会计基础串讲学习课件

1、一、客观题 1、会计的基本职能 P2 2、会计核算的三种度量单位 P2 3、会计核算、监督的内容会计对象； 会计对象具体化会计要素 4、反映财务状况（资产负债表要素）的三要素（静止状态）： 资产、负债、所有者权益 反映经营成果（利润表要素）的三要素（变动状态）： 收入 、费用、利润 5、 资产按流动性的分类 P6 流动资产类科目主要有 P21 负债的分类P8 流动负债类科目 P21 所有者权益包括： 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 7、会计基本等式：资产负债所有者权益 P1113 它是设置账户、复式记账、试算平衡、编制资产负债表的理论依据。 注：经济业务的类型注：经济业务的类型 任何

2、经济业务的发生，都不会破坏会计等式的平衡关系！任何经济业务的发生，都不会破坏会计等式的平衡关系！ 8、会计核算的方法及基础P17 9、会计科目与账户P2023、24 10、账户的基本结构：分左右两方，哪方记增、哪方记减，取决于记账 方法和账户的性质（或账户所记录的经济业务的内容）及P24 11、复式记账法的定义及种类 12、借贷记账法的定义及记账规则 13、“借”“贷”二字作为记账符号所表示的经济含义 借：资产、费用的增加，权益、收入的减少；借：资产、费用的增加，权益、收入的减少； 贷：资产、费用的减少，权益、收入的增加贷：资产、费用的减少，权益、收入的增加 6、会计核算的基本前提（会计假设）

3、P4 注：人民币为记账本位币 14、借贷记账法下账户的结构：左为借，右为贷；借记增，还是贷记增， 取决于账户的性质 资产类：资产类：借增借增 贷减贷减 余在余在 借借 负债类、所有者权益类：负债类、所有者权益类：贷增贷增 借减借减 余在余在 贷贷 费用类：费用类：借增借增 贷减贷减 无余额无余额 收入类：收入类：贷增贷增 借减借减 无余额无余额 15、试算平衡的原理（公式）及方法： 余额试算、发生额试算（余额与发生额试算） 注：若不衡，则账户记录注：若不衡，则账户记录 肯定肯定 有错！有错！ 若平衡，则账户记录若平衡，则账户记录 未必未必 无错！无错！ 试算平衡试算平衡 不能查验的错误类型：不

4、能查验的错误类型： 漏记、重记、借贷方颠倒、科目用错等漏记、重记、借贷方颠倒、科目用错等 17、总账、明细账的平行登记 ：P59 同时、同向、同金额 18、会计凭证按填制的程序和用途分： P65 记账凭证、原始凭证 19、原始凭证的分类 P65 外来与自制 、一次、累计与汇总、通用与专用 20、累计凭证：限额领料单 16、会计分录的定义及分类 P35 一借一贷一借一贷简单分录简单分录 一借多贷、一借多贷、 一贷多借、一贷多借、 多借多贷多借多贷复合分录复合分录 定义：定义：应借、应贷应借、应贷 科目科目 及及 金额金额 21、记账凭证按是否与货币资金收付有关分：收、付、转 （1） 收款凭证的借

5、方科目是：现收、银收 （2） 付款凭证的贷方科目是：现付、银付 （3）现金和银行存款的划转业务，按规定只编：付款凭证 （4）将现金存入银行应编制：现金付款凭证 （5）从银行提取现金应编制： 银行存款付款凭证 （6）报销差旅费600元，原已预支450元，余额用现金支付。此业务应编制： 转 借：管理费用450 付 借：管理费用 150 贷：其他应收款 450 贷：库存现金 150 22、通用 与 专用记账凭证 23、复式 与 单式 凭证 P74 注：除注：除 结账、结账、 更正错账更正错账 的的 记账凭证记账凭证 可以可以 不附不附 原始凭证原始凭证 外，外， 其他其他 记账凭证记账凭证 必须附有

6、必须附有 原始凭证！原始凭证！ 1收款凭证（现金收款凭证、银行存款收款凭证） 现收字第号 现收 1 库存现金 2付款凭证（现金付款凭证、银行存款付款凭证） 银行存款 19 12 8 银付 1字第 号 贷 方 科 目 附单据 张 付 款 凭 证 合 计 摘 要 年 月 日 记 帐 符 号 明 细 科 目 借方总帐科目 金 额 财务主管 记帐 出纳 审核 制单 角十分元百千万 8 转转 账账 凭凭 证证 年 月 日转字第 号 附单据 张 财务主管 记帐 出纳 审核 制单 摘 要总帐科目明细科目 借方金额 贷方金额 合 计 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分 1 X X 3转账凭证

