印尼有关税收法律规章及外汇管制相关知识

1、印尼有关税收法律规章及外汇管制相关知识一、印尼税收体系、制度及主要税赋和税率 印尼实行中央和地方两级课税制度， 税收立法权和征收权主要集 中在中央。现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、 奢侈品销售税、土地和建筑物税、离境税、印花税 、娱乐税、电台 与电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展 税等。2008 年 7 月 17 日印尼国会通过了新所得税法 ，个人所得税 最高税率从 35%降至 30%，分为四档， 5000 万盾以下，税率为 5%； 5000万盾至 2.5亿盾， 15%；2.5 亿盾至 5 亿盾，税率 25%；5 亿盾 以上者，税率 30%。企业所得税

2、率， 2009年为过渡期税率 28%，2010 年后降为 25%。 印尼对中、小、微型企业还有鼓励措施，减免 50%的所得税。增值税一般情况下，对进口、生产 和服务等课征 10%的增值税。 印花税是对一些合同及其他文件的签署征收 3000 或 6000 印尼盾 的象征性税收。根据 2007 年印尼有关所规定的企业或所规定的地区之投资方面 所得税收优惠的第 1 号政府条例，印尼政府对有限公司和合作社形 式的新投资或扩充投资提供所得税优惠。 提供的所得税优惠包括： 企 业所得税税率为 30%（根据新所得税法 ，2010 年后为 25%），可 以在 6 年之内付清， 即每年支付 5%；加速偿还和折旧

3、； 在分红利时，处资企业所缴纳的所得税税率是 10%，或者根据现行的有关避免双重 征税协议，采用较低的税率缴税；给予 5 年以上的亏损补偿期，但最 多不超过 10 年。以上所得税优惠，由财政部长颁发，并且每年给予 评估。企业除根据印尼政府从 1月1日至 12月31日财政年度报税外， 企业也可使用会计年度报税， 企业纳税可通过月度分期付款的方式进 行。企业可自行到税务部门报税， 也可以通过税务咨询公司代为报税。二、经营过程中主要涉及的税种及相关处理目前，在经营工程施工过程中，主要涉及以下几种税：企业所得 税；个人所得税；增值税；关税等。施工、服务咨询、租赁等行业的所税得都涉及到预扣税，由业主 方

4、预先从营业额中扣除相应比例的款项作为所得税上交税务局， 年终 纳税清缴应纳所得税额小于预扣所得税不需再交所得税， 多于部分可 顺延至次年， 年终纳税清缴应纳所得税额大于预扣所得税， 对超过部 分需继续上交税务局。 施工企业预扣所得税率为 3%，服务咨询为 2%， 租赁为 10%等。个人所得税按月代扣代缴，印尼办所有员工每月都由办事处统一 代扣，下月上交税务局。每年 4 月份申报上一年度个人所得税汇总。 申请了印尼当地税号的中方员工根据一定标准按年度申报个人所得 税。 印尼个人所得税允许税前列支合理费用， 合理费用包括纳税人 婚姻状况、孩子数量及职业费用和养老等。个人所得税年度税前列支标准每个纳

5、税人年度扣除13,200,0001,200,0001,200,0001,296,0002%432,000夫妻 每个孩子（但最多 3 个） 职业费用（ 5%毛收入）最大养老保险（毛收入为基数）其他社会保险（ 5%毛收入） 最大增值税为合同价外税，税率为 10%。中国贷款项目的贷款部分免收增值税，但采取先收再退的做法。 由于印尼政府部门工作效率低下，退税过程相当漫长， 先收再退的 10%增值税往往占用了较大资金。 在 资金流转比较困难时，加大了企业负担。税务申报时间表：税种纳税周 期填报报表类型付款时间上报报告时间备注增值税（ PPN）月度1111次月 10 号前次月 20 号前增值税预扣所得税（

6、 article21， PPH）月度1721次月 10 号前次月 20 号前个人预扣所得税（ article23， PPH）月度Espt income tax 23次月 10 号前次月 20 号前施工行业预扣预扣所得税( article4 paragraph2 ，PPH)月度article4 paragraph2次月 10 号前次月 20 号前租赁预扣所得税（ article25， PPH）月度Ssp(tax deposit letter)次月 10 号前次月 20 号前企业所得税预扣所得税（ article22， PPH）月度Period Espt income tax 22次月 10 号前

7、次月 20 号前进口货物预扣所得税（ article15， PPH）月度Period Espt income tax 15次月 10 号前次月 20 号前船运企业年度所得税申报（ article29， PPH）年度1771次年 4月 1日-30 日次年 4 月 30 止企业年度所得 税清缴个人年度所得税申报（ article21， PPH）年度1721次年 3月 1日-31 日次年 3月 31日止个人年度所得 税清缴我国政府同印尼政府于 2001 年起签订了关于对所得税避免双重征税和防止偷漏税的协定三、印尼货币、外汇管理印尼货币为印尼盾，印尼盾可自由兑换。在印尼的金融机构、兑换点，印尼盾可与美元、欧元等主要要货币自由兑换。受国际金融危机影响，印尼盾在 2008 年下半年开始贬值， 但自 2009 年以来总体上呈升值趋势。从 2010 年初美元到印尼盾汇率 1：9395，至 2011 年 8月底为 1：8700 左右印尼实行