内部控制制度固定资产循环

1、内部控制制度 固定资产循环 文件管制等级：口管制文件口非管制文件 文件履历纪要页 文件发行单位 文件管制等级 管理代表 管制文件 非管制文件 文件履 历 纪录 版次 修订内容 核准 权责 编撰 日期 0 第 1 版（新发行） 1. 1.1. 1.2. 1.3. 2. 2.1. 2.2. 3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.3.1. 总则 制定目的 为促使本公司 内 部控 制（ Internal Control ） 之固定资 产 循 环 （ Asset ） 程 序 ， 能 有 所 遵 循 ， 特 订 定 本 文 件 ， 俾 利 各相关单位遵循。 适用范围 凡本公司有关内部控制之固定资产循环作

2、业程序与控 制重点，悉依照本文件之规范办理。 权责单位 管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单 位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。 固定资产循环 循环图 【见】（资料 1） 固定 资产循环图 。 循环作业 本循环之各项作业： 1）固 定资产取得作业（CA101） ，另 订之 。 2）固 定资产异动盘点作业（ CA102） ，另订之。 3）固 定资产减损作业（CA103） ，另 订之 。 4）投 保作业（CA104），另订之 。 5）工 程管制作业（CA105），另 订之 。 6）差 异分析作业（CA106），另 订之 。 附则 制修废与颁布实施 本文件属于管

3、理文件，经经营会审议后，呈请董事长核准 承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。 编号、版本、日期、页次页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文 件页次页数等项，见本文件之页首与页尾。 附件 相关资料 （资料 1）固定资产循 环图 资 料 1) 固定资产循环图 | - | | | | | | | | | | | | | | | | | | - - | 第1節 作业程序 1) 固 定资产 因新 建、购 置而 取得 ，经 验 收后 交由 使 用单 位使用 并 统筹由资产管理人员管理。 2) 资 产取得 之后 ，由资 产管 理员 依资 产 编号 原则 编 号， 并设置

4、 资产卡归档保管。 3) 将 资产号 码卷 标，贴 于固 定资 产上 。 4) 若 有移转 资产 ，须经 董事 长核 准后 ， 始可 接受 。 受移 转单位 领 取后，知会资产管理人，完成点收及估价手续后，使用单位填 固定资产领用单，资产管理人填固定资产取得单后入 帐。 5) 固 定资产 取得 后，应 决定 残值 、使 用 年限 及定 期 维修 期间， 并 按期提列折旧。 6) 资 产管理 人将 资料填 制于 固 定资 产 取得 单 后 ，交 由财会 单 位入帐。 7) 资 产项目 由管 理人员 每年 提列 ，除 记 入 资产 卡 外 ，并制 表 转财会单位。 8) 固 定资产 之使 用单位

5、区分 不易 时， 以 总务 单位 为 管理 单位。 第 2節控 制重 点 1) 固 定资产 之取 得应依 据固 定资 产相 关 管理 规定 处 理， 使用单 位 申请新建、购置，必经相关主管核准。 2) 购 买土地 、房 屋等不 动产 ，或 其它 金 额较 大之 固 定 资 产，应 先 报告董事会同意后、依预算编列程序办理，事前并作效益评估 。 3) 关 于房屋 、土 地等不 动产 之取 得或 处 分时 ，应 先 取得 客观公 正 与超然独立之不动产专业鉴价报告书。 4) 固 定资产 依规 定设立 资 产卡 及 明 细帐 ，帐 卡 金额 合计数 应 与总帐金额相符。 5) 不 可将资 本支 出

6、列为 费用 支出 或将 费 用支 出列 为 资本 支出。 6) 固 定资产 应按 期提列 折旧 ，计 算方 法 力求 正确 ， 已重 估资产 应 依重估后价值计提折旧。 第3節 相关资料 资产卡、固定资产领用单 固定资产取得单等 第1節 作业程序 1. 固 定资 产异 动 1) 固 定资产 调拨 ，应由拨出单位填固定资 产调拨单 ，由管理 人员在资产卡上记录变动。 2) 固 定资产 科目 名称变更、范围变更、移转 或转列闲置 资产时， 均由固定资产管理人员，填固定资产变更单通知财会单位 ，并记入资产卡。 3) 固 定资产 修配 之人工及领用材料，除依一 般作业程序 管理外， 并由财会单位将成本

