商业汇票结算方式及其核算

1、商业汇票结算方式及其核商业汇票是由收款人、付款人或承兑申请人签发由承兑 人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付票款的一种票据 按其承兑人的不同商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑商业汇票结算方式适用于企业先发货、后收款或者是双方约定近期付款的商品交易同城和异地均可使用使用商业汇票必须遵守以下原则第一使用商业汇票的单位必须是在银行开立账户的法人；第二签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础禁止签发无商品交易的汇票；第三商业汇票经承兑后承兑人负有到期无条件支付票款的责任；第四商业汇票承兑期限最长不得超过 6 个月如属分期付款应一次签发若干张不同期限的汇票（一）商业承兑汇票商业承兑汇票是指由收款人签发

2、经付款人承兑或由 付款人签发并承兑的汇票商业承兑汇票可分别由双方约定签发若由收款人签 发的商业承兑汇票应由付款人承兑；若由付款人签发的商业 承兑汇票应由本人承兑付款人须在商业承兑汇票正面签署 “承兑 ”字样并加盖预留银行印章后将商业承兑汇票交给收 款人付款人应于商业承兑汇票到期前将票款足额交存其开户 银行银行于到期日凭票将款项从付款人账户划转给收款人或 贴现银行付款人对其所承兑的汇票负有到期无条件支付票款 的责任如果汇票到期时付款人银行存款账户上不足支付票款 银行将不承担付款责任而只负责将汇票退给收款人由收付双 方自行处理同时银行对付款人按照签发空头支票的有关罚款 规定处以罚金1付款单位的账务

3、处理（1）购货单位购货时签发商业承兑汇票交销货单位 应作分录如下借商品采购 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 贷 应 付 票 据 商 业 承 兑 汇 票 （2）汇票到期支付票款时购货企业收到开户银行的 付款通知应作分录如下借应付票据 商业承兑汇票 贷银行存款 2收款单位的账务处理（ 1）销货企业收到购货企业交来已承兑的商业承兑汇票应作分录如下借应收票据 商业承兑汇票 贷应交税金 应交增值税（销项税额） 商品销售收入 （2）销货企业把将要到期的汇票交存开户银行办理 收款手续以后接到银行收款通知时应作分录如下借银行存款 贷 应 收 票 据 商 业 承 兑 汇 票 （二）银

4、行承兑汇票银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发并由 承兑申请人向开户银行申请经银行审查同意承兑的票据使用银行承兑汇票进行结算时由承兑申请人持银行 承兑汇票和购销合同向其开户银行申请承兑银行按照有关政 策规定对申请进行审查符合承兑条件的银行即可与承兑申请 人签订承兑契约并在汇票上签章用压数机压印汇票金额后将 银行承兑汇票和解讫通知交给承兑申请人转交收款人承兑银 行将按票面金额的5%。0的比例向承兑申请人收取手续费承兑 手续费不足 10 元的则按 10 元收取收款人或被背书人应在银行承兑汇票到期时将银行 承兑汇票、解讫通知连同进账单送交开户银行办理转账汇票到期前承兑申请人应将票款足额交存其开户

5、银 行如果汇票到期日承兑申请人未能足额交存票款时承兑银行 应向收款人或贴现银行无条件履行支付责任同时根据承兑契 约对承兑申请人执行扣款并对未扣回的承兑金额每天按5% 0计收罚息1付款单位的账务处理（1）购货企业签发银行承兑汇票并经开户银行承兑 交纳承兑手续费后作分录如下贷银行存款 （2）购货企业将银行承兑汇票交给销货企业时作分 录如下借商品采购 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 贷 应 付 票 据 银 行 承 兑 汇 票 （3）汇票到期购货企业支付票款收到开户银行付款 通知时作分录如下借应付票据 银行承兑汇票 贷银行存款 2收款单位的账务处理（1）销货单位收到购货企业

6、的银行承兑汇票时作分 录如下借应收票据 银行承兑汇票 贷应交税金 应交增值税（销项税额） 商品销售收入 （2）汇票到期销货企业将银行承兑汇票连同进账单 送交开户银行办理转账收款时作分录如下借银行存款 贷 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 如果销货企业将银行承兑汇票背书转让给其他企业用以购买商品时作分录如下应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ）贷 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票（三）商业汇票贴现销货企业收到承兑的商业汇票后如果在汇票到期以前企业急需资金可以持未到期的汇票向其开户银行申请贴现 所谓贴现就是持有汇票的收款人将未到期的商业汇票交给银 行银行将票面金额扣

7、除贴现日至汇票到期前一日的利息以后 的款项支付给持票人例 某商业企业因资金周转需要持一张 6 个月到期、 面值为 100000 元的不带息银行承兑汇票向银行贴现该汇票的 出票日为 7 月 1 日到期日为 12 月 31 日企业于 9 月 1 日向银 行贴现银行的贴现率为 9元）贴现净额=100 0 00-3000=97000（元）企业收到款项时作分录如下借银行存款 97000财务费用 3000贷应收票据 10000012 月 31 日该汇票到期因承兑人银行账户资金不足 而不能支付银行退回应收票据并寄来支款通知企业应作分录 如下借应收账款 100000贷银行存款 100000如上所述已贴现的汇票

8、到期因承兑人的银行存款账户资金不足而不能支付银行退回应收票据而申请贴现企业的银行存款账户余额也不足支付银行作逾期贷款处理企业应作 分录如下借应收账款 100000贷短期借款 100000采用商业汇票结算方式可以使企业之间债权、债务 关系表现为外在的票据形式使商业信用票据化加强约束力有 利于维护和发展社会主义的市场经济对于购货企业来说由于 可以延期付款便可在资金暂时不足的情况下及时购进商品使 商品流转活动顺利进行对于销售企业来说可以疏通商品渠道 扩大销售加速资金周转汇票经过承兑信用较高可以按期收回 货款防止拖欠在需要资金时还可以向银行申请贴现融通资金但是银行承兑汇票和商业承兑汇票对于逾期不能如数收回票款的处理是有差别的对于商业承兑汇票到期不能兑