7、 海 城 市 恒 易 机 电 设 备 有 限 公 司海 城 市 恒 易 机 电 设 备 有 限 公 司 记账凭证记账凭证 年年 月月 日日第第 号号 会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单： 附附 件件 张张 合合 计计 记记 账账 借方金额借方金额 明细账科目明细账科目总账科目总账科目摘摘 要要 百十万千百十元角分 贷方金额贷方金额 百十万千百十元角分 2008431 提现库存现金 1 0 0 0 0 0 银行存款 1 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0 1 孙 壹 通用记账凭证 订本账 订本账 总分类账 订本账 活页

8、账 活页账 活页账 卡片账 序时账 总分类账 分类账 分类账 总分类账 封面 扉 页 账簿启用账簿启用 表：账簿启用表：账簿启用 表（即扉页）表（即扉页） 内容填写的准内容填写的准 确完整，是账确完整，是账 簿具有合法性簿具有合法性 的重要标志，的重要标志， 其填写的要求其填写的要求 是：是： 填写使用账簿的单位 全称和会计账簿名称 海城市恒易机电设备有限公司 总分类账 1 账簿的编号按年度账 簿的统一编号填列； 年度更换的账簿，启 用日期为该年度1 1月1 1 日；账簿的页数根据 账簿的实际页数填写 200601 100 二OO六年一月一日 杨春明 填写会计主管人员和 记账人员姓名并加盖 名

9、章以示慎重和负责 冯海霞 冯海霞 李雷生 冯海霞李雷生 杨春明冯海霞 在印鉴栏内加盖单位 公章，加盖的公章名 称必须与账簿封面上 写明的单位名称一致 应交纳印花税的账簿应将 印花税票粘贴在启用表的 右上角，并划线予以注销 扉 页 目录：目录： 按会计制度 的统一编号 填列 会计科目应 是一级会计 科目的全称 准确填列 会计科目 起讫页次 账 页 账 页 应收账款A客户 借 方贷 方 余 额 应收账款B客户 借 方贷 方 余 额 应收账款C客户 借 方贷 方 余 额 三栏式账页 增加额增加额 减少额减少额 还欠额还欠额 三栏式明细分类账：适用于债权、债务类账 户 1000 800 200 N 借

10、方 栏 贷方 栏 余额 栏 本月合计 1000 800 数量金额式账页 原材料甲材料 数量金额式账页 多栏式账页 管理费用 材料费 工资 福利费 折旧费 1000000 140000 1000000 注1： 现金日记账 总账 银行存款日记账 明细账 备查账 企业选择 订本账 活页账 三栏式账页 多栏式账页 三栏式账页 数量金额式账页 外型账页格式 特种日记账 普 通 日 记 账亦称（分录簿）注2： 两栏式账页 总 分 类 帐 会计科目: 应收账款 2005年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 种类 编号 1 1 上年结转 借 120000 5 略 略 60000 6 50

11、0000 8 40000 10 100000 11 20000 11转次页600000借600000120000 总 分 类 帐 会计科目: 应收账款 第10页 第11页 2005年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 种类 编号 1 11 承上页 600000 120000 借 600000 注3：前后账页的衔接 银行存款日记账 2005 年年 凭凭 证证 摘摘 要要对方对方 科目科目 收入收入 （借方）（借方） 支出支出 （贷方）（贷方） 结余结余 月月日日种种 类类 编编 号号 1 1 期初余额期初余额 8000 1银收3股东投资实收资本500000508000 1

12、银付 5购货原材料100000408000 1本日合计500000100000 408000 日清月结 注4：日记账的结账： 注5：期末结账： 三栏式账页 三栏式账页 库存现金 2008 41期初余额 借 50000 数量金额式账页 多栏式账页 借方 多栏式账页 贷方 多栏式账页 或 借贷方 多栏式账页 24、账簿按外形分 P81： 订本账、活页账、卡片账订本账、活页账、卡片账 25、账簿按用途分 P80： 日记账、分类账、备查账日记账、分类账、备查账 26、账簿按账页格式分：P80 27、会计账簿的基本要素：封面、扉页、账页 28、账簿的记账规则： P83 注注：（：（1 1）书写一般占格距

