建筑企业审计制度程序汇编

1、*建设集团股份有限公司建设集团股份有限公司 审计制度程序汇编审计制度程序汇编 目目 录录 一、内部审计管理办法一、内部审计管理办法.1 1.1 总则.1 1.2 内部审计机构和人员.1 1.3 内部审计监督范围及职权.2 1.4 内部审计工作流程.4 1.5 回避及审计报告制度.7 1.6 审计档案管理.7 1.7 奖惩与责任.8 1.8 附则.8 二、制度审计实施办法二、制度审计实施办法.9 2.1 总则.9 2.2 制度审计的内容与频次.9 2.3 制度审计的程序与方法.10 2.4 制度审计的评价.11 2.5 附则.12 2.6 附件.12 2.6.1 经营管理制度审计要点.13 2.

2、6.2 工程管理制度审计要点.14 2.6.3 企业技术制度审计要点.15 2.6.4 财务内控制度审计要点.17 2.6.5 行政企管制度审计要点.18 2.6.6 人力资源制度审计要点.21 三、综合审计程序三、综合审计程序.23 3.1 预备调查及审计计划.23 3.2 审计实施.25 3.3 总结及审计报告.26 3.4 增加的综合审计程序.27 3.5 审计程序的复核与批准.28 I 四、符合性测试常规程序四、符合性测试常规程序.29 4.1 购置与付款循环.29 4.2 销售与收款循环.30 4.3 仓储与存货循环.31 4.4 生产循环.32 4.5 工薪与人事循环.34 4.6

3、 融资与投资循环.36 4.7 现金和银行存款.37 五、实质性测试程序五、实质性测试程序.38 5.1 货币资金审计程序.38 5.2 短期投资审计程序.39 5.3 短期投资跌价准备审计程序.40 5.4 应收票据审计程序.41 5.5 应收股利审计程序.42 5.6 应收利息审计程序.43 5.7 应收账款审计程序.44 5.8 其它应收款审计程序.45 5.9 坏账准备审计程序.46 5.10 预付账款审计程序.47 5.11 存货审计程序.48 5.12 存货跌价准备审计程序.51 5.13 待摊费用审计程序.52 5.14 待处理财产损溢审计程序.53 5.15 长期股权投资审计程

4、序.54 5.16 长期债权投资审计程序.55 5.17 长期投资减值准备审计程序.56 5.18 固定资产及累计折旧审计程序.57 5.19 固定资产减值准备审计程序.58 5.20 固定资产清理审计程序.59 5.21 工程物资审计程序.60 5.22 在建工程审计程序.61 5.23 在建工程减值准备审计程序.62 5.24 无形资产审计程序.63 5.25 无形资产减值准备审计程序.64 5.26 长期待摊费用审计程序.65 5.27 短期借款审计程序.66 5.28 应付票据审计程序.67 5.29 应付账款审计程序.68 5.30 预收账款审计程序.69 II 5.31 应付股利审

5、计程序.70 5.32 应付工资审计程序.71 5.33 应付福利费/职工福利及奖励基金审计程序.72 5.34 应交税金审计程序.73 5.35 其他应交款审计程序.75 5.36 其他应付款审计程序.76 5.37 预提费用审计程序.77 5.38 长期借款审计程序.78 5.39 应付债券审计程序.79 5.40 长期应付款审计程序.80 5.41 专项应付款审计程序.81 5.42 股本审计程序.82 5.43 实收资本审计程序.83 5.44 资本公积审计程序.84 5.45 盈余公积审计程序.85 5.46 利润分配审计程序.86 5.47 主营业务收入审计程序.87 5.48 主

6、营业务成本审计程序.88 5.49 主营业务税金及附加审计程序.89 5.50 其他业务利润审计程序.90 5.51 营业费用审计程序.91 5.52 管理费用审计程序.92 5.53 财务费用审计程序.93 5.54 投资收益审计程序.94 5.55 补贴收入审计程序.95 5.56 营业外收入审计程序.96 5.57 营业外支出审计程序.97 5.58 以前年度损益调整审计程序.98 5.59 所得税审计程序.99 六、其他审计程序六、其他审计程序.100 6.1 期初余额审计程序.100 6.2 会计政策变更和会计差错更正审计程序.101 6.3 会计估计审计程序.102 6.4 债务重