7、计算入帐，并填固定资产增值单通知 资产管理人员。 4) 固 定资产 分割 则由资产管理人员就分割资 产填固定资 产消失单 ，分割资产分别填固定资产取得单，登录资产卡，并通知 财会单位。 5) 固 定资产 合并 ，则由资产管理人员分别填 写固定资 产增值单 与固定资产减值单，除记入资产卡外并通知财会单 位。 2. 固 定资 产盘 点 1) 各 稽核单 位依 盘点计划及预定实施进度， 编制固定 资产盘点 预定进度表，送董事长室一份备查。 2) 稽 核人员 会同 财会单位就财会单位内之资 产帐、资产 清册与资 产单位之资产卡核对。 3) 稽 核人员 会同 财会单位，就使用单位之 资产卡与 管理人员

8、之资产卡核对。 4) 盘 点情形 记入 盘点记录，并在盘点清册备 注栏说明。 5) 盘 点帐物 不符 时，依规定手续办理。 6) 依 盘 点 结 果 编 具 盘 点 报 告 汇 总 表 ， 送 董 事 长 室 核 备 。 第 2節控 制重 点 1) 固 定资产 异动 ，非依规定程序办理，并填 妥固定资 产调拨单 后，不得为之。临时紧急之调拨，亦须经主管同意，且在两 日内补办调拨手续。 2) 固 定资产 之大 修工程支出应注意有无超过 预算，并分 析原因。 3) 因 经济或 效能 问题转列非营业之固定资产 ，如未能达 到原计划 预估年限及收回投资数额时，即属投资错误或计划缺失，应予 检讨。 4)

9、 固 定资产 每年 至少盘点乙次，盘点注意事 项如下： (A) 拟 妥 盘 点 计 划 。 (B) 召开 盘点协调、说明会。 (C) 注 意 有 无 漏 盘 或 重 复 盘 点 。 (D) 函请 会计师参加监盘。 (E) 以盘 点卡作实地盘点时， 盘点卡应连 续编号 ，空 白及作 废 之盘点卡亦应保存，同时作盘点卡控制表。 5) 制 作 单 位 资 产 卡 ， 单 位 主 管 调 ( 离 ) 职 时 ， 必 须 办 好 移 交 工作。 第 3節相 关资 料 固定资产调拨单、资产卡、固定资产变更单、固定 资产增值单、固定资产减值单、固定资产盘点预定进度表 、单位资产卡等。 第 1節作 业程 序

10、1. 报 废 1) 若 为部份 报废 ，先办 理 分 割 手 续， 再 依资 产管 理 相关 之报 废 规 定办理。 2) 报 废资产 若已 达耐用 年 数 ， 或 虽未 达 耐用 年数 ， 然重 置成 本 在 新 台 币 20 万 元 以 内 时 ， 每 半 年 汇 总 核 报 董 事 长 室 。 3) 报 废资产 未达 耐用年 数 ， 然 重 置成 本 在新 台币 20 万元 以 上时 ， 随时项目呈报主管。 4) 报 废时由 使用 经管单 位 填 写 固定 资 产报 废申 请 表 ，经 核 准 后交由资产管理人员填写固定资产消失单，在资产卡 注明报废，并转与会计后，完成报废。 2. 出

11、售 1) 欲 拟出售 资产 ，由管 理 人 员 依 固定 资 产相 关管 理 规定 ，提 出 申 请，经董事长核准后始可办理出售手续。 2) 出 售单位 参酌 市面行 情 及 资 产 状况 ， 制作 出售 固 定资 产拟 估 底 价表。 3) 依 招 标 、 议 价 、 比 价 等 相 关 管 理 规 定 ， 决 定 实 行 何 种 方 式 。 4) 资 产出售 后， 管理人 员 将 出 售 资料 及 固 定资 产 消失 单 ， 在 资产卡上记录外，并转与财会单位入帐。 3. 盗 失 1) 有 盗失情 形由 使用或 保 管 单 位 提出 书 面报 告， 经 主管 签章 后 交 与资产管理人员。