13、的）书写一般占格距的1/21/2 （2 2）可以红笔记账的情况：）可以红笔记账的情况： 冲销错账；在借方栏冲销错账；在借方栏 登记登记 贷方发生额，或反之；未印明贷方发生额，或反之；未印明 余额方向时，在余额栏登记负数余额；其他。余额方向时，在余额栏登记负数余额；其他。 29、企业必设账簿： 库存现金日记账、银行存款日记帐、总账、明细账库存现金日记账、银行存款日记帐、总账、明细账 30、账页格式及适用性： 三栏式、数量金额式、多栏式三栏式、数量金额式、多栏式 32、错账更正的方法：P89 划线更正法、红字更正法、补充登记法划线更正法、红字更正法、补充登记法 33、结账 P91 结转结转 与与

14、结清结清 有余额的账户有余额的账户实账户实账户结（算）：本期发生额及期末余额结（算）：本期发生额及期末余额 转：转为下期的期初余额转：转为下期的期初余额 无余额的账户无余额的账户虚账户虚账户结清：结清：借：收入类借：收入类 贷：本年利润贷：本年利润 收入类收入类“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”等等 借：本年利润借：本年利润 贷：费用类贷：费用类 费用类费用类“主营业务成本主营业务成本”、“其他业务成本其他业务成本”、“营业税金及附加营业税金及附加” 期间费用（期间费用（3 3个）、个）、“营业外支出营业外支出”等等 31、对账内容： P88

15、账证、账账、账实账证、账账、账实 34、账簿更换及保管 P92、93 35、账务处理程序（会计核算形式）：P95 （1 1）种类：）种类： 记账凭证记账凭证 账务处理程序账务处理程序 汇总记账凭证汇总记账凭证 账务处理程序账务处理程序 科目汇总表科目汇总表 账务处理程序账务处理程序 （2 2）主要区别：）主要区别： 登记总账的依据和方法不同登记总账的依据和方法不同 （3 3）各种处理程序的）各种处理程序的特点、程序、优缺点、适用性特点、程序、优缺点、适用性 36、财产清查的意义、种类 P116 全面全面 与与 局部；定期局部；定期 与与 不定期不定期 注意：需要全面清查的情况注意：需要全面清查

16、的情况 P116P116 37、存货的盘存制度（确定各项存货账存数量的方法）：P117 实地盘存制、永续盘存制实地盘存制、永续盘存制 关于关于实地实地盘存制盘存制 （1 1） 平时平时 只记只记收入（入库）数，收入（入库）数，不记不记发次数，发次数， 月末月末 倒推发出数倒推发出数 （2 2）优缺点）优缺点 及及 适用性适用性 ： P118P118 关于关于永续永续盘存制盘存制 （1 1） 平时平时 既记既记收入（入库）数，收入（入库）数，又记又记发次数，发次数， （2 2）优缺点）优缺点 及及 适用性适用性 ： P119P119 38、存货的计价方法 先进先出法、移动加权平均法、综合加权平均

17、法、个别计价法先进先出法、移动加权平均法、综合加权平均法、个别计价法 39、财产清查的方法： P119 库存现金库存现金实地盘点实地盘点 银行存款银行存款对账单法对账单法 财产物质财产物质大多数：实地盘点大多数：实地盘点 不易清点的：不易清点的： 技术推算技术推算 P122P122 往来款项往来款项发函询证发函询证 应收、应付、预收、预付及其他应收、应付款项应收、应付、预收、预付及其他应收、应付款项 40、资产负债表 P131 （1 1）特定日期（月末、季末、年末）、财务状况）特定日期（月末、季末、年末）、财务状况 （2 2）静态报表）静态报表 （3 3）理论上报表格式：报告式（垂直式）、账户

18、式）理论上报表格式：报告式（垂直式）、账户式 我国实务上：我国实务上： 账户式账户式 41、利润表 P137 （1 1）会计期间（月、季、年）、经营成果）会计期间（月、季、年）、经营成果 （2 2）动态报表）动态报表 （3 3）理论上报表格式：一步式（单步式）、多步式）理论上报表格式：一步式（单步式）、多步式 我国实务上：我国实务上： 多步式多步式 42、会计档案 P142 43、计算完工产品成本的成本项目： 直接材料、直接人工、间接费用直接材料、直接人工、间接费用 44、外购材料的取得成本： 买价采购费用买价采购费用 45、三大期间费用： 管理费用、财务费用、销售费用管理费用、财务费用、销售

