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动（7 500-6 000）相对于原持股比例的部分150 万元 ，其中属于投资后被投资单位留存收益和净利润增加部分80 万元【（1 000-200 ） 10%】，应调整增

22、加长期股权投资的账面余额，.专业学习资料.同时调整留存收益和投资收益；除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动70 万元 ，应当调整增加长期股权投资的账面余额，同时计入资本公积 （其他资本公积）。 针对该部分投资的会计处理为：借：长期股权投资 B 公司（损益调整 ）80 B 公司（其他权益变动 ）70贷：资本公积 其他资本公积70盈余公积7利润分配 未分配利润63投资收益10（ 2）2012 年 3 月 1 日， A 公司应确认对 B 公司的长期股权投资借：长期股权投资 B 公司（成本）1 510贷：银行存款1 510对于新取得的股权 ，其成本为 1510 万元，与取得该投资时按

23、照新增持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1 500 万元（7 50020%） 之间的差额10 万元，应体现在长期股权投资成本中，但原持股比例10% 部分长期股权投资中确认留存收益100 万元 ，所以综合考虑应确认留存收益90 万元 ，应冲减原确认的留存收益10万元。借：盈余公积1利润分配 未分配利润9贷：长期股权投资 B 公司 （成本 ）10.专业学习资料.第七章 固定资产【参考答案 】1.（ 1）借：在建工程1172.5应交税费 应交增值税 （进项税额 ） 198.9贷：银行存款1371.4（ 2）借：在建工程16.7贷：原材料11.7应付职工薪酬5（ 3）借：固定资

24、产1 189.2贷：在建工程1 189.2（ 4）2012 年折旧额 = （ 1 189.2-13.2 ） /6=196 （万元 ）（ 5） 未来现金流量现值=100 0.9524 150 0.9070 200 0.8638 300 0.8227200 0.7835=95.24136.05 172.76 246.81 156.7=807.56 （万元 ）， 而公允价值减去处置费用后的净额=782 （万元 ），所以 ，该生产线可收回金额=807.56 （万元 ）（ 6）2012年末的账面价值=1189.2-196=993.2（万元 ）， 所以应计提减值准备金额=993.2-807.56=185.

25、64（万元）借：资产减值损失185.64贷：固定资产减值准备185.64（ 7）2013 年改良前计提的折旧额 = （807.56 12.56 ） /5 1/2=79.5 万元（）（ 8）借：在建工程728.06累计折旧275.5固定资产减值准备185.64.专业学习资料.贷：固定资产1 189.2（ 9）生产线成本 =728.06 122.14=850.2 （万元 ）（ 10） 2013 年改良后应计提折旧额 = （ 850.2 10.2 ） /8 4/12=35 万（元）2.（ 1）2011 年 12 月 10 日固定资产入账价值（ 现值 ） =50 （0.9524+0.9070+0.86

26、38+0.8227） 177.30 （ 万元）未确认融资费用 =200-177.30=22.70（万元 ）借：固定资产177.30未确认融资费用22.70贷：长期应付款200（ 2）2012 年 12 月 31日借：长期应付款50贷：银行存款50第一年应确认的融资费用=177.30 5=8.87 （万元 ）借：财务费用8.87贷：未确认融资费用8.87借：管理费用17.73 （ 177.3010）贷：累计折旧17.732012 年 12 月 31 日固定资产的账面价值 =177.30-17.73=159.57（万元 ）， 可收回金额为 153 万元 ，应计提减值准备 =159.57-153=6

27、.57 （元）。借：资产减值损失6.57.专业学习资料.贷：固定资产减值准备6.57（ 3）2013 年 12 月 31 日借：长期应付款50贷：银行存款50第二年应确认的融资费用= （ 200-50 ） - （ 22.70-8.87 ） 5=6.81 （万元）借：财务费用6.81贷：未确认融资费用6.81借：管理费用17（1539）贷：累计折旧172013 年 12 月 31日固定资产的账面价值=153-17=136 （万元 ），可收回金额为 120万元 ，应计提减值准备136-120=16（万元）。借：资产减值损失16贷：固定资产减值准备16（ 4）2014 年 12 月 31 日借：长期

28、应付款50贷：银行存款50第三年应确认的融资费用= （200-50-50） -（ 22.70-8.87-6.81） 5=4.65 （万元 ）借：财务费用4.65贷：未确认融资费用4.65借：管理费用15（ 120 8）贷：累计折旧152014 年 12 月 31日固定资产的账面价值=120-15=105 （万元 ），可收回金额为 110.专业学习资料.万元 ，按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。（ 5）2015 年 12 月 31日借：长期应付款50贷：银行存款50第四年应确认的融资费用=22.70-8.87-6.81-4.65=2.37（万元）借：财务费用2.37贷：未确认融资费用2.3

29、7借：管理费用15（ 105 7）贷：累计折旧152015 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=105-15=90（万元） ,可收回金额为92万元，按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。（6）2016 年 1 月 2 日借：固定资产清理90累计折旧64.73固定资产减值准备22.57贷：固定资产177.30借：银行存款92.1贷：固定资产清理90营业外收入2.1.专业学习资料.第八章 无形资产【参考答案 】（ 1）借：无形资产 专利权15.8贷：银行存款5应付账款10.8（ 2）借：无形资产 商标权180贷：银行存款180（ 3）借：无形资产 土地使用权860贷：股本430资本公积 股