7、组审计程序.103 6.5 关联方及其交易审计程序.104 6.6 非货币性交易审计程序.106 6.7 合并会计报表审计程序.107 6.8 财务承诺审计程序.109 6.9 或有事项审计程序.110 III 6.10 现金流量表审计程序.111 6.11 期后事项审计程序.113 6.12 持续经营能力审计程序.114 0 *建设集团股份有限公司建设集团股份有限公司 一、内部审计管理办法一、内部审计管理办法 1.1 总则总则 第第 1 1 条条 为了加强集团内部审计工作，规范审计行为，建立科学化、制度化、行 之有效的内部审计体系，促进*集团经营发展目标的实现，特制订本办法。 第第 2 2

8、条条 本办法适用于公司本部及下属分公司、控股子公司的内部审计管理工作。 第第 3 3 条条 本办法所称内部审计是指由公司内部机构或人员，对其内部控制和风险 管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种 评价活动。 第第 4 4 条条 集团董事会对内部控制制度的建立健全和有效实施负责，重要的内部控 制制度应当经董事会审议通过。董事会及其全体成员应当保证内部控制相关信息披露 内容的真实、准确、完整。 1.2 内部审计机构和人员内部审计机构和人员 第第 5 5 条条 集团在董事会下设立审计委员会，审计委员会成员全部由董事组成。 第第 6 6 条条 集团设立监督审计中心，

9、对公司财务信息的真实性和完整性、内部控制 制度的建立和实施等情况进行检查监督；监督审计中心对审计委员会负责，向审计委 员会报告工作。 第第 7 7 条条 监督审计中心下设审计部门，配置审计经理 1 名、审计专员 4 名；监督 审计中心的其他组织与人员，负责协助审计部门做好审计工作。 第第 8 8 条条 监督审计中心主任和审计部经理专职从事内部审计工作，由审计委员会 提名和任免。公司应当披露监督审计中心主任和审计经理的学历、职称、工作经历、 与公司法人是否存在关联关系等情况。 第第 9 9 条条 独立性和客观性是确保内部审计功能有效执行的关键要素，因此监督审 计中心应当保持独立性。监督审计中心独

10、立设置，隶属于审计委员会，不得置于财务 部门的领导之下，或者与财务部门合署办公。 第第 1010 条条 分（子）公司可根据实际情况设立内部审计机构或专兼职的内部审计人 员，业务上受集团监督审计中心的指导并报告工作。 1 第第 1111 条条 内部审计人员应当具备以下从业能力： 1.具备会计、审计以及与公司经营管理相关的专业知识，能熟练运用内部审计标 准、程序和技术； 2.熟悉与公司经营、管理活动相关的国家法律、法规和政策，熟悉公司内部控制 制度和程序； 3.具有较强的组织、沟通协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作、 语言和文字表达能力。 第第 1212 条条 监督审计中心和人员应当严

11、格遵守内部审计职业道德规范，以应有的职 业谨慎态度执行内部审计业务，不得从事与审计监督职责相冲突的活动，不得负责被 审计部门经营活动和内部控制的决策与执行，必须做到独立、客观、正直和保密。 第第 1313 条条 集团及分（子）公司应保护内部审计机构和审计人员依法履行职责，任 何部门和个人不得打击报复。审计所需经费，集团应予以保证。 第第 1414 条条 集团应采取多种形式，加强对内部审计人员的后续教育，保持和提高专 业胜任能力。 第第 1515 条条 集团各级内部审计部门应采取灵活的审计方式，按照直接审计与间接审 计相结合，内部审计与外部审计相结合，报送、就地、委托或授权审计相结合，联合 审计

12、与分级审计相结合的办法，认真履行审计工作职责，及时披露公司经营、管理风 险。 1.3 内部审计监督范围及职权内部审计监督范围及职权 第第 1616 条条 从业务角度，内部审计应当涵盖集团经营活动中与财务报告和信息披露 事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销货及收款、采购和付款、存货管理、固 定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露 事务管理等，内部审计部门可以根据集团所处行业及生产经营特点，对上述业务环节 进行调整。 第第 1717 条条 从管理角度，所有涉及集团控制及管理的部门根据实际情况，对与财务 报告和信息披露事务相关的内部控制设计的合理性和实施的有效