12、 2) 资 产管理 人员 依此填 固 定 资 产变 更 单 并通 知 财会 单位 ， 将 该部份列为失窃待追回部份，并将资产卡抽出另外保管。 3) 若 二年内 有追 回，将 资 产 卡 中 失 窃待 追回 部 份转 回， 并 通 知财会单位。 4) 若 二年仍 无法 追回， 则 依 规 定 报失 并 办理 报废 手 续。 第 2節控 制重 点 1) 固 定 资 产 之 报 废 或 减 损 ， 应 立 即 办 理 报 废 手 续 ， 同 时 经 有 关 主 管核准，查明待报废资产使用年限之计算是否正确，未折减余 额与已提折旧额有无错误。 2) 未 逾年限 即行 报废之固定资产，必须经有 权人核准

13、办 理，并查 核分析原因。 3) 因 盗窃或 灾害 而报损之资产，应查核有无 失职疏忽， 日后如何 防范，是否已有改进对策。 4) 未 达原定 使用 年限提前报废者，及因盗窃 或灾害而损 失固定资 产，应向税捐稽征机关报备，并请其派员勘查。 第 3節相 关资 料 固定资产报废申请表、固定资产消失单、资产卡、 固定资产变更单等。 第1節 1. 2. 第2節 作业程序 验收取得后投保 1) 公 司固定 资产 包括现 有 、 增 设 或承 受 ，于 取得 后 有尚 未投 保 而 具有危险者，应办理火灾保险或加上附加保险，其不易发生损 失危险者，得于呈准后不予投保。 2) 保 险标的 及种 类 (A)

14、 机器 设备 及 厂房 建 筑 设备 ，投 保 火险 。 (B) 运输 设备 投 保综 合 险 。 (C) 内陆 运货 品 ，投 保 内 陆运 输险 。 (D) 国外 交运 货 品投 保 全 险。 3) 各 种设备 均应 依保险 相 关 管 理 规定 ， 决定 投保 种 类及 金额 ， 投 保金额应与现值相符。 4) 各 项标的 计价 基准应 有 规 定 。 5) 资 产部份 于取 得时， 应 依 保 险 相 关管 理 规 定办 理 投 保 。 6) 投 保之固 定资 产因增 添 、 减 损 、移 转 及撤 除等 原 因而 发生 变 动 时，管理单位应向保险公司办理另订契约、变更契约或解约等

15、手续。 7) 保单 由董 事长室 专 人 管 理 ，并 设 置 保险 登 记簿 ， 载 明 各项投保纪录。 工程进行中投保 工程部份于合约中，应要求承包商于施工期间投保。 控制重点 1) 投 保金额 与投 保项目 力 求 适 当 。 2) 保单 到期 应办妥 续 保 手 续 。 3) 各 种保险 权利 义务力 求 明 确 。 4) 投 保费用 有无 异常。 第3節 相关资料 5) 各 项应保 险之 固定资 产 均 应 投 保。 保单、保险登记簿等 第1節 作业程序 1. 工 程设 计 1) 主 办单位 依需 求单位之申请，拟定基本设计原则，并编列工 程概算表，排定总工程要径关连进度，送委托单位

16、，并投 资计划表或改善项目报告，呈准后作为工程各项执行作 业之依据。 2) 依 基本设 计原 则，参照设计基准及有关法 令规定进行 设计。 3) 工 程设计 内容 应包括施工规范、检验基准 与操作保养 基准等之 设计及工程设计、计算与图面绘制。 4) 设 计单位 依核 准之平面图，参照工程运算 基准，详细 计算工料 数量，并依供料、带料及工资顺序编列工程预算明细表及 汇编工程预算表。 5) 工 程承揽 须知 ，应包括工程范围、特殊施 工需求，保 固内容与 期间，及施工应注意事项。 6) 工 程用料 、工 时基准 、工料数量、金额计算，汇编预算总表及 明 细 表 。 2. 工 程发 包 1) 发

