非财务人员财务知识培训(新)-完整版

1、1 培培 训训 内内 容容 l更好地理解财务管理应起的作用以及如何实现 这些作用 l介绍基本的财务概念 l学会如何阅读财务报表 l介绍预算工作的基本目的和流程 l成本的概念及组成，降低成本的几个细节 2 现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织 3 现代企业的财务管理体系介绍现代企业的财务管理体系介绍 财务会计 提供信息 企业外部用户 管理会计 财务管理 信息 信息 记录 直接管理 企业内部用户 信息 股 东 财 富 最 大 化 目的 目的 其他信息和方法 其他信息和方法 传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务

2、管理部 门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业 资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财 务、会计体系以实现股东财富最大化为目标务、会计体系以实现股东财富最大化为目标 4 财务的二大分支财务的二大分支 以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业生产经营中大量 的、 日常的业务数据，经过记录、分类和汇 总， 编制会计报表，向企业外部与企业有利 害关 系的集团和个人提供反映企业经营成果 和财 务状况及其变动情况的

3、会计报表。 制作凭证、应收应付、固定资产、编制报表 5 ：利用财务会计提供的会计信息及其 他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统 计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部 各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决 策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动 的信息的对内报告会计。 6 管理会计主要工作管理会计主要工作 l对产品线（或产品）的盈利分析，考察是否继续增加产量还是减少产量甚至停掉；零 部件、服务等是自产还是外包更好；生产单位产品的边际利润是多少？ l对客户、销售渠道、市场区域等盈利分析，来确定营销策略； l新产品开发，在保证公司预期利润前提下，如何设计新产品，控制新产品目标成本； l

4、 在现有产品生产中如何逐步降低材料、人工等资源消耗成本，逐步改进生产，降低制 造成本； l 如何设计一个良好的企业成本控制系统，逐步达到行业业绩最佳水平。如何消除非增 值的作业（活动），改进营销、生产、服务等业务流程； l产品、客户、销售渠道等的总成本（包括从研发、设计到生产制造、销售、配送、售 后服务等价值链、供应链的全过程的成本总和）是多少？产品从全生命周期与价值链 流程考虑如何精确的报价与定价； l如何从战略高度来降低总成本，而不仅仅是制造成本，因为现在销售与分销配送阶段 的成本也是很高的，还有各种管理费用，这些也是需大力降低成本的环节。 l 用数字说话，公司哪一部门的业绩最好，哪一部门

5、最差，如何改进部门业绩等等管理 会计应用业务 7 现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员， 财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多 管理的功能管理的功能 新产品开发新产品开发采采 购购 生产生产仓仓 储储 分销分销最终客户最终客户 投资回报 分析、预 测投资收 益 产品成本 估价 制定项目 的财务计 划 采购统计 从财务角 度对供应 商进行分 析 生产成本 分析 产品成本 分析 工序成本 分析 库存分析 ABC库存管 理 最佳库存 决策 渠道分析

6、 客户分析 利润敏感 性分析(销 价，销售 量，变动 成本，固 定成本） 细分市场 分析 市场占有 率分析 客户服务 分析 财务管理会计分析职能 8 财务的基本功能和管理功能财务的基本功能和管理功能 会计帐务处理 l营销预算、管理费用、 制造费用预算与实际 发生的费用的对比 l个人开支帐目 l采购帐目（应付款） l顾客帐目 （应收款） l公司间帐目 l固定资产帐目 l资产负债表 + 损益 表 财务管理和内部控制 l财务管理功能是对资 金运动全过程的直接 管理，涉及筹资管理、 投资管理、股利分配 等项内容 l保持良好的财务记录 l确保安全有效的内部 控制 l保证我们的处理方法 与系统能对瞬息万变

7、 的商场作出及时的反 应 商务上的领导作用 l协助制定目标决策 l从财务角度出发/分析 商业运作 l协助制定商业决策、 战略规划与竞争分析 l通过管理公司的财务 事务来得到最理想的 长期利润、现金流和 投资回报 9 有代表性的财务部门组织结构有代表性的财务部门组织结构 会计部 财务部 现 金 管 理 筹 资 投 资 管 理 信 用 与 风 险 管 理 财务副总 总 帐 报 表 会 计 应 收 应 付 会 计 固 定 资 产 会 计 税 收 会 计 成 本 费 用 会 计 预 算 分 析 会 计 10 l营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的 对比 l个人开支帐目 l采购帐目（应付款） l顾客