13、性进行评价。 第第 1818 条条 审计委员会在督导审计人员工作时，应当履行以下主要职责： 1.指导和监督内部审计制度的建立和实施； 2.至少每季度召开一次会议，审议监督审计中心提交的工作计划和报告等； 2 3.至少每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计工作进度、质量以 及发现的重大问题； 4.协调监督审计中心与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系。 第第 1919 条条 监督审计中心履行以下主要职责： 1.制定和完善集团内部审计工作制度，编制年度内部审计工作计划。 2.指导、监督和检查分（子）公司的内部审计工作。 3.对集团各部门、分（子）公司的内部控制制度的完整性、

14、合理性及其实施的有 效性进行检查和评估，协助集团建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键 环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为。 4.对公司及分、子公司的财务计划或者预算的执行、财务决算、财务收支及其他 有关的经济活动进行审计监督。 5.对集团经理层研究确定的各项方针、政策及管理行为进行监督。 6.对公司及分、子公司的经营管理和经营绩效进行审计监督。 7.对集团各部门及分（子）公司主要行政领导人进行任期经济目标、经济责任审 计或离任经济责任审计。 8.对集团的基建工程和重大技术改造、大修等项目进行过程审计监督；重点是审 查工程立项、开工前招投标，计划外工程、

15、超预算项目等；对分、子公司的建设项目 预（概）算、决算及竣工交付使用情况进行审计监督。 9.对发生重大财务异常情况的所属部门进行专项经济责任审计工作。 10.监督审计中心应当在重要的对外投资事项发生后及时进行审计。 11.监督审计中心应当在重要的购买和出售资产事项发生后及时进行审计。 12.监督审计中心应当在重要的对外担保事项发生后及时进行审计。 13.应当在重要的关联交易事项发生后及时进行审计。 14.对公司及分、子公司执行国家财经法规、单位规章制度的情况进行审计监督， 对被审计单位财务资料严重不实或经营行为存在违法违纪情况，提出限期自行纠正或 处理建议。 15.监督审计中心应当在每个会计年

16、度结束前两个月内向集团审计委员会会提交 一次年度内部审计工作计划，并在每个会计年度结束后两个月内向审计委员会提交年 度内部审计工作报告；监督审计中心应将审计重要的对外投资、购买和出售资产、对 3 外担保等事项作为年度工作计划的必备内容。 16.监督审计中心应当按照有关规定实施适当的审查程序，评价集团内部控制的 有效性，并至少每年向审计委员会提交一次内部控制评价报告；评价报告应当说明审 查和评价内部控制制度的目的、范围、审查结论及对改善内部控制的建议。 17.至少每季度向审计委员会会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执 行情况以及内部审计工作中发现的问题，对在审查过程中发现的内部控制重大缺

17、陷或 重大风险，应当及时向审计委员会会报告。 18.法律、法规规定和公司领导班子、公司审计委员会会要求办理的其他审计事 项。 第第 2020 条条 内部审计工作权限： 1.根据内部审计工作的需要，要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计 划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。 2.审核有关的报表、凭证、帐薄、预算、决算、合同、协议，以及检查集团及分 （子）公司有关经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。 3.检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。 4.根据内部审计工作需要，参加公司有关经营、财务管理决策、工程建设、对外 投资、重大合同等有关会议，召开与审计事项有关的会议

18、。 5.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由集团审定公布后施 行。 6.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。 7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。 8.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活 动有关的资料，经审计委员会批准，有权予以制止并责令其交出或暂时封存。 9.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经营管理、提高经济效益的建议 报总裁进行检查整改。 10.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任 的建议。 11.对集团有关部门及分（子）公司严格遵守财经法规、

19、经济效益显著、贡献突 出的集体和个人，向总裁提出表扬和奖励的建议。 4 1.4 内部审计工作流程内部审计工作流程 第第 2121 条条 根据年度审计工作计划确定的审计事项组成审计组。审计项目实施前， 应当充分进行审前调查，制定项目审计方案和具体审计实施计划。 第第 2222 条条 监督审计中心应当在实施审计前 5 个工作日，向被审计单位送达审计通 知书。如遇特殊情况，可在审计开始时，送交审计通知书；经集团领导班子或主要负 责人批准，也可以实施突击审计。 第第 2323 条条 内部审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事 项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，现场观察，