17、 包单位 应开 发各类工程施工厂商，调查 其施工设备 、技术能 力及承揽实绩等，并划分类别、等级，作为工程发包时，询价 对象选择之参考。 2) 发 包对象 须为 已办理厂商登记之厂商。 3) 工 程完工 发包 单位应依据工程验收(估 验)单所 载之验收 意见，将厂商施工质量、工期及其它施工异常事项择要记录于 该厂商纪录文件，对发生施工不良、工期延误或管理不当等情 形之厂商，依供货商登记管理相关规定处理，要求其加强改善 或停止往来。 4) 发 包单位 应定 期复核厂商登记资料，倘厂 商施工设备 、人员或 其它有关资料变动时，应即予更正。 5) 工 程发包 依如 下规定办理： (A) 工程 总价在

18、新台币 300 万元以下者，慎选丙 级以 下之厂 商 ，以议价方式办理(惟许可免向政府主管建筑机关申请建筑执 照之工程，其总工程 费在新台币 100 万元以 下者，土 木包工业可参加比价)。 (B) 工程 总价在 300 万元以上 ，1000 万元 以下者，慎 选乙级以 下之厂商，以比价方式办理。 (C) 工程 总价在 1000 万元上者，以公开招 标办理，但工程质量 规格特殊者，或紧急需要时，得事先签请董事长核准后， 改用比价方式办理，但以甲级营造厂为限。 3. 工 程订 约 1) 工 程决包 后发 包单位应要求厂商依照工程 承揽范围及议定之预 2) 定施工进度拟定施工计划表 工进度控制之依

19、据。 订约应以工程承揽书为原则， 经监工单位确认后，作为施 倘拟订定工程合约书者 ，应于工程决包纪录表述明原因 3) 工程承揽书或工程合约书 应详列工程名称、 工程内容 施工工期 承揽总价、付款办法、 验收规定、逾期责任、终止 及解约约定、保固责任与保证书等事项，并附施工图面、施工 规范、工程承揽须知、报价单、工程明细表、施工计划表及其 它有关资料 4) 为 确保材 料质 量，预拌混凝土与钢筋等主 要材料应以 公司供料 为原则，并于合约内注明。 5) 工 程付款 方式 应以不预付订金为原则，按实际工程进度分次付 4. 进 度管 制与 监工 1) 由 公司指 派现 场监工单位及人员。 2) 监

20、工单位 负责 工程施工进度与用料控制、 施工质量核 查、工程 异常协调处理及工地管理。 3) 监 工单位 应依 据议定工期、施工说明及图 面等与厂商 共同检讨 ，拟定主要施工项目及预定之工期、每日完工量、出工人数、 施工机具设备等作为工程施工及进度控制依据，并应与有关单 位协调工程施工互相配合事项，以使工程顺利进行。 4) 监 工单位 应选 择适当地点设置工程需用之 电源、水源 等，并妥 善管理。有关用电安全、防火、防爆、防台、人员防护、环境 卫生、意外事故处理等安全卫生作业规定，依劳工安全卫生 相关规定办理。 5) 倘 因施工 需要 ，厂商 须搭 建自 用办 公 室、 仓库 、 工寮 等临时

21、 性 建物时，监工单位应与有关单位协调后再予指定适当场所，其 水电费用原则由厂商自行负担。 6) 监 工单位 应要 求厂商 依照 施 工计 划 表 所订 工 期及 预定工 作 量施工，并督促厂商逐日以施工纪录表详载施工情形，监 工单位与厂商之联系事项，原则上以施工纪录表为之。 7) 监 工单位 逐日 制作 监工 日志 及 晴雨 表 。 8) 监 工单位 应督 促厂商 依据 施工 规范 、 施工 图面 、 检验 基准等 要 求条件施工及检验。 9) 监 工单位 应控 制各项 工程 施工 进度 ， 倘实 际施 工 进度 落后者 ， 应跟催及核查厂商出工之人数与其技术能力及施工机具设备之 性能与数量

22、是否符合要求，并即赶工避免影响整体工程进度。 10) 监 工单位 应要 求厂商 依规 定设 置工 程 有关 之安 全 及防 护设施 ， 以确保施工安全。 11) 厂 外施工 之工 程，监 工单 位应 要求 厂 商每 周提 报 施 工纪录 表 ，监工单位应按厂商填报之完成进度，依工程承揽书或 工程合约书所订之检验阶段，派员核查施工质量及实际进 度。 12) 工 程施工 质量 或用料 控制 等， 倘有 不 符规 定未 能 及时 改善者 ， 或 进 度 延 误 达 15 以 上 或 发 生 其 它 重 大 异 常 时 ，监 工 单 位 应 即 呈报董事长室采取措施后，补办工程异常反应及处理报告表呈