8、帐目 （应收款） l公司间帐目 l固定资产帐目 l资产负债表 + 损益表 会计职能会计职能 11 l长期融资 l短期现金管理 l管理汇兑风险 l管理利率风险 l给供应商付款 资金管理职能资金管理职能 12 l保护公司财产 l改进政策 / 系统 / 流程 l 检查运作和效率 l 提出改进意见 l 提供咨询服务 内部控制职能内部控制职能 13 l最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金 （在合法的前提下） l针对近期发生的亏损确保减免税收 l通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与兼 并的成本 l降低税后的融资成本 税务职能税务职能 14 l参与制定业务目标 l总公司 l分支机构 l分类别/品牌 l中期

9、财务计划 l业务计划/公司计划 l提高业绩 l利润预测 l总分析表 l基准比较 l成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的总成本) l投资建议/评估项目 l新产品投入 l资产投资 l竞争分析 财务分析职能总部财务分析职能总部 15 l财务支持整个产品供应过程（生产、包装、 运输） l职能 l产品成本会计与分析 l固定资产管理 l库存管理（原料与产成品） l运输成本会计与分析 财务分析职能供应链财务分析职能供应链 16 l财务机构支持从接单、送货、到货帐 单的过程以及销售项目分析 l职能 l应收帐款管理与资信控制 l项目分析 l具有战略意义的零售商的顾客经营效益分 析 l改进分销商内部程

10、序的影响分析 财务分析职能销售财务分析职能销售 17 财务分析财务分析 计划和滚动预测 成本和收益管理 基于作业的管理 /计划/成本 付款历史和信用风险分析 财务报表分析 n营运资本管理 n现金流量分析 财务市场和投资分析 客户分析客户分析 销售计划 客户利润分析 客户分析 n客户行为模式 n客户生命周期价值 n客户评分 n客户类型 市场，销售和服务分析 供应链分析供应链分析 制造成本计划 价值链分析和模拟 制造和采购成本 供应商分析 运输商分析 运输成本分析 仓储成本分析 财务分析由一系列的分析工作组财务分析由一系列的分析工作组 成成 18 基本财务概念的介绍基本财务概念的介绍 19 l会计

11、年度 l净销售收入 l总生产成本 l销售、研发、管理费用 l销售毛利 l营业利润 l净利润 你需要了解的一些专业术语你需要了解的一些专业术语 20 一个会计期包括12个连续的月份。在每 个会计期的最后将进行关帐，并计算 是亏损还是盈利 l有些公司的财务年度是从7月1日 到6月30日 l有些财务年度都与阳历年度一样 财政年度财政年度 21 净销售收入净销售收入 22 n 原材料原材料 n 包装材料包装材料 n 直接生产费用（水、电、人工等）直接生产费用（水、电、人工等） n 总厂房设备费用分摊总厂房设备费用分摊 n 运输运输/ /送货送货 n 非生产性开支如生产管理费用非生产性开支如生产管理费用

12、 含运费的总生产成本含运费的总生产成本 23 n 销售销售 n 研发研发 n 管理费用管理费用 销售、研发、管理费用销售、研发、管理费用 24 销售利润率销售利润率 举例：如果某公司销售利润举例：如果某公司销售利润1 1千万，销售额千万，销售额1 1亿，它的利润率是亿，它的利润率是 ： 利润利润/ / 销售额销售额 = 10M / 100M = 10%= 10M / 100M = 10% 可以在税前或税后计算可以在税前或税后计算, , 通常指税前通常指税前 销售利润率销售利润率 25 营业利润营业利润 是净销售收入是净销售收入- -销售税金及附加销售税金及附加- -销售折扣销售折扣+ +其他业

