各种制造成本与期间费用的明细科目设置及使用说明

1、销售费用（营业费用）明细科目说明 1、职工工资：指销售部门受雇人员全部工资。包括工资、加班费、奖金、津贴等。 2、职工福利费：指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利， 包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬 补助、抚恤费、安家费、探亲路费。（工作服）。（工资14%部分可以所得税前扣除） 关注更多的会计人知识（请点击这里） 3、职工教育经费：指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培训费用, 包括培训外出期间的差旅等各项费用。（工资2.5%部分可以所得税前扣除） 4、工会经费：指按销售部门职工工资总额（扣除按规定标准发放的住

2、房补贴，下同） 的2%计提并拨交给工会使用的经费。（工资2%部分可以所得税前扣除） 5、社会保险：（可以税前扣除） 养老保险费： 住房公积金： 医疗保险费： 劳动保险费： 指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金。 指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。 指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金。 指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔付保险金, 1）待业保险费：指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。 2） 3） 4） 5） 包括工伤保险、生育保险）。 6、折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内，按照确定的会计方法对资产进应的

3、价值 分摊。 7、修理费：指本部门发生的除车辆之外的 “固定资产”修理维护费。 2、福利费，按照工资总额的14%部分可以企业所得税税前扣除; 3、工会经费，按照工资总额的 2 %部分可以税前扣除; 4、教育经费，按照工资总额的2.5 %部分可以税前扣除; 5、社会保险费： 工伤保险和生育保险; 包括社会统筹的养老保险、 （可以扣除） 事业保险、 基本医疗保险、大病医疗保险、 6、住房公积金; （可以扣除） 7、公司日常运营费用包括：1）固定资产折旧; 通费；6）汽车使用费；7）低值易耗品摊销； 费；12）物业管理费；13）财产保险费； 绿化费；18）会议费等。 2 ）办公费; 8）资料费； 1

4、4）租赁费；15） 3）通讯费; 9）维修费； 劳动保护费； 4）差旅费；5）交 10）水费；11）电 16）排污费；17） &公司直接管理之外的费用，包括： 1）董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项 费用，包括差旅费、会议费等。；2）咨询费是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经 营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。；3）审计费 是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。；4） 诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。；5）税金是指企业按照规定支付 的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

5、 9、业务招待费，这项费用是为了购销活动而支付的业务应酬费。税法允许列支的业务招待 限额为：发生额的 60%且不超过营业收入-主营业务收入+其他业务收入的5 %0部分可以企业 所得税前扣除） 10、资产摊销及损失，主要包括无形资产摊销、长期待摊费用摊销和坏账损失等。 11、其他费用，是指上述费用之外应列入管理费用的费用。其他费用应在管理费用总额的 5%以内，一般是金额较小且不经常发生的管理费用。 对于业务招待费、差旅费、 会议费、董事会费这几项内容，企业应能证明其发生是与企 业经营活动有关的合理的支出。这就要求我们在平时记录这些费用时，不能只以发票作为记 账依据。例如，差旅费还应记录出差人的姓

6、名、地点、时间任务等内容；会议费还要记录会 议时间、地点、出席人员、内容、费用标准等内容；业务招待费要写明何时何地何人以及何 种招待方式等。 生产成本、制造费用明细科目说明 生产成本、制造费用明细科目核算内容 1、 生产成本科目核算的内容生产成本-基本生产成本-直接材料：指产品生产过程中, 形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。 生产成本-基本生产成本 种补贴及津贴。 生产成本-基本生产成本 生产成本-基本生产成本 -直接人工：指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各 -直接福利费：指的是按参加产品生产员工的福利费。 -制造费用：指的是从当月制造费用科目余

7、额中转入的成本。 2、制造费用明细科目核算的内容制造费用一办公费：指的是生产车间耗用的文具、印 刷、邮电费、报刊杂志、 生的差旅费用。 制造费用一运输费： 制造费用一修理费： 资料费等费用。制造费用-差旅费：指的是车间职工因公出差而发 指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。 指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用, 以及各项低值易耗品的修理费用。 制造费用一工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。 制造费用一福利费： 福利费。 制造费用一会议费： 制造费用一劳保费： 指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工 指的是生产车间管理人员参加会议的费用

8、。 指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋 以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。 制造费用一低值易耗品摊销： 指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。 具备品、计量工具、小型工具等费用。 造费用-通讯费： 手机话费。 制造费用一折旧费： 制造费用一水电费： 用。制造费用一停工费： 包括豕 指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的 指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。 指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费 指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工 期间发生的原材料

9、费用、工资及福利费和制造费用。 一、管理费用 1.管理费用一工资 基本工资 加班费 临时工工资 说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设 有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管 理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。 2.管理费用一职工福利费 福利费 医疗补助 说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部们员工工作餐，医疗用品，公 司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗药品费，工作人员租房费，液化气，餐 厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等

