增值税进项税转出的几种方法

1、增值税进项税转出的几种方法一、直接转出法一般的货物（即凭票抵扣进项税额的货物），进 项税额转出=账面成本X税率例1、一般纳税人购进货物，取得增值税专用发 票上注明价款 100万元，则可以抵扣的进项税额 =100 X 17%=17 （万元）。会计分录：100借：原材料17应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款117如果以后改变用途需要全部转出进项税额时，则 转出的进项税额应该=当初抵扣过的进项税额=17万 元，假如现在告诉账面成本是100,则直接用100 X 17% 即可。二、还原转出法免税农产品（计算抵扣进项税额的货物），进项 税额转出=账面成本/ （1-13%）x 13%;例2、一般纳税

2、人从农业生产者处购进小米，支 付买价100,则可以自行计算抵扣13%的进项税额， 所以100分为两部分： 100 X 87%计入账面成本、 100 X 13%=13乍为进项税额抵扣，现在要转出的进项税额=当初抵扣过的进项税额=13万元。关于除以(1-13%)的换算问题，假如现在告知账 面成本87,则不能直接用87 X 13%做转出，也不能/(1+13%)做转出，因为当初是用100 X 13%抵扣的进 项税额，所以现在要把87还原为当初小米的买价100, 可以按照数学方法解答：设小米的买价为未知数 X，那么XX( 1-13%)= 账面成本87万元，则小米的买价X=87/ (1-13%) =100

3、(万元)，然后100 X 13%就等于当初抵扣过的进项税 额13=现在要转出的进项税额了。三、比例转出法进项税额转出的另一种特殊方式比例转出法。外 购比例的含义，是指生产的产品中，有多少是外购的 成本，或者说有多少是含有进项税的。对于企业生产的产品，其成本价值中，可能并不 是所有的成本都含有进项税(比如人工成本)。这里的外购比例，实际上部分是含有进项税的，我们在计算进项税转出时，只 转出这些进项税。对于其他不含进项税的成本，比如是告诉我们，其中只有 人工成本等，没有抵扣过进项税，所以在计算进项税 额转出时，也不会涉及转出进项税。四、净值转出法按照办法第七条规定：已抵扣进项税额的不 动产，发生非

4、正常损失，或者改变用途，专用于简易 计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者 个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵 扣进项税额）X不动产净值率不动产净值率=（不动产净值十不动产原值）X 100%不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣 进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得 抵扣的进项税额从进项税额中扣减。不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税 额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项 税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税 额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差 额。例3、A公司2016年6月1日购进楼房一座，决 定用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提 折旧。当日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符。专用发票注明该楼房金额1000万元，增 值税税额为110万元。假设企业计算折旧使用平均年 限法，预计使用寿命20年，无残值。, H制帔上按照办法第二条规定：增值税一般纳税人(以 下称纳税人)2016年5月1日后 按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发 生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关 规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为40%。假如A公司于2016年12月将该办公楼转为员工 宿舍，计算不得抵扣