13、务利润其他业务利润 - -销售费用销售费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用 净利润净利润 是营业利润加减投资收益、补贴收入、营业外收支及扣是营业利润加减投资收益、补贴收入、营业外收支及扣 除所得税后的利润除所得税后的利润 $ 营业利润、净利润营业利润、净利润 26 I.假设你生产和销售整篮装的礼物 （每篮包括一条巧克力、一盒饼干和一包糖果） 你以单价0.5元购入篮子，2元购入一条巧克力，4元购入 一盒饼干，3元购入一包糖果，并且平均每篮装饰材料 花费1元。 你雇佣5人进行包装，每人每天支付5元。他们一天能够 包装100篮。 你给产品的定价是20元每篮。你每篮的利润是多少？ （所有的

14、成本平摊至每篮） 练习一练习一 27 利润/每篮 售价20.00 产品成本10.50篮子0.5巧克力2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0 劳动力0.255人5元(每人)/100件产品 广告0.20海报成本20元/100件产品 利润9.05 利润总值($) 905.0利润9.05（每篮）总数100个 答案答案 28 基本财务报表的介绍基本财务报表的介绍 29 财务报表的种类财务报表的种类 l反映资产状况反映资产状况 l资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表 l反映损益状况反映损益状况 l利润表利润表 l反映损耗状况反映损耗状况 l成本与费用类报表成本与费用类报表 l反映控制状况反

15、映控制状况 l预算与分析类报表预算与分析类报表 30 三大报表是什么？三大报表是什么？ l资产负债表 l反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单 l损益表 l反映企业经营的结果是否盈利的表单 l现金流量表 l反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平 31 财务报表概述财务报表概述 财务报表财务报表 资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出 32 资产负债表资产负债表 损益表损益表 现金流量表现金流量表 净利润通过利净

16、利润通过利 润分配形成留润分配形成留 存收益和应付存收益和应付 利润分别进入利润分别进入 资产负债表的资产负债表的 权益和负债权益和负债 净利润经过现金净利润经过现金 性和非现金性相性和非现金性相 关调整，得出经关调整，得出经 营性现金净流量营性现金净流量 现金净流量现金净流量 反映资产负反映资产负 债表中货币债表中货币 资金的变化资金的变化 情况情况 财务报表之间的关系财务报表之间的关系 33 财务报表概述财务报表概述 理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发 展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存

17、在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所 面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何 种财务上的影响种财务上的影响 34 资产负债表资产负债表 流动资产流动资产 其他资产其他资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 所有者权益所有者权益 （净资产）（净资产） 资产负债表结构资产负债表结构 资产资产 债权人债权人股东股东 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源 固定资产固定资产 长期投资长期投资 35 资产负债表资产负债表 流动资产流动资产 长期投资长期投资 固定资产固定资产 其他资

18、产其他资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 所有者权益所有者权益 （净资产）（净资产） 资产负债表结构资产负债表结构 资产资产 债权人债权人股东股东 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源 36 利润表概述利润表概述 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。 利润利润

19、= 收入成本费用收入成本费用 损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式： 37 现金流量表概述现金流量表概述 反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 = 现金流入现金流出现金流入现金流出 现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式： 38 净净 利利 润润 企业健康发展企业健康发展 企业面临关闭企业面临关闭 经营性经营性

20、 现金流现金流 企业经营困难企业经营困难 企业经营困难企业经营困难 企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营 现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所 需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。 企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利 质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自 身的现金不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管 理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如 存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利 用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。 企业虽

21、然亏损，但仍有经营现企业虽然亏损，但仍有经营现 金流入，能够确保生产销售的金流入，能够确保生产销售的 正常进行，应重点提高产品的正常进行，应重点提高产品的 盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高 产品价格，加大市场投入以提产品价格，加大市场投入以提 升销量。升销量。 企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏 损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资金 的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。 39 40 41 42 预算工作的基本目的和流程预算工作的基本目的和流程 43 l企业要求领导者制定能实现财务目标的商业计划和预算计

22、划 - 对于大公司而言是实现利润目标不可缺少的计划手段 - 了解商务决策的财务影响的关键手段 -促使管理者针对有限的资源进行选择 -在短期利润管理中，明确容易进行管理的事项 l股东期望利润和现金收入的增长，良好的计划必不可少 - 他们依靠公司年复一年稳定的增长 l需要做出最优的现金投资或是借贷的决定 l在发放贷款给公司前，债权人要求借款方提供完好的财务规划 l为制定商务决策提供数据 为什么公司要进行预算规划？为什么公司要进行预算规划？ 44 l预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体 经营活动的一系列量化的计划安排 l细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划 l预算涉及公司所有