10、。另外，它 还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交 纳的一种医疗基金。 3.管理费用一折旧费 说明：本二级科目是指管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧。 4. 管理费用一修理费 说明：本二级科目包含电脑， 空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费， 硬件升级费, 办公楼和宿舍装修费，其他管理部门办公用品移动和安装费等。 5. 管理费用一中介费/代理费 说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。 6. 管理费用一办公费 书报费 印刷费 日常办公用品费 消耗用品费 年检/审计费 其他 说明：本二级科目包含六个三级科目， 其中“书报费”指管理部门购

11、书，订报刊杂志的费用， “印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每 月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机 用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指行政办公购咖啡，茶叶，纸杯，纯 净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加 工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费， 财务报表， 财务帐本和封皮，以及复印费等。 7. 管理费用一物料消耗 说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除 “办公费一日常办公

12、用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 8. 管理费用一低值易耗品摊销 说明：本二级科目是指月底时将用于管理部门的“低值易耗品”结转费用。 9. 管理费用一无形及递延资产摊销 说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。 10.管理费用一开办费摊销（不用） 说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。 11.管理费用一租赁费 说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地 时发生的场地费用。 12.管理费用一运输费 说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如 EMS费应计入“邮电费”。 13.

13、 管理费用一邮电费 快递费 其他邮资 说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例 如EMS）。“其他邮资”指用除快递方式邮寄信函、资料等所发生的费用。 14. 管理费用一通信费 固定电话费 上网费 手机费 说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，” 上网费“指In ternet使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。 15. 管理费用一坏账准备 “应收账款”是否坏账所计提的一种 说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对 准备金。 16. 管理费用一存货跌价准备 说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品

14、价格涨跌对存货所计提的跌价准备。 17. 管理费用一研究开发费费用 工资 加班费 办公费 教育培训费 修理费 招待费 活动经费 市内交通费 差旅费 其他 说明：本二级科目设置的目的是对研发中心发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明: “工资”含研发中心职工的日常工资，年终双薪等； “加班费”即研发中心职工的加班费； “办公费”指研发中心发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费； “教育培训费”是研发中心职工教育培训所发生的费用； “修理费”指研发中心发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。 “招待费”即研发中心招待客户的餐费； “活动经费”是研发中心组织活动所发生的费用； “市

15、内交通费”是研发中心职工市内办公所发生的费用； 差旅费指研发中心职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助； “其他”即研发中心发生的除以上各项外的费用。 18. 管理费用一技术转让费 说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。 19. 管理费用一技术研究开发费 说明：本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。 20. 管理费用一技术提成 说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。 21. 管理费用一待业保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。 22. 管理费用一劳动保险费

16、,包括退休人员 说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种 工资。 23. 管理费用一工会经费 说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。 24. 管理费用一住房公积金 说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 25. 管理费用一会议费 说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。 26. 管理费用一职工教育经费 说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 27. 管理费用一劳动保护费 说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。 28. 管理费用一董事会费（暂时不用） 活动经费 会议费 差

17、旅费 说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用（主 要指董事长、总经理、常务副总），如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议 费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。 29.管理费用一培训费 讲师费 资料费 餐费 其他 说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费， 购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用, 培训期间的场地使用费及其他杂费。 关注更多的会计人知识（请点击这里） 30.管理费用一咨询费 说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用

18、。 31.管理费用一差旅费 国内 国外 培训差旅费 市内交通费 说明：本二级科目含四个三级科目，“国内”指管理部门职工国内出差发生的费用， “资料费”指 “其他”包含 “国外” 指管理部门职工国外出差发生的费用，“培训差旅费”指管理部门员工培训期间发生的住宿 费等，“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。 32.管理费用一税金 印花税 车船使用税 房产税 土地使用税 “印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售 “车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金， 说明：本二级科目包含四个三级科目, 合同、国外进口合同所交的印花税， “房产税”指公司使用厂房所交

19、的税金, “土地使用税”指公司征地所交的税金。 33.管理费用一附加费 残疾人就业基金 价格调节基金 防洪基金 34. 管理费用一水电费 说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。 35. 管理费用一保险费 说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。 36. 管理费用一招待费 招待费 活动经费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部门对外招待客户发生的餐费, “活动经费”指公司管理部门职工内部聚餐发生的费用。 37.管理费用一车辆费 油费 养路费 租车费 修理费 车辆维护用品费 其他 说明：本二级科目包括七个三级科目。油费”指管理部门车辆使用汽油、机油的

20、费用，养 路费”指管理部门使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管理部门车辆的 修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部门为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“租车费” 指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部门车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及 车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 38.管理费用一其他 签证费 展位/摊位费 清洁费 保安费 其他 说明：本二级科目包括五个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费， 国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部门搞宣传的展位 费，如参加广交会、高交会、APEC会等，“清洁费”指公司雇佣保洁员费用，