20、向有关单位和个人调 查(包括访谈、问卷、索取函证)等方式进行审计，并取得审计依据。审计人员应对其 收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。审计组 组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严 重后果的行为承担责任。 第第 2424 条条 内部审计人员应当按照有关规定编制与复核审计工作底稿。审计工作底 稿的要素包括： 1.被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称。 2.审计事项，即审计实施方案确定的审计事项。 3.会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期。 4.审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人

21、员及编制日期。 5.审计结论或者审计查出问题摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出 问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容，以及相关依据。 6.复核人员、复核意见及复核日期，即审计组组长或者其委托的有资格的审计人 员对审计工作底稿的复核意见及实施复核的日期。 7.索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次。 8.附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。 第第 2525 条条 审计人员对审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实施方 案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审 计查出的问题严重失实的承担责任。审计组长对复核意见

22、负责，对未能发现审计工作 底稿中严重失实的行为承担责任。 第第 2626 条条 审计组对审计事项实施审计后，应当向派出审计组的监督审计中心提出 5 审计报告。 第第 2727 条条 审计组组长应在审计报告上署名签字，并对其提出的审计报告的真实性、 合法性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映的， 审计报告反映的问题严重失实的承担责任。 第第 2828 条条 出具审计报告前，审计组应与被审计单位交换审计意见。被审计单位有 异议的，应当在交换审计意见之日起 10 个工作日内提出书面意见，逾期不提出的， 视为无异议；如果被审计单位对审计报告中揭示的重要事项有异议且经过沟通仍

23、不能 达成共识的，由监督审计中心如实将双方意见一并报公司领导班子予以处理。 第第 2929 条条 审计报告经过内部审计机构审核后，上报公司领导班子审定。内部审计 机构按照审定意见，向被审计单位下达审计意见书或审计决定。被审计单位自收到审 计意见书或审计决定 15 日内，向监督审计中心做出书面答复，通报其接受审计建议， 进行整改和处理的方案。 第第 3030 条条 监督审计中心应对被审计单位审计事项的整改情况进行跟踪了解。如果 对被审计单位的整改方案和措施有异议，应及时反馈给被审计单位，必要时可进行后 续审计。 第第 3131 条条 监督审计中心对审计中发现的情节严重、性质恶劣、数额较大的重大违

24、 纪违规问题，在公司系统进行通报，并与有关奖惩责任制度挂钩。 第第 3232 条条 监督审计中心应当在重要的对外投资事项发生后及时进行审计。在审计 对外投资事项时，应重点关注以下内容： 1.对外投资是否按照有关规定履行审批程序； 2.是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行； 3.是否指派专人或成立专门机构负责研究和评估重大投资项目的可行性、投资风 险和投资收益，并跟踪监督重大投资项目的进展情况； 4.涉及委托理财事项的，关注公司是否将委托理财审批权力授予公司董事个人或 经营管理层行使，受托方诚信记录、经营状况和财务状况是否良好，是否指派专人跟 踪监督委托理财的进展情况； 5.涉及证券投资事

25、项的，关注公司是否针对证券投资行为建立专门内部控制制度， 投资规模是否影响公司正常经营，资金来源是否为自有资金，投资风险是否超出公司 可承受范围，是否使用他人账户或向他人提供资金进行证券投资，独立董事和保荐人 （包括保荐机构和保荐代表人，下同）是否发表意见（如适用） 。 6 第第 3333 条条 监督审计中心应当在重要的购买和出售资产事项发生后及时进行审计。 在审计购买和出售资产事项时，应重点关注以下内容： 1.购买和出售资产是否按照有关规定履行审批程序； 2.是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行； 3.购入资产的运营状况是否与预期一致； 4.购入资产有无设定担保、抵押、质押及其他限制转

26、让的情况，是否涉及诉讼、 仲裁及其他重大争议事项。 第第 3434 条条 监督审计中心应当在重要的对外担保事项发生后及时进行审计。在审计 对外担保事项时，应重点关注以下内容： 1.对外担保是否按照有关规定履行审批程序； 2.担保风险是否超出公司可承受范围，被担保方的诚信记录、经营状况和财务状 况是否良好； 3.被担保方是否提供反担保，反担保是否具有可实施性； 4.独立董事和保荐人是否发表意见（如适用） ； 5.是否指派专人持续关注被担保方的经营状况和财务状况。 1.5 回避及审计报告制度回避及审计报告制度 第第 3535 条条 内部审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，