23、分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效 推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也 建立了他们必须共同遵守的行为规范 l预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过 程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确 定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照 l预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象 预算的概念及作用预算的概念及作用 45 预算是关于企业在一预算是关于企业在一 定的时期内（一般为定的时期内（一般为 一年或一个既定的期一年或一个既定的期 内）经营、财务等内）经营、财务等 方面的总体业务管理方面的总体业务管理 预测预测 结合

24、企业战略来设计预算结合企业战略来设计预算 预算编制以公司的发展战略目标 和公司在各具体方面的基本策略 为编制原则，以良好的组织架构 自上而下、自下而上相结合的方 式、明确的职责分工和权限划分 以及完善的工作流程为基础 设计分配资源的程序设计分配资源的程序 企业内部在资源分配上的竞争 是不可避免的，企业必须设计 资源分配的程序以支持企业的 主要战略 设计有弹性的预算设计有弹性的预算 设计有弹性的预算，并及时对 差异进行分析调整，从而使企 业能够更好的对市场的的变动 作出迅速的反应，但一般不频 繁调整预算，并应解释调整的 原因 降低预算的复杂度和周期降低预算的复杂度和周期 降低预算的繁杂度和周期将

25、大 大降低预算制订所需的时间和 成本，并降低对企业正常经营 所造成的影响 协调与绩效考评的关系协调与绩效考评的关系 预算的执行情况通过绩效考核 体系中的相应指标来反映，预 算的执行情况将会纳入绩效管 理体系，但单纯实现企业预算 目标并不一定实现企业效益的 最大化，所以应以企业绩效考 评指标表现的最优化为目标， 实现预算目标是第二位的目标 结合成本控制来设计预算结合成本控制来设计预算 精确的成本信息是预算的基础， 大量精确的容易获得的成本信息 将大大提高预算的准确性和预算 制订的速度 年度计划和预算的特点年度计划和预算的特点 46 市场环境战略流程和KPI 目标/考核指标 执行措施 (业务流程、

26、成本 、利益、主要绩效 考核指标、负责人 ) 业务管理 战略控制战略控制 主要流程 业绩考核指标 战略 业务计 划 (35年 ) 预算 (1年) 目标数据 差异分析 未来3个 季度的滚 动预测 根据商业环境和内部的能力制定 公司战略 将战略细化到目标和考核指标 为实现战略目标和考核指标确认 必须执行措施包括业务流程、相 应的成本费用、主要的负责部门 根据确认的执行措施编制预算 执行 将确认的主要的行动及相应的业 绩考核指标作为目标数据，并与 前述制定的战略目标和考核指标 进行对比修正 对预算执行情况按月进行检查， 并将目标数据和实践数据进行差 异分析找到问题的原因从而加以 改进 1 1 2 3

27、 4 5 6 7 2 3 4 5 6 7 年度计划与预算的管理体系框架年度计划与预算的管理体系框架 47 时间 每年11月 中旬 各部门 根据公司年度经营计划,制 定/修改预算指导原则 召开各部门预算规划 会议,讨论/平衡预算 审批通过？ 否 根据指导原则和公司 经营目标，平衡各部 门财务预算，制定公 司预算草案 根据预算制定指导原则和经营 目标,制定本部门财务预算 汇总调整后的各部门 预算汇总 结合目标和平衡结果， 调整/修改本部门财务预 算 财务部公司决策层 开始 A 是 年度销售目标，销 售计划和预算编制 的制定 年度销售目 标,销售计划 审批 汇总本年度到目前为止 各部门预算执行情况

28、各部门预算 执行情况 通过 不通过 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 1010 年度计划与预算制定的工作流程年度计划与预算制定的工作流程 48 时间 审核、平衡、批准/驳 回每月预算计划更新 根据需要提出预算计划更 改需求 批准？ 是 A 结束 否 每月实际执行 与预算对比 每年12月 底 各部门财务部公司决策层 最终确定各部门年度 预算,并通知各部门 预算执行 预算更改,并通知相关部门 执行更改后的预算 通知相关部门执 行原预算 1111 1212 1313 1414 1515 1616 1717 1818 49 各相关部门提供以下信息： l销售计划 l

