2009-注册会计师制度与实务

1、2009年第一学习阶段 姓名_中南大学现代远程教育课程考试注册会计师制度与实务答卷本人承诺：本试卷确为本人独立完成，若有违反愿意接受处理。签名：_学号：_专业：_学习中心：_优良中差评阅人签字成绩注：90100分为优，7089分为良，6069分为中，059分为差。一、名词解释题：本大题4个小题，每小题5分，共20分。1.风险导向审计：是一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。注册会计师系统地分析和评价企业经营风险、审计风险各要素，并在此基础上确定审计策略。2.审计工作底稿：审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。3.标准审计报告：标准审计报告是

2、指格式和措辞基本统一的审计报告，一般适用于对外公布。4.预计审计工费表二、案例分析题：本大题2个小题，第1小题24分，第2小题26分，共50分。1. 答：应收账款函证结果的进一步处理程序如下：（1）检查资产负债表日前后银行对账单和收款凭证，看甲公司还款是否到账；（2）检查乙公司退回的商品的记录及入库凭证；（3）查对公司地址并重新发函。2.要求：（1）试判断a和b注册会计师应发表何种审计意见？（2）请代a和b注册会计师出具审计报告。注：审计报告中，“一、管理层对财务报表的责任”、“二、注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。答：（1）：就y公司存在的情况，a和b注册会计师

3、应当发表拒绝表示意见。（2）：代为编制相应拒绝表示意见审计报告的说明段如下：我们接受委托，对贵公司2007年12月31日的资产负债表及该年度的利润及利润分配表、现金流量表进行审计。贵公司大部分的生产经营业务由在国外的s分公司从事，其提供的2007年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占y公司相应会计报表项目金额的60。该会计报表未经其他会计师事务所审计，我们也未赴国外进行审计。因此，我们无法采用适当的审计程序以证实s公司2007年度会计报表的合法性、公允性和一贯性。三、问答题：本大题3个小题，每小题10分，共30分。1.注册会

4、计师在接受被审计单位委托，应从哪些方面了解被审计单位及其环境。答：包括：1 了解被审计单位的行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 2 了解被审计单位的性质 3 了解被审计单位对会计政策的选择和运用 4 被审计单位的目标、战略和相关经营风险 5 被审计单位财务业绩的衡量和评价 6 被审计单位的内部控制2.职工薪酬为什么成为年报审计的重点领域？职工薪酬审计的目标是什么？答：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和

5、职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。职工薪酬成为年审计的重点。因为：首先，职工人数及其变动影响经营业绩。公司职工人数稳定或稳中有升是公司经营正常；若公司职工人数变动频繁，且呈减少趋势，公司的自动化程度、工作效率未提高，则公司经营出现问题或公司经营业绩很难较以前年度有大的改善或提高。因此，关注公司职工人数及其变动可以初步了解公司经营业绩的基本情况。 其次，职工薪酬及其波动影响经营业绩。正常情况下，公司职工薪酬会随着社会平均工资、物价变动以及公司经营业绩的波动而适度波动，因此，公司职工单位薪酬的变动若与社会平均工资、物价水平等指标的变动趋

6、势一致，则说明公司经营业绩的波动基本正常；若公司职工单位薪酬与上述指标相反变动，而公司经营业绩却有较大增长，则公司经营业绩或者职工薪酬可能存在问题。再次，职工薪酬及其相关费用影响经营业绩。企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等与职工的人员构成以及职工薪酬水平有密切的关系。因此，通过上述费用的缴纳情况以及金额变动情况可以判断公司职工薪酬及其波动的合理性，进而对公司经营业绩作出初步判断。3.简述财政部发布的内部会计控制规范采购与付款(试行)中规定的与付款交易相关的内部控制内容。答：1单位应当按照现金管理暂行条例、支付结算办法和内部会计控制规范货币资金(试行)等规定办理采购付款业务。2单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。3单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。4单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与