27、应当回避。 第第 3636 条条 内部审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形 成审计结论与建议，出具书面审计报告，根据实际需要，对过程审计及审计期中，审 计人员可以出具期中书面报告及口头报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活 动和内部控制。 第第 3737 条条 审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原 则。 第第 3838 条条 内部审计人员可以根据公司领导班子对审计报告的批复结果，依据相关 规定下发各种审计处理处罚意见，审计报告及各种处理处罚意见具有同等的执行效力。 第第 3939 条条 审计中发现的重要情况，改进内部审计工作的意见和建议以及经

28、验信息 可随时报送，但监督审计中心的各项监督结果，未经领导班子批准，不得对外披露。 7 1.6 审计档案管理审计档案管理 第第 4040 条条 监督审计中心应按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建 立审计档案。监督审计中心办理的每一审计事项所形成的文字资料，应指定专人管理， 其立卷、归档及保管期限按有关规定执行，未经批准不得自行随意销毁。 第第 4141 条条 内部审计人员在审计工作中应将获取审计证据的名称、来源、内容、时 间等信息清晰、完整地记录在工作底稿中并按照有关规定编制与复核审计工作底稿， 并在审计项目完成后，及时对审计工作底稿进行分类整理并归档。监督审计中心应当 建立工作底

29、稿保密制度，并依据有关法律、法规的规定，建立相应的档案管理制度， 内部审计工作报告、工作底稿及相关资料的保存时间不得少于 10 年。 1.7 奖惩与责任奖惩与责任 第第 4242 条条 对内部审计工作中有突出贡献的内部审计人员和其他有关人员应给予表 扬和奖励。 第第 4343 条条 对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉商业秘密，公司可视 情轻重，责令相关人员予以纠正，或对相关人员予以处分。情节严重的，公司可以视 情况免除该等责任人员的职务或予以解聘，并将视情况追究其相应的法律责任。 第第 4444 条条 对违反本规定有下列行为之一的被审计单位或个人，应当建议集团董事 会根据情节轻重，责

30、令相关人员予以纠正，或对相关人员予以处分。情节严重的，公 司可以视情况免除相关责任人员的职务或予以解聘，并将视情况追究其相应的法律责 任。 1.阻挠、刁难、故意设置障碍破坏内部审计人员行使职权的； 2.拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整 的，或者拒绝、阻碍检查的； 3.违反本法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告 以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定 取得的资产； 4.拒不执行审计决定的； 5.打击报复、诬告陷害举报人、内部审计人员及其他人员的。 8 1.8 附则附则 第第 4545 条条 本办法由

31、集团监督审计中心负责起草、修订、监督执行及解释。 第第 4646 条条 本办法经集团高层经营班子会议审议通过，自下发之日起执行。 9 二、制度审计实施办法二、制度审计实施办法 2.1 总则总则 第第 1 1 条条 为规范公司内部控制制度审计，提高审计效率和质量，进而促进公司完 善控制制度，提高管理水平和经营效率，确保既定战略和经营目标的实现，根据公司 审计程序及各部门管理制度，特制定本办法。 第第 2 2 条条 本办法所称内部控制制度审计是指对集团公司组织制定的各中心管理制 度体系的有效性、执行度、健全性、符合性的调查、评价和建议。 第第 3 3 条条 审计原则。 1.独立审计原则：审计人员应

32、在职权范围内，按照审计程序对被审计部门/单位 进行独立进行审计和监督，不受公司其他单位、组织和个人的干涉。 2.客观公正原则：审计应有依有据、尊重事实。 3.保守秘密原则：审计人员不向非相关人透漏审计情况。 第第 4 4 条条 集团监督审计中心是制度审计的主体责任部门，负责定期全面对集团各 管理中心的制度进行审计。各管理中心负责人为本中心管理制度的编修与执行的组织 人，负责配合监督审计中心完成制度审计工作，不断完善制度体系。 2.2 制度审计的内容与频次制度审计的内容与频次 第第 5 5 条条 审计内容：包括但不限于集团各管理中心组织编制的所有制度。常规审 计的制度包括：经营管理制度汇编、工程