29、根据历史的产品销售数量，结合市场趋势和产品定价，制定年销 售量的预测 l价格预测 l公司结合政府部门对产品的限价、公司定价策略、本年的实际价 格以及业务员对未来市场的预测等等因素，制定价格预测 l产品成本计算 l根据销售量计划，结合产品的生产工艺和物料单，计算产品的成 本，并分析成本构成 l间接费用计划 l营销部、财务部和总经理办公室等销售和管理部门制定间接费用 预算 计划与预算的信息来源计划与预算的信息来源 50 l 周期性的差异分析 l标准成本和差异 l预算和实际情况 l预测和实际情况 l 关键是要理解驱动力 l时机/季节性 l商业环境和消费者 我们如何管理好预算？我们如何管理好预算？ 5

30、1 l建议第一步是实施年度计划与预算: l比方说, 每年回顾5年计划 l第一年成为预算 加入更多细节 l由财务控制流程但是每个领域提 供它自己的数据 l短期内可以使用电子数据表 l在开发计划与预算时财务保障不 同业务领域之间的协调 l由财务部门进行对计划与预算的 关键回顾 l持续计划与预测 l组织要有随市场条件变化而变化 的灵活性 l组织预测 行动行动 (根据要求) 回顾回顾 (月度) 预测预测 (月度/ 季度) 结果结果 (月度) 计划回顾计划回顾 (季度) 持续计划与预测持续计划与预测 52 生产和销售部门制定的18个月的滚动计划汇总到财务，财务截取其中本年的计划。通 过对实际和预算的差异

31、分析和对未来预测数据的汇总，滚动建议调整年度预算。并将 分析上报到管理层，管理层以这些分析报告为参考，对以后的生产销售计划和预算的 调整作出决策 年度计划年度计划 年度预算年度预算 1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212 生产计划生产计划 销售计划销售计划 （3个月的实际+9个月的预测滚动） （18个月的持续滚动计划） （18个月的持续滚动计划） 差异分析 将来预测数据 年度计划、预算和滚动的生产销售计划相结合年度计划、预算和滚动的生产销售计划相结合 53 采购物流部预算 ( 包括采购预算) 生产部生产计划 和材料预算 销售部销售预算 市场部市场计划 财

32、务部预算编制原则 财务部预算汇总 总裁办召开预算会 董事会召开预算会 人力资源预算 各部门人员需求 培训中心预算 各部门培训需求 各部门电脑需求 各部门费用预算 网络工程预算 客户服务预算 信息部预算 11月中旬 11月中旬 11月30 日 12 月 5 日 12 月10 日 12 月10 日 12 月1012 月10 日 12 月25日 12 月28 日 12 月15 日 12月20日 总预算批准下达 12 月30 日 示例示例 预算编制工具预算编制工具-预算编制应具备明确的时间表预算编制应具备明确的时间表 制定销售计划 54 预算编制编制方式预算编制编制方式 适用于业务单一、业务稳定的企业

33、。适用于业务单一、业务稳定的企业。 优点：优点：保证总部利益和集团战略发展需要；保证总部利益和集团战略发展需要； 缺点：缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创 造性的发挥。造性的发挥。 55 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标， 由子公司确认预算责任由子公司确认预算责任 提高子公司的主动性，体现分权管理；提高子公司的主动性，体现分权管理； 可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利 潜能的最大发挥。潜能的最大发挥。 优点：优点：按统一

34、、明确的标准分解目标，体现公平、公正的按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的 原则，能较充分挖原则，能较充分挖 掘子公司的潜能，提高积极性；掘子公司的潜能，提高积极性； 缺点：缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。 56 全面预算的内容全面预算的内容 业务预算：业务预算： . 销售预算销售预算 . 销售部销售部 . 生产预算生产预算 . 生产部生产部 . 采购预算采购预算 . 采购部采购部 . 费用预算费用预算 . 相关部门相关部门 资本预算：资本预算： . 董事会董事会/投资部投资部 筹资预算：筹资预算： . 董事会董事会/财务部财务部 财务