21、“保安费”指 公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二 级科目所未包括的费用。 二、5101制造费用 1.制造费用一工资 基本工资 加班费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除“加 班费”之后的全部工资，“加班费”指生产部职工的加班工资。 2.制造费用一职工福利费 福利费 医疗补助 说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部职工节日礼金，慰问金，工 伤医疗费等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3. 制造费用一折旧费 说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计

22、提的折旧费用。 4. 制造费用一修理费 说明：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等。 5. 制造费用一机物料消耗 不干胶标签，进口零配件 说明：本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件，印刷胶带, 关税，生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等。 6. 制造费用一办公费 书报费 印刷费 日常办公用品费 消耗用品费 年检/审计费 其他 说明：本二级科目包含六个三级科目， 其中“书报费”指生产部门购书，订报刊杂志的费用， “印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指生产部门每 月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印

23、机、复印机 用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指生产部门购咖啡，茶叶，纸杯，纯 净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加 工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部门购发票费，财务报 表，财务帐本和圭寸皮，以及复印费等。 7. 制造费用一低值易耗品摊销 说明：本二级科目指公司对生产部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每月底结转费 用。 8. 制造费用一租赁费 说明：本二级科目指公司生产部门租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。 9. 制造费用一运输费 国内 国外 空运费、陆运费等，它分为“国 说明：本二级科目指公司

24、进出口材料或产品所发生的海运费、 内”，“国外”发生的运费。 10.制造费用一保险费 生产部使用机器设备的保险费以及车辆 说明：本二级科目指生产部门进出口货物的保险费, 保险等。 11.制造费用一差旅费 国内 国外 培训差旅费 市内交通费 说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指生产部门职工国内出差发生的长途交通费、 住宿费和出差补助，“国外”指生产部门职工国外出差发生的交通费、住宿费和出差补助， “培训差旅费”指生产部门职工培训期间发生的住宿费和交通费等，“市内交通费”指生产 部门职工市内办公发生的交通费等。 12. 制造费用一水电费 说明：本二级科目指生产部门车间水电消耗费用。 13.

25、 制造费用一招待费 招待费 活动经费 说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“招待费”指生产部门发生的招待客户 费用，“活动经费”指生产部职工内部餐费。 14. 制造费用一车辆费 加油费 养路费 租车费 修理费 车辆维护用品费 其他 说明：本二级科目包含六个三级科目，“加油费”指生产部车辆使用汽油、机油的费用，“养 路费”指生产部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指生产部车辆的修理 维护费，“车辆维护用品费”指生产部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“其他”指生产 部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款等费用。 15. 制造费用一通关费 通关费 商检费 一其他 说明：本二

26、级科目包括三个三级科目，“通关费”指生产部门的通关费，免税表费，办理机 电证费，换单费，手册预录费，关封费，铅封费，港杂费等，“商检费”指生产部门发生的 商检费，（手工）外检费等，“其他”指通关过程中发生的杂费。 16. 制造费用一邮电费 快递费 电汇费 其中“快递费”主要指生产部门日常发快件的费用（例 其中“固定电话费”指生产部门办公室有线电话使用 “手机费”指生产部门移动电话使用费。 说明：本二级科目包含两个三级科目, 如 EMS）。 17.制造费用一电话费 固定电话费 一上网费 手机费 说明：本二级科目包含三个三级科目, 费，”上网费“指In ternet使用费， 18.制造费用一职工教

27、育经费 说明：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。 19.制造费用一待业保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。 20. 制造费用一劳动保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种。 21. 制造费用一工会经费 说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。 22. 制造费用一住房公积金 说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 23. 制造费用一劳动保护费 说明：本二级科目指公司为生产部职工购买劳保用品所发生的费用。 24. 制造费用一实验研究费 说明：本二级科目指生产车间发

28、生的实验研究费用。 25. 制造费用一外部加工费 说明：本二级科目主要指支付给其他公司的加工费。 26. 制造费用一培训费 讲师费 资料费 餐费 其他 “资料费”指 “其他”包含 说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费， 购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用, 培训期间的场地使用费及其他杂费。 关注更多的会计人知识（请点击这里） 27.制造费用一其他 说明：本二级科目指生产部门发生的费用，但不归属于“制造费用”其他二级科目范围内的 费用。 三、财务费用 财务费用一银行手续费 利息支出 利息收入 汇兑损益 销货折扣 说明：银行手续费指从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。利息支出指各项借款利 息支出。利息收入指各项存款利息收入。汇兑损益指外汇兑换汇差。销货折扣核算发生的现 金折扣 四、销售费用 本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 保险费 包装费 展览费和广告费 商品维修费 预计产品质量保证损失 运输装卸费 销售员薪酬 业务费 折旧费 固定资产修理费 其他 销售员薪酬是指销售人员职工薪酬以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、 售后服务网点等）的职工薪酬。固定资产修理费是指企业