19、费用 46、会计要素的计量 （1）会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、 现值 和 公允价值。 （2）企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用 历史成本， 重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的应当保证所确定的 会计要素金额能够取得并可靠计量。 二、综合分析题 1、会计等式的运用 2、权责发生制 及 收付实现制 的 运用 3、开设账户 并 登账（日记账等、“T”型账户 、 实务中使用的账户格式） 4、账户结构的运用 5、采购成本的计算 6、完工成本的计算 7、银行存款余额调节表的编制 8、错账更正 9、发出成本的计算（实地、永续） 10、报表的编制（资产负债表的报表项目、营

20、业利润、利润总额、净利润） 11、编制科目汇总表（相当于：发生额试算平衡表）及汇总记账凭证 12、编制分录 1、会计等式的运用 习题集：P92 EX7、P522、23、24、25、30、31、32、33、35 P67、8、9、10、11、17 2、权责发生制 及 收付实现制 的 运用 习题集：P90EX3、4、 3、开设账户 并 登账 （日记账等、“T”型账户 、 实务中使用的账户格式） 习题集：P106 EX30、31、32、33 4、账户结构的运用 习题集：P91 EX5 5、采购成本的计算 习题集：P96 EX13、14、20 注：共同采购费用的分配重量、价值、体积等 库存现金 2008

21、 11期初余额 借 50000 21提现 80000 2差旅费多余款 22000 11提现3000000 11发放工资 3000000 12付职工补助48000 31本月合计31020003048000 104000 借 4 11 12 13 2 1 期初余额 借 104000 原材料 2008 11期初余额 借 6500000 23甲材料入库 4000000 3乙材料入库 1000000 4生产领料4610000 6行管领料 300000 14乙材料入库 5 7 9 165000000 2021生产领料 2400000 2324甲、丙材料入库2000000 2425行管等领料126000 3

22、1本月合计12000000 743600011064000 借 原材料甲材料 2008 11 期初余额 借 千克 400052000000 23 材料入库40000008000 4 7 生产领料 20500004100 5 5 2021 生产领料110000022005 2324 材料入库 500000 1000 5 31本月合计 90005 4500000630053150000 3350000 6700 5 管理费用 工资 差旅费 材料费办公费折旧费 其他 2008 1 23差旅费 78000 69领料 300000 1517 修理费 200000 1819 办公费25600 2223 汽

23、油费120000 2425 领料 90000 2526 电费80000 3128 工资 550000 3129 保费等 35000 3131 折旧 521400 78000 300000 200000 25600 120000 90000 80000 550000 35000 521400 31 本月合计 2000000 550000 7800039000025600 521400 435000 31 35结转- - 0000 0 00 6、完工成本的计算 注（1）：制造费用的归集 与 分配 习题集：P97 EX15、 注（2）：完工成本的计算 期初在产品成本 本期生产费用 （料、工、费） 期

24、末在产品成本 完工产品成本 习题集：P97 EX16、P92-8、P9817、18、19 7、银行存款余额调节表的编制 习题集：P110 EX41、40、39 8、错账更正 说明 P46 注、银行存款调节表的编制（P120） 如：1月31日，A 企业开出银行账帐支票11700元向 B 企业购材料 1月31日 借：在途物资 10000 应交税费应交增值税 1700 贷：银行存款 11700 银行存款日记账 期初余额 1.31 11700 期末余额 企业记账 银行记账 A企业存款 期末余额 理论上应该一致 结论: 银行存款日记账余额 与 银行对账单余额 可能不一致！ 银行对账单 （二）余额不一致的

25、原因 1双方错账 （一）未达账项 （P120） 收款业务 付款业务 企业银行 已入账 已入账 已入账 已入账 未入账 未入账 未入账 未入账 各自更正 2未达账项 （三）银行存款余额调节表 银行存款日记账 余 额 银 行 对 账 单 余 额 银行已入的收入 银行已入的支出 企业已入的收入 企业已入的支出 调整后的余额 调整后的余额 应该 即：在各自余额的基础上，加对方已 入的收入，减对方已入的支出 例P121 81 说明P121 记账凭证（已过账） 对 错 过账时或在结账前发现有错 划线更正法 科目对， 但金额错 科目错； 科目、金额皆错 金额少记补充登记法 金额多记红字冲销法 红冲蓝更法 红