35、预算财务预算： . 现金预算现金预算 . 财务部财务部 . 报表预算报表预算 . 财务部财务部 57 预算编制编制流程图预算编制编制流程图 预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。 资本资本 预算预算 销售预算销售预算 生产预算生产预算存货调整存货调整 直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算 销售费用预算销售费用预算 管理费用预算管理费用预算 产品成本预算产品成本预算筹资预算筹资预算 利润表预算利润表预算 现金流量表预算现金流量表预算 资产负债表预算资产负债表预算 财务费用预算财务费用预算 直

36、接人工预算直接人工预算 经营目标经营目标 58 成本的概念和组成成本的概念和组成,降低成降低成 本的几个细节本的几个细节 59 成本的概念成本的概念 l是企业在生产过程中生产的各种工业产品(包 括产成品、自制半成品、工业性劳务等）、自 制材料、自制工具、自制设备以及供应非工业 性劳要发生的各种耗费，这些耗费称为生产费 用，即成本。 60 研发成本研发成本 产品、服务和流程产品、服务和流程 设计成本设计成本 生产成本生产成本 直接成本直接成本 间接成本间接成本 营销成本营销成本 分销成本分销成本 客户服务成本客户服务成本 固定成本固定成本 可变成本可变成本 总成本总成本 单位成本单位成本 61

37、62 总总 成成 本本 费费 用用 生生 产产 成成 本本 管管 理理 费费 用用 财财 务务 费费 用用 营营 业业 费费 用用 行政管理费用行政管理费用 研究开发费用研究开发费用 其他管理费用其他管理费用 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 燃料和动力燃料和动力 生产工人工资及福利费生产工人工资及福利费 原材料原材料 辅助材料辅助材料 折旧费折旧费 修理费修理费 其他制造费用其他制造费用 营销费用营销费用 配送费用配送费用 其他销售费用其他销售费用 63 降低成本的几个细节降低成本的几个细节 64 如何理解降低成本的意义如何理解降低成本的意义 l成本管理的三个阶段：事前计

38、划、事中控制、事后分析 l降低成本=增加利润 利润=收入-成本 增加利润方法二个：增加收入和降低成 本 成本降低对利润的影响 原产品降低成本后变化 定价100元100元不变 成本90元81元降低10% 利润10元19元增加近两倍 利润率10%近20%增长率近 100% 65 l低成本创造竞争优势 l降低成本的准备工作 1。列出成本清单 2。了解每一项成本的全部 3。找出 不知道的成本 l让降低成本深入人心 一分钱、一滴水、一度电、一颗螺丝钉 强化员工成本意识，在员工心中树立成本、节约、效益、 竞争的市场观念 66 就这样降低生产成本就这样降低生产成本 l降低产品单位平均的材料投入量降低产品单位

39、平均的材料投入量 重新设计、工艺改进等 l降低材料在转化为成品过程中所消耗的能源或劳动力降低材料在转化为成品过程中所消耗的能源或劳动力 1。降低理论所需工时（主要针对有产品的结构规格、设计方面采取降低 对策，主要是以研发设计部门为中心） 2。通过制造加工设备、装置的合理化、高速化以及工艺改进来提高产品 加工速度（以技改及生产工程部为中心） 3。减少准备时间 A.夹具、工具配置的合理化、自动化 B.材料搬运的合理化、自动化 4。减少其他非加工时间 A.排除因作业错误而重做的时间 B.缩短因机械故障而停止作业的时间 5.降低部门制造费用（人员减少、修理费、水电气等） 67 l做好生产成本核算的工作做好生产成本核算的工作 生产成本分为原料成本、人工成本、间接成本 l制定成本标准制定成本标准 指标分解、制定预算、制定定额。并促进控制标准的实现。 l对成本形成过程进行监督对成本形成过程进行监督 1。材料的控制 首先，生产人员要按图纸、工艺等要求进行操作，实行首件检查，防止成批报废；其次 设备管理员要按工艺规程监督设备维修和使用情况，符合要求才能开工生产；再次， 材料管理员要按品种、规格对材料实行限额发料，严格执行领料、补料、退料制度； 然后，生产调度员要控制生产批量、合理下料、投料；最后，生产核算员负责班组材 料费的控制，收