健全内控制度加强会计监督职能

1、健全内控制度 加强会计监督职能 摘要 :内部会计控制是现代分权管理的重要手段,企业 只有建立严格的内部会计控制体系 ,对于重大经济事项的职 责权限形成相互分离、 相互制约和相互监督的机制 ,才能做到 管理科学 ,防止舞弊 ,不做假账 ,提高经济效益。论文从多方面 对内部会计控制体系进行阐述 ,以不断完善内部会计控制体 系。 关键词 :内控制度会计监督 随着社会主义市场经济的深入发展和现代企业制度的 建立 ,内部会计控制制度的建设问题引起了有关方面的重视 和关注。 内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分,也是 企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。规范企业内部控制 建设 ,对于改善我国企业的内部

2、控制现状 , 保证会计信息的质 量 ,完善公司治理和信息披露制度 ,保护投资者的合法权益并 保证资本市场的有效运行具有十分重要的意义 1. 创造良好的控制环境 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其 效率产生影响的各种因素。它是一种氛围,塑造企业文化 ,影 响企业员工的控制意识 ,影响企业内部各成员实施控制的自 觉性 ,决定其他控制要素能否发挥作用 ,是内部控制其他要素 作用的基础。 1）注重企业文化的培养与优化。企业文化在企 业经营管理中的重要性 ,使其不可避免地影响着企业的内部 控制。我国企业在培养自身的文化时 ,应避免一种只注重内部 和短期的企业文化 ,而应基于企业实际建立一套

3、员工普遍接 受的企业文化 ,使员工真正从内心深处“心系企业” ,产生一 种凝聚力 ,这样才能建立牢固的内控体系根基。 2） 组织结构与 权责分派体系。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的 经营成果及控制效果 ,减少管理层次 ,控制管理幅度 ,提倡一岗 多编 ,一专多能 ,使组织机构变扁、变瘦 ,以利于提高组织效率 降低费用开支。 3）加强人力资源管理。不断提高人员素质。 员工素质主要包括政治思想、文化水平、技术知识和业务能 力等。企业要通过培训、挖掘激发、实践等步骤来不断提高 员工素质。 2. 建立并完善风险防控体系 首先 ,树立风险防范意识。 风险管理是企业的管理层和所 有员工的的基本责任

4、 ,因此企业各个阶层都要树立风险防范 意识。其次 ,对风险进行综合分析。 通过风险的重要程度和发 生风险可能性的综合分析 ,来确定风险应对措施。 在财务事项 的风险控制中 ,我们通常基于自己的判断分别对风险采用接 受、实施控制、分散转移、监控与回避等策略。但是控制策 略的选择不能只看风险的重要程度 （风险发生所产生的损失 ） 和风险发生的可能性 ,而应该通过两者的综合分析确定风险 控制策略。 最后 ,建立监督和危机管理机制。 建立监督机制和 危机管理机制为风险控制系统提供强有力的支持。由于成本 效益法则的约束、决策中人为判断失误、管理人员超越风险 控制程序行事等因素的存在 ,风险控制系统只能为

5、战略制定 和风险管理提供合理保证而非绝对保证。 因此 ,必须打破目前 监督体系弱化的局面 ,充分发挥监督机构的作用 ,保证风险控 制系统能够有效地运转。同时建立危机管理系统提高企业应 对突发事件的能力 ,为风险控制系统提供强有力的支持。 3. 加强信息流动与沟通 所谓组织的信息流动及沟通 ,就是组织机构内部各部门 之间通过交流和传递信息 ,实现彼此了解和相互协调的过程。 建立良好的信息系统。信息技术的应用应该能够满足管理的 需要并提高管理水平 ;管理要纳入信息系统的规范运作 ,先进 的管理思想应该不断融入信息系统中。信息系统不仅处理企 业内部所产生的信息 ,同时也处理与外部的事项、 活动及环境

6、 等有关的信息。为实现有效的信息沟通 ,管理人员 ,特别是领 导者应注意以下几条 :1）尽量减少组织层次 ,选择最佳沟通网 络。 2）抓好数据资源管理 ,尤其是信息系统的建设工作。 3）上 司下属都要树立实事求是的作风 ,保证沟通的信息客观真实。 对虚报军情 者罚 ,对如实报告者赏。 4）沟通线路 ,渠道正规 化、制度化、程序化。 5）善于因人、因时、因地制宜地选用 各种沟通方式 ,包括正式的及非正式的沟通。两者结合,相互 补充 ,可以更有效地进行信息沟通。 6）注意进行有反馈、有交 流的双向沟通 ,注意沟通的语言艺术以及开会的方法等。 一个 良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道,还应有向

7、上 的、横向的以及对外界的信息沟通管道。 4. 强化内部控制监管 内部控制的监管是公司监管之本。监管是一种随着时间 的推移而评估制度执行质量的过程。建立严密的内部和外部 监管相结合的制度 ,这将对企业内部控制制度的有效进行产 生巨大的威慑力量。 4.1 建立相应的问责制 我国企业普遍存在的问题是内控制度制定时看起来十 分完备 ,但出现问题时 ,就不知道找谁负责。所以必须要明确 责任 ,实现从软约束的问责到硬约束的问责。 使责任清晰地落 实到个人 ,各个环节有什么样的风险不同级别人员有多大的 权限 ,都非常清晰 ,一旦出现问题 ,就可以很清晰地判断是哪个 环节出了问题。 并通过对相关责任人执行考

8、核 ,形成内部控制 实施效果的评价反馈 ,从而保障内部控制制度的正常运行。 4.2 强化企业内部监管的作用 首先 ,要增强内部审计的独立性和权威性。 随着内部审计 由财务领域向经营、 管理领域的拓展 ,监管机构在人员的构成 上也应是多元化的 ,不仅要有懂财务的审计人才 ,而且还应配 备精通企业各相关业务的专门人才 ,选择有丰富业务经验的 人员加入内部监管部门 ,使内部审计在企业内部控制制度中 发挥更大的作用。 其次 ,随着内部控制制度的建立 ,内部审计的作用将更多 的体现在事前预防和事中控制。比如说内部审计部门应有效 开展对内部控制中的风险评估的评审。内部审计机构和人员 应当充分了解组织的风险

9、评估工作 ,审查和评价其充分性和 有效性 ,以协助组织管理层进行有效的风险管理活动。在完成 风险评估过程的评价之后 ,内部审计应当对组织管理层是否 根据风险评估结果采取适当的风险应对措施进行进一步的 评价。最后 ,强化外部监管的作用。 企业除在企业内部设立内 审部门进行自我检查和评议以外 ,还要接受政府对企业的监 管,同时也必须聘请社会中介机构来对企业内部控制的建立 健全以及实施情况进行评价。社会对企业的监管主要来自于 注册会计师的独立审计。社会监管以其特有的中介性和公正 性而得到法律的认可 ,具有很强的公正性和权威性。 但外部的 检查监督不能取代内审的职能 ,只能是内部审计的补充和对 内审的再监督 ,两者只有有机地结合在一起 ,才能使对内部控 制的监管做到真