26、字更正法 8、错账更正 习题集：P108 EX34、35、368、错账更正 9、发出成本的计算（实地、永续） 1.资料：已知某商品流通企业2007年4月某商品存货的购，销，存情况如下表 所示，企业发出存货的计价方法采用全月一次加权平均法。 日期 摘要 数量（件）单位金额（元） 实地盘存制 永续盘存制 4 4月1 1日 期初结余 200 10 2000 2000200 10 2000 2000 4 4月5 5日 购进 500 11 5500 5500500 11 5500 5500 4月6日 销售 600 13 7800 7800 4 4月1010日 购进 700 9 6300 6300700

27、9 6300 6300 4 4月1515日 购进 700 8.5 5950 5950700 8.5 5950 5950 4月22日 销售 1300 13 16900 16900 4 4月2828日 购进 200 12 2400 2400200 12 2400 2400 本期销售收入 本期购货成本 本期可供销售商品成本合计 本期销售成本（月末实地盘存数量为398件） 本期销售毛利 要求：分别采用永续盘存制和实地盘存制，计算填列上表中的数字（加权平 均单位成本计算精确到分）。 注：存货的计价方法 年年凭证凭证摘要摘要 收收 入入 发发 出出 结结 存存 月月 日日字字 号号数量数量单价单价金额金额

28、数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 9 91 1期初期初 余额余额 100100101010001000 8 8购进购进20020010.510.521002100 1010发出发出200200 1818购进购进400400111144004400 2020发出发出200200 3030发出发出200200 3030合计合计60060065006500600600100100 材料明细账 计量单位：千克 问题：9月10日发出200千克的材料其成本多少？ 1.先进先出法 年年凭证凭证摘要摘要 收收 入入 发发 出出 结结 存存 月月 日日字字 号号数量数量单价单价金额金额数量数量单

29、价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 9 91 1期初期初 余额余额 100100101010001000 8 8购进购进20020010.510.521002100 1010发出发出200200 1818购进购进400400111144004400 2020发出发出200200 3030发出发出200200 3030合计合计60060065006500600600 材料明细账 先入库的先发出 计量单位：千克 1000 100 10.5 10501050 100 10.5 1050 400 11 4400 1050 1100 300 11 3300 2200100 11 1100 100 1

30、1 11006400 2.（综合）加权平均法 年年凭证凭证摘要摘要 收收 入入 发发 出出 结结 存存 月月 日日字字 号号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 9 91 1期初期初 余额余额 100100101010001000 8 8购进购进20020010.510.521002100 1010发出发出200200 1818购进购进400400111144004400 2020发出发出200200 3030发出发出200200 3030合计合计60060065006500600600100100 材料明细账 月末，总成本 10006500 月末，总数量

31、100 600 10006500 100 600 10.71 月末结存成本10010.711071 发出材料成本1000650010716429 必在月末 才可计算 计量单位：千克 10.7110716429 3.移动平均法 年年凭证凭证摘要摘要 收收 入入 发发 出出 结结 存存 月月 日日字字 号号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 9 91 1期初期初 余额余额 100100101010001000 8 8购进购进20020010.510.521002100 1010发出发出200200 1818购进购进400400111144004400 2020

32、发出发出200200 3030发出发出200200 3030合计合计60060065006500600600100100 材料明细账 300 10.33 3100 100 10.33 103310.33 2067 500 10.87 5433 10.87 2172 300 10.87 3261 100 10.87 108710.87 2174 6413 1087 随购货而动 计量单位：千克 4.个别计价法 10、报表的编制资产负债表的报表项目 （1 1）据总账科目期末余额分析计算填列 货币资金“库存现金”、“银行存款” 存 货“原材料”“在途物资”“库存商品”“生产成本” “委托加工材料”“发