23、核。 13) 施 工中之 增减 工程办 理规 定 (A) 局 部 工 程 之 变 更 ， 其 增 加 工 程 款 在 工 程 契 约 总 价 百 分 之 十 以内 而未 超 过 50 万 限额 者 ，得由 主 办 单位 会 同使 用单位 同 意后办理。 (B) 若 超 过 新 台 币 50 万 限 额 时 ， 应 依 核 准 权 限 签 请 核 定 。 5. 工程付款 1）承 包商依 工程 进度配合合约付款办法，向 监工单位提 出请款申 请，经监工单位核对进度无误后，始可开发票请款。 2）承 办人收 到 发票后，一天以内将发票 转出，层转 公司办理 付款手续。 3）公 司办理 付款 时，应再次

24、逐项审核请款资 料与合约书 规定一切 相符后，办理付款。 6. 异 常事 故处 理 1）工 期需变 更时 ，反应单位应以异常事项报 告注明工程 详细变更 原因，会相关单位后，呈主办单位主管核准。 2）倘 工程进 度延 误、施工质量不良、用料控 制不当或发 生如工地 事故等其它异常事项时，反应单位应于三日内，以异常事项报 告表注明工程载明异常原因，并拟订处理对策。 3）因 发 生 异 常 致 需 变 更 承 揽 厂 商 或 付 款 办 法 者 ， 由 原 发 包 核 决 主 管核准。 7. 工 程验 收与 决算 1）监 工单位 收到 厂商按工程承揽（或合约 ）书约定 之验收或 估验阶段所提出之工

25、程验收（估验）申请书后，应于三日 内检查施工进度及质量，并依工程承揽（合约）书所载之 工料明细，核算工程验收（估验）单，办理估验或验收。 2）估 验 3）检 附工 程承 揽（合约）书（未订约之工程，则附 工程决 包纪录表、工料明细帐，经变更之工程另附变更数据），依 验收（估验）核决权限呈核。 4）验 收 5）检 附工 程承 揽（合约）书（未订约之 工程则附 工程决包 纪录表、工料明细帐，经变更之工程另附变更数据），图面 、施工纪录表、带料进厂清单，经委托单位及有关单位验 收签名后，连同厂商出具之工程保固书依检验（估验）核 决权限呈核。 6）合 约明订 估验 阶段及估验金额，均依合约 项目、数量

26、 、完工验 收时工程验收（估验）申请书，得免列工料明细。 7) 工 程估验 或验 收需作试车或专业检验者， 应另附试车报告 或检验报告。 8) 工 程完工 后工 地未清理，或余料未办退料 或具残值之 废料未办 缴库时，不得办理验收。 9) 因 验收不 合格 厂商再行施工而逾工程承 揽(或合约 )书所 订完工期限时，其逾期部份，仍依约罚扣工程款，但待验日数 应予扣除。 10) 工 程逾期 罚款 ，依供货商登记及管理相关 规定处理。 若工程 承揽(或合约)书另有规定，其逾期部份，仍依约罚扣工程 款，但待验日数应予扣除。 11) 验 收完成 后， 需请领使用执照者，于领到 使用执照后 ，承包商 开具工程保固书连同请款发票一并送承办人员请领工程尾 款。 12) 承 办人填 制工 程施工验收报告并同固定 资产增加单与发 票转公司办理付款。 13) 工 程验收 完成 后，由工程单位计算工程建 造费用，检 讨实际与 预算差异原因并拟定改善对策。 14) 工 程结案 后有 关合约、施工纪录、标准、 决算等资料 ，存盘备 查。 第 2節控 制重 点 1) 工 程计划 力求 完备，须经董事长核准。 2) 工 程 发 包 应 经 比 价 、 议 价 过 程 或 公 开 招 标 方 式 ， 选 定 营 造 商 。 3) 工 程合约 必须 明确详细。 4) 工 程质量 必须 符合预期