30、本溢价430（ 4）借：银行存款10累计摊销3.5无形资产减值准备0.5营业外支出1.5贷：无形资产15应交税费 应交营业税0.5(5)租赁期开始为下一年，本年不确认收入。.专业学习资料.借：管理费用1.2贷：累计摊销1.2（ 6）借：管理费用2.2贷：累计摊销2.2计提减值前账面价值为22-2.2-2.2=17.6 （万元）， 小于可收回金额不计提减值准备 。.专业学习资料.第九章 投资性房地产【参考答案 】1.（1）2011 年 1 月 1 日：借：投资性房地产 写字楼3 000累计折旧1 000贷：固定资产3 000投资性房地产累计折旧1 000（ 2）2011 年 12 月 31 日：

31、借：银行存款300贷：其他业务收入300借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100借：其他业务成本40贷：银行存款40借：资产减值损失200贷：投资性房地产减值准备200（ 3）2012 年1月 1日至 6月 30日：借：投资性房地产 写字楼 （在建 ）1700投资性房地产累计折旧1 100投资性房地产减值准备200贷：投资性房地产 写字楼3 000借：投资性房地产 写字楼 （在建 ）200.专业学习资料.贷：银行存款2002012 年 6 月 30 日该写字楼再开发完成：借：投资性房地产写字楼1 900贷：投资性房地产 写字楼 （在建） 1 900（ 4）2012 年 12 月 3

32、1 日：借：银行存款250贷：其他业务收入250借：其他业务成本1 900/25（6/12 ） 38贷：投资性房地产累计折旧382.（1 ）龙华公司自行建造办公大楼的会计分录：借：工程物资1 638贷：银行存款1 638借：在建工程1 638贷：工程物资1 638借：在建工程556贷：库存商品160应交税费 应交增值税 （销项税额 ） 34应付职工薪酬362借：固定资产2 194贷：在建工程2 194（2 ）龙华公司该项办公大楼2011 年年末累计折旧 （ 2 194 94） /20+ （ 2 194 94 ）.专业学习资料./20 4/12=105+35=140万（元）（3）借：投资性房地产

33、 成本 2 200累计折旧148.75贷：固定资产2 194资本公积154.75（4 ）借：投资性房地产 公允价值变动200贷：公允价值变动损益200（5）借：银行存款 260贷：其他业务收入260（6）借：银行存款2 550贷：其他业务收入2 550借：其他业务成本2 045.25公允价值变动损益200资本公积154.75贷：投资性房地产 成本2 200 公允价值变动200.专业学习资料.第十章非货币性资产交换【参考答案 】1.分析 ：该交易中 ，涉及补价400 万元 。对于 A 公司而言 ，补价占到整个交易公允价值的比例是 收到的补价 / 换入资产的公允价值 400/ （ 6 500 40

34、0 ） 5.80 25 ，属于非货币性资产交换；对于B 公司而言 ，支付的补价/ 换入资产的公允价值 400/7000 5.7 25 ，所以也属于非货币性资产交换。本例属于以投资性房地产换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 对 A公司而言 ，换入交易目的的股票投资使得企业可以在希望变现时取得现金流量，但风险程度要比租金的风险大，用于经营出租的公寓楼，可以获得稳定、均衡的租金流，但是不能满足企业急需大量现金的需要。因此 ，交易性股权投资带来的未来现金流量在时间、风险方面与用于出租的公寓楼带来的租金流有显著区别，因而可以判断两项资产的交换具有商业实质 。 同时 ，股票和公寓楼的公允价

35、值可以可靠计量，因此， A 、B 公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。（ 1 ）A 公司的账务处理借：其他业务成本60 000 000投资性房地产累计折旧20 000 000贷：投资性房地产80 000 000借：营业税金及附加3 500 000贷：应交税费 应交营业税3 500 000借：交易性金融资产65 000 000银行存款4 000 000.专业学习资料.贷：其他业务收入69 000 000（ 2 ）B 公司的账务处理借：投资性房地产70 000 000贷：交易性金融资产50 000 000银行存款4 000 000投资收益16 000 0002.分析 ：

36、本案例不涉及货币资金收付，属于非货币性资产交换业务。由于换入 、换出资产公允价值均不能可靠计量，所以甲 、乙公司均应以换出资产账面价值总额作为换入资产的成本 ，各项换入资产的成本，应当按照各项换入资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例分配后确定。甲公司的账务处理如下：（ 1 ）计算换入资产、换出资产账面价值总额换入资产账面价值总额1 050 300 1 350 （万元）换出资产账面价值总额（ 2 400 1 500 ）（ 900 540） 1 260 （万元）（ 2 ）确定换入资产总成本换入资产总成本换出资产账面价值总额 1 260 （万元 ）（ 3 ）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例在建工程占换入资产账面价值总额的比例 1 050/1 350=77.8长期股权投资占换入资产账面价值总额的比例 300/1 35022.2 （ 4 ）确定各项换入资产成本在建工程成本 1 26077.8 980.28 （万元 ）.专业学习资料.长期股权投资成本1 260 22.2 279.72 （万元 ）（ 5）会计分录借：固定资产清理9 000 000累计折旧15 000 000贷：固定资产 专有设备24 00