33、出商品”“周转材料” “存货跌价准备”（其为贷方余额减） “材料成本差异”（据其余额借“+”贷“”） 未分配利润“利润分配”“本年利润” （1）余额均在贷之和填 （2）余额均在借之和以负数填 （3）余额一个借一个贷之差，贷差直接填； 借差负数填！ 注：利润实现的核算 收入类 100000 费用类 70000 本年利润 10000070000 30000 期末结账，目的就是将收入 类、费用类账户结平（清） 设置账户： 本年利润 账务处理： （1）期末结转收入 借：收入类 贷：本年利润 70000 100000 （2）期末结转费用 借：本年利润 贷：费用类 （3）“本年利润”期末余额 贷方本年累积

34、实现的利润 或 借方本年累积发生的亏损 （2）“本年利润”账户，年初开账，年末结账； 年末结账后无余额。 注（1）收入类、费用类账户期末结账后无余额。 月末 收入类 1月 费用类 1月 本年利润 1月 1月 1月31日 12月31日 利润分配 本年利润 每月末 每月末 年终 12月31日 盈余公积 应付利润 年终 12月31日 1月1日 注：结账后“利润分配” 有无余额 ？ 有！ 若有，在哪方？其含义如何？ 可能在贷方未分配利润 也可能在借方未弥补亏损！ 应收账款明细账 借方余额应收账款 贷方余额预收账款 资产负债表中 预收账款明细账 之和 之和 应付账款明细账 借方余额 贷方余额应付账款 预

35、付账款 资产负债表中 预付账款明细账 之和 之和 （2 2）据 明细账 科目 期末余额 分析 计算填列 （3 3）据 总账 余 明细账 期末余额 分析 计算填列 一年内到期的 （4 4）据 有关 资产类账户 与 其备抵账户 抵消后 填列 应收账款，坏账准备 固定资产，累计折旧、固定资产减值准备 无形资产，累计摊销、无形资产减值准备 持有至到期投资，持有至到期投资减值准备 （5 5）据 总账科目 期末余额 直接 填列 但：应交税费，应付职工薪酬等，若为借方余额 则以 负数 填列！ 习题集：P113 EX44、45、39 必做：P115 （46） 10、报表的编制利润表（营业利润、利润总额、净利润

36、） 习题集：P116 EX48、51、50、49、9 注：“营业税金及附加”核算：营业税、消费税、城建税、教育费附加 等 11、编制科目汇总表（相当于：发生额试算平衡表） 及 汇总记账凭证 注1：科目汇总表定期编制可以一个月编制一张 也可以每5天、10天等汇总一次 参见：教材 P 113114 习题集：P111 EX42、P916 12、编制分录 习题集：P95 EX12、P11037 注（1）汇总记账凭证的分类 P325 汇 总 记 账 凭 证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证 注（2） 汇总收款凭证的填制 P290 汇总收款凭证 2003年1月 借方：

37、银行存款 汇收第 号 总账页数 金 额 合计 1日10日 收款凭证 第 号至第 号 贷方科目 104000 100000 51000 50000 300000 借 方 贷 方 应收账款 短期借款 预收账款 应交税金 主营业务收入 合 计 11日20日 收款凭证 第 号至第 号 21日31日 收款凭证 第 号至第 号 1月2日 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 1月3日 借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000 1月4日 借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金 17000 1月6日 借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000

38、1月8日 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金 34000 1月10日 借：银行存款 54000 贷：应收账款 54000 1月14日 借：银行存款 150000 贷：预收账款 150000 1月27日 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金 34000 605000 150000 34000 200000 150000 104000 200000 85000 100000 500000 235000 9 34 27 22 45 12 990000 1月25日 借：银行存款 1000 贷：营业外收入 1000 营业外收入100010

39、0047 16789 注（3） 汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 以借方科目设置 按贷方科目归类 以贷方科目设置 按借方科目归类 以每一贷方科目设置 按其对应借方科目归类 练习：补充 1月2日 借：财务费用 1000 贷：预提费用 1000 1月4日 借：管理费用 5000 贷：待摊费用 5000 1月3日 借：生产成本 12000 制造费用 8000 贷：原材料 20000 1月10日 借：制造费用 1000 贷：预提费用 1000 1月8日 借：制造费用 4000 贷：待摊费用 4000 1月10日 借：生产成本 12000 制造费用 8000 管理费用 200

