审计作业完成

1、1背景2003年8月至2004年5月，某审计小组对长江堤防隐蔽 工程（因该工程都由国债投入建设， 该工程也称长江国债项目，该 工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元）进 行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在 隐患和效益不高问题，在长江堤防隐蔽工程建设中， 部分施工单位 买通建设和监理单位，弄虚作假， 偷工减料，水下护岸抛石少抛多 计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款 1000多万 元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；

2、抽查11个重点险段发现， 水上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案上报国务院后，有关 部门立案查处，目前已逮捕 21人。问题：1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？答：该项目的审计主体应该是国家审计机关。因为该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属于政 府投资项目。2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？怎 样计算？答：从三方面对此隐蔽工程进行审计，第一，查买石头，比方说审 计抛石量是否足够这一块，先看发票，石头是哪儿买的？发票上有 公章，我们先找采石场，发现有的是假票，有的是假公章。可如果

3、施工单位和采石场勾结，买了 8000方，发票上写1万方，这又是问 题。石头要靠船运，我们就找港监部门查运记录， 哪天哪条船运的？ 船的吨位是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算，我们 就能发现施工单位到底是买了多少石头。第二，查抛石头，也就是 查施工时的抛石日记，这中间就有很多的漏洞，甚至是很多时候根 本没有记抛石日记。此外，我们还可以查气象日志。看抛石头的那 天是否适合抛石头，有的时候下着倾盆大雨，施工人员还在长江抛 石头，这显然是在造假。第三，查运石头，运输记录与抛石记录也 不符，船主说我今天没有运石头，可施工方却说我们今天抛了多少 多少石头，石头都没有运来，哪来抛？3、隐蔽工程的审

4、计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程 的审计风险？答：为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好进行跟踪审计， 隐蔽工程施工时，审计人员现场监督并签字确认。如果不能实现跟 踪审计，审计人员在审计隐蔽工程时，要看是否有监理人员的签字， 如有监理人员的签字则真实性增强。如没有，则要求施工单位解释 具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖掘，通过检测确认隐蔽工程 的真实性。还可以要求施工单位出具承认书。4、建设项目设计概算的费用构成是什么答：建筑工程费，设备安装工程费，设备购置费，工具及生产家具购置费，其他工程费，预备费，建设期贷款利息。2背景审计署在开展国债专项资金审计时，对福建省平潭县东澳渔港

5、防波堤国债项目（该项目资金来源国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的90%）进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一些做 法如下：1998年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准，擅 自组织2家施工单位对该工程的防波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超出工程概算 955万元。当月，福建省渔港建设工程公司 以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程概算高出398万元。随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5%向中标单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后，全部分包给北 京中科力爆炸技术

6、工程公司以及个体户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施工队。评标委员会由招标人直接确定，共由 7人组成，其中招标人代表2 人，本系统技术专家2人，经济专家1人，外系统技术专家1人、经济 专家1人。开标会由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对各投标单位的资质进行 审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式 开标。问题: 1、该项目施工招投标在哪些方面存在问题或不当之处，如果你是审计 人员，请逐一指出并写出正确的做法。1）请招标最少应邀请3家及以上施工单位来投标。2）标前必须向招标管理部门申请招标3）标底价格一般不应该超工

7、程概算。4）标单位不能将工程转包给另外施工单位。5）标单位也不能将主体和关键性的工程分包出去。6）施工单位资质不符合要求。7）标单位不应向中标单位收取管理费。8）标委员会不应由招标人直接确定。9）标会不应由招投标办主持，而应由招标人主持。10）标单位的资质应由招标单位审查。2、分析标底价格、投标报价、中标价、合同价之间区别与联系。答：标底价格是指由建设单位经批准自行编制或委托有或编制标 底资格和能力的咨询、监理单位代理编制，并经当地招投标管理 部门或工程造价管理部门核准审定发包造价。标底价格是招标工 程的预期造价，是建设单位对招标工程所需费用的测算和控制， 也是判断招标价格合理性的依据。投标报

