出口免税并退税

1、3.出口免税并退税。（1）生产企业出口货物。按现行规定全面推行“免、抵、退”税办法，货物 出口销售后，按购进愿材料等取得的专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算 的增值税额的差额，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税金一一应交增值税 （进项税额转出）”账户；按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品 应纳税额时，借记“应交税金一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户， 贷记“应交税金一一应交增值税（出口退税）”账户。对确因出口比重过大，在规定 期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税，企业在实际收到退税款时， 借记“银行存款”账户，贷记“应交税金一一应交增值税（出口退

2、税）”账户。出口 货物办理退税后发生的退货或者退关补交已退回税款的，作相反的会计分录。例：某有进出口经营权的生产企业，对自产甲产品经营出口销售及国内销售。 6月份购销情况如下：外购原材料等货物，取得的专用发票上注明价款300000元，增值税款51000元，该企业材料日常核算按实际成本计价；生产甲产品500件，生产成本丨100元/件；国内销售100件，不含税售价1500元/件；报关离境出口甲 产品400件，外销价200美元（FOB）/件，报关出口当日美元与人民币汇率为 1:8.30 31800时，第二季度应退税款为 31800元，当月不缴纳增值税。申报退税时：借：其他应收款一一应收出口退税318

3、00贷：应交税金一一应交增值税（出口退税）31800 实际收到退税款时：借：银行存款31800贷：其他应收款一一应收出口退税31800（2）外贸企业收购货物出口。外贸企业收购出口的货物，在购进时，按专用 发票上注明的增值税额，借记“应交税金一一应交增值税（进项税额）”账户；按专用发票上记载的应计入货物采购成本的金额，借记“物资采购”、“营业费用”等 账户；按应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据” 等账户。货物出口销售后，结转销售成本时，借记“主营业务成本”账户，贷记“库 存商品”账户；按购进时取得的专用发票上注明的增值税额与按规定退税率计算的 增值税额的差额，作调整

4、当期出口销售商品的进价成本处理，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税金一一应交增值税 （进项税额转出）”账户。按规定的退税率计 算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”账户，贷记“应交税金一一应交增 值税（出口退税）”账户；收到出口退税款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收 出口退税”账户。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补交已退回税款的，作 相反的会计分录。例：某有进出口经营权的外贸企业，自营出口业务，购进甲商品一批，取得 的专用发票上注明价款400 000元，增值税款68000元。该批商品均已报关出口， 并已向主管税务机关办理出口退税手续。收到外销款项86000美元，报关出口当日美

5、元与人民币汇率为1 : 8.30。甲商品出口退税率15%。购销款项均以银行存款收 支。该企业有关增值税的计算与会计处理如下：购入甲商品时：借：物资采购400000应交税金一一应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款451000甲商品验收入库时：借：库存商品400000贷：物资采购400000收到外销款项时：销售收入 86000X 8.30=713 800（元）借：银行存款664000贷：主营业务收入664000结转销售成本时:借：主营业务成本400000贷：库存商品400000计算出口货物不得抵扣或退税的税额，调整出口商品成本:不得抵扣或退税的税额=68000-400000X 15%=80

6、00（元）借：主营业务成本8000贷：应交税金一一应交增值税（进项税额转出）8000计算应收的出口退税款：应收出口退税款=400000X 15% =60000（元）借：应收出口退税60000贷：应交税金一一应交增值税（出口退税）60000实际收到出口退税款时:借：银行存款60000贷：应收出口退税60000出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光 先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科

7、及为忠善者，宜付有司论其 刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚 以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰能”是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也； 亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。 先帝在时, 每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、 灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣， 愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也 EF臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于 败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之 明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝， 攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益