40、0 贷：原材料 22000 汇总转账凭证 贷方账户： 200X年1月 第4号 借方账户借方账户 金金 额额 记记 账账 （1）（2）（3） 合合 计计借方借方 贷方贷方 合计合计 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 转账凭证转账凭证 共共 张张 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 转账凭证转账凭证 共共 张张 （3）自）自 21 日至日至 31 日日 转账凭证转账凭证 共共 张张 预提费用 财务费用1000 制造费用 1000 2 2000 1月2日 借：财务费用 1000 贷：预提费用 1000 1月4日 借：管理费用 5000 贷：待摊费用 5000 1月3日 借：生产成本 12

41、000 制造费用 8000 贷：原材料 20000 1月10日 借：制造费用 1000 贷：预提费用 1000 1月8日 借：制造费用 4000 贷：待摊费用 4000 1月10日 借：生产成本 12000 制造费用 8000 管理费用 2000 贷：原材料 22000 汇总转账凭证 贷方账户： 2 00X年1月 第5号 借方账户借方账户 金金 额额 记记 账账 （1） （2） （3） 合合 计计借方借方 贷方贷方 合计合计 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 转账凭证转账凭证 共共 张张 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 转账凭证转账凭证 共共 张张 （3）自）自 21 日至日至

42、 31 日日 转账凭证转账凭证 共共 张张 原材料 生产成本24000 制造费用 16000 管理费用2000 2 42000 1月2日 借：财务费用 1000 贷：预提费用 1000 1月4日 借：管理费用 5000 贷：待摊费用 5000 1月3日 借：生产成本 12000 制造费用 8000 贷：原材料 20000 1月10日 借：制造费用 1000 贷：预提费用 1000 1月8日 借：制造费用 4000 贷：待摊费用 4000 1月10日 借：生产成本 12000 制造费用 8000 管理费用 2000 贷：原材料 22000 汇总转账凭证 贷方账户： 200X年1月 第6号 借方账

43、户借方账户 金金 额额 记记 账账 （1） （2） （3） 合合 计计借方借方 贷方贷方 合合 计计 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 转账凭证转账凭证 共共 张张 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 转账凭证转账凭证 共共 张张 （3）自）自 21 日至日至 31 日日 转账凭证转账凭证 共共 张张 待摊费用 制造费用4000 管理费用 5000 2 9000 三、分录题 1 1、接受投资（投入现金存入银行、投入固定资产） 借：银行存款 （固定资产） （无形资产） 贷：实收资本 2 2、取得借款（短期、长期） 借：银行存款 贷：短期借款 （长期借款） 3 3、提现、发放工资 借：

44、库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 4、现购材料（开出转账支票、用银行存款支付） 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5、赊购（款未付、开出银行承兑汇票、商业承兑汇票） 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （应付票据） 6、预付购货款 借：预付账款 贷：银行存款 7、材料验收入库 借：原材料 贷：材料采购 注：P43 逐批结转 与 一并结转 8、预支差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 9、差旅费报销 借：管理费用 库存现金（多余款退回） 贷：其他应收款 库存现金（补付现金） 10、用现金支付办公费 借：管理费用 贷：库存现金

45、 11、领用原材料 借：生产成本A产品 生产成本B产品 制造费用 管理费用 贷：原材料 XX产品领用 车间领用 行管（厂房）领用 12、计算分配工资 借：生产成本A产品 生产成本B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 1313、开出转账支票支付车间水电费 借：制造费用 贷：银行存款 1414、计提短期借款利息（机器修理费） 借：财务费用 贷：应付利息 借：制造费用 贷：应付账款 15、支付利息 （1）支付利息800元 （2）支付利息800元，已预提 （3）支付利息800元，其中已预提600元 贷：银行存款 800 贷：银行存款 800 贷：银行存款 800 借：财务费用 800 借：应付

46、利息 800 借：应付利息 600 财务费用 200 16、预付报刊费（保险费） 借：预付账款 贷：银行存款 17、（摊销）承担本月保险费 借：管理费用 （制造费用） 贷：预付账款 18、计提折旧 借：管理费用 （制造费用） 贷：累计折旧 19、分配结转制造费用 借：生产成本A B 贷：制造费用 20、完工产品入库 借：库存商品 贷：生产成本 21、销售产品（现销、赊销） 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 22、收回前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 23、结转销售成本（结转已售产品生产成本） 借：主营业务成本 贷：库存商品 24、支付销售费用（广告费、展览费等） 借：销售费用 贷：银行存款 25、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交XX税 26、支付业务招待费 借：管理费用 贷：银行存款 27、支付罚款 借：营业外支出 贷：银行存款（库存现金） 28、