8、价是指施工单位根据招标文件及有关计算工程造价资料，计算工程预算总造价，在工程预算总造价的基础上，再考虑 投标策略及各种影响工程造价的因素，然后提出投标报价。中标价是经过开标、评标、决标最后确定的中标单位的投标 报价。合同价是经过甲乙双方最后签订的合同的价款，合同价原则 上是应该等于中标价。3、招投标审计的主要内容是什么？1）审计招投标条件是否具备。2）审计招标文件内容是否完整，有关规定是否合规。3）审计标底和投标报价是否真实、准确。4）审计程序是否合规。5）审计招投标管理工作是否规范。4、在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该如何处理？答：由于该项目审计属于事后审计，该项目的招投标工作已经完

9、成， 因此，审计人员只能向被审单位提供一些建议和意见，以及今后在招投标过程中要注意规范的地方，不能对招投标结构进行更改。3背景审计小组对一综合楼项目施工招标工作进行跟踪审计，在审计 招标文件时，发现招标文件中一些规定如下：（1）估计除本市施工单位外，还有外省市的施工单位参加投标，故委 托咨询单位编制了两个标底，准备分别用于本市和外省市施工企业投标 价的评定。50（2）本地区单位参加投标不需垫资，外地区单位参加投标的需垫资万元。（3）开标会由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会， 各投标单位代表均到场。（4）开标前，市公证处人员对各投标单位的资质进行审查，并对所有 投标文件进行审查，确

10、认所有投标文件均有效后，正式开标。（5）该项目评标时，以最低投标报价为优选条件。审计小组在审计标 底时，还发现该项目工程量计算不实、定额套错，费用计算不合理。 问题：1、如果你是审计人员，你认为该项目的招标文件的相关规定是否合理? 如果不合理请说出你的理由。答：不合理。（1）不应编制俩个标底，因为根据规定，一个工程只能编制一个 标底，不能对不同的投标单位采用不用的标底进行评标。（2） 招标文件对本地区与外地区投标单位定制不同规定，不符合 招标公正的原则。开标会应由招标人（找遍单位）支持，并宣读 投标单位名称、投标价格等内容，而不应由市招投标办工作人员 支持和宣读。（3）资格审查应在投标之前进行

11、的，公证处人员无权对承包商资 格进行审查，其到场的作用在于确认开标的公正性和合法性。（4）评标时，以最低的投标报价为优选条件，违背了公平竞争的 原则，有诱使投标人竞相压标的倾向。2、在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该如何处理?答：由于该项目的招标审计是跟踪审计，因此审计人员可以就审计中 发现的问题向被审计单位反映，建议对不合理的条款进行更正。3、分析跟踪审计与事后审计的优缺点。答：跟踪审计可以及时发现问题，及时进行更正，具有较强的主动性； 而事后审计虽然是可以发现问题，但问题已经发生，无法进行更正，具 有一定的被动性。但跟踪审计较之事后审计风险更大， 且审计成本也高， 对审计人员的要求也

12、较高。审计案例(找错题)10月11日ABCDE5家投标单位领取招标文件，10月28日投标截 止。A在送出投标文件估计报价过高，投标截止时间前10分钟递交书面声明撤回投标文件。开标由公证人员主持和检查投标文件密圭寸情况无 误，宣布BCDE4家投标单位的报价工期等内容。评委由招标人直接确定，6人组成，招标方代表3人，技术专家3人。 评标过程中，评委要求BD就施工方案的技术难点超出投标文件作更详 细说明，招标方代表希望 B单位再适当考虑降低报价的可能性。4个投标人综合得分从高到低依次 BDCE故 B中标。B为外地企业， 投标人11月10将中标通知书挂号寄出，B于11月14日收到中标通知书。从报价看，

13、低到高 DCBE因此招标人和投标单位 B就合同价进行多次 谈判，最终相当于C的价格，12月12日签定书面合同。(1) 不满20日(2) 招标人主持(3)应宣布5家投标(4)招标人确定(5)6人组成(6)专家3人(7)详细说明(8)超出招标文件(9)考虑降低报价(10)12月12日出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂， 今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣 不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光 先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其

14、 刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚 以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰能”是以众议举宠为督:愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也； 亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。 先帝在时, 每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、 灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣， 愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也 二I臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于 败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以