33、管理制度汇编、企业技术制度汇 编、财务内控制度汇编、行政管理制度汇编、人力资源制度汇编。 第第 6 6 条条 审计频次：经营管理制度汇编、工程管理制度汇编、财务内 控制度汇编每季度审计一次；企业技术制度汇编、行政管理制度汇编、 人力资源制度汇编每半年审计一次。 第第 7 7 条条 审计维度： 1.有效性：内控制度是否得到了完全有效的执行。 2.健全性：内控制度是否覆盖了企业经营与管理的全部过程、所有部门、岗位和 个人；主要关节点是否得到了严密有效的控制；企业授权是否明确。 3.符合性：内控制度是否符合国家、地方、行业有关的经济法规、政策和制度， 是否符合本单位的实际情况。 10 2.3 制度审

34、计的程序与方法制度审计的程序与方法 第第 8 8 条条 制度检查 1.了解制度 在审计的准备阶段，审计人员应了解待审计制度体系以便作出初步评价。对企业 内控制度系统了解的方法与步骤如下： 获取制度资料。审计人员可向集团制度管理人员或各职能中心负责人索取制度 资料。另外，由于内部控制制度通常变动不大，审计人员应充分利用前次审计所掌握 和了解的资料，以节约审计成本。 询问。询问是了解被审计单位/部门内部控制制度体系的主要方法之一。询问 时应注意询问对象的不同层次，基层员工、中层管理人员、高管都应有一定的比例。 收集被审计单位/部门内控制度体系的文件记录。 凭证和记录检查。审计人员可以通过检查真实、

35、完整的凭证和记录，详细了解 文件中所记录的内容。 现场观察。审计人员可以选择实地观察各单位/部门人员的工作过程，进一步 加深对系统运行的了解和认识。 交易测试。审计人员可以选择几笔主要业务，检查正在处理的每一阶段的全部 记录，证实被审计单位/部门内控制度文件中记录的控制手段是否存在。 2.记录描述 如果审计人员选择的审计方案是全部或部分信赖被审计单位/部门的内控制度， 就应将被审计单位/部门的内控系统记录下来。记录的主要方法如下： 文字说明法。按主要业务流程，用书面形式描述企业内部控制系统的状况。其 主要内容一是有关职能部门的职能配置、职务的分离、各项规章制度的内容及控制措 施等情况；二是各项

36、业务的处理程序、标准和方法，以及管理方式、控制重点、控制 效果及审计人员的初步判断。 调查表法。针对某项业务的主要控制点及潜在的主要问题，用事先设计好的表 格来调查了解企业内部控制状况。 流程图法。用描述有关业务活动处理程序的图式来反映企业内部控制状况。 第第 9 9 条条 实质性测试 实质性测试是检查被审计单位/部门制度遵守情况，以获取内控制度在企业内部 一贯执行并发挥作用的的证据。 11 1.凭证检查 审计人员应检查被审计单位/部门的相关凭证和记录文件，检查签字、盖章等情 况，以验证被审计单位制度的执行情况。 2.重复执行控制程序 审计人员可以选择几项重要业务，部分或全部重复执行被审计单位

37、/部门已经完 成的程序，借以检查其依从性。 2.4 制度审计的评价制度审计的评价 第第 1010 条条 内控制度最终评价的目的是确定被审计单位/部门的内控系统的可靠性， 并根据所作出的评价确定其他审计程序的性质、时间和范围。 审计人员对于可靠性的判断可以利用风险来表示： 1.低：内控制度系统很少出现差错，违规行为很少甚至没有。这表示审计人员可 以依赖、利用被审计单位/部门的文件记录。 2.中：内控制度系统有差错，违规行为很少。这表示审计人员可以部分利用被审 计单位/部门的文件记录。对出现差错或违章行为的内控制度适当增加审计抽样的数 量和实质性测试的项目，保证审计结论的正确性。 3.高：内控制度

38、系统有差错，违规行为的结果很严重。这表示审计人员不能利用 被审计单位/部门的文件记录。应增加实质性测试的份量并进行大量的抽样审计或详 细审计。 第第 1111 条条 审计人员对被审计单位/部门的内控制度进行审计后，应结合被审计单 位/部门的具体情况，在认真分析的基础上审慎地作出恰当的评价，应实事求是，符 合客观实际，明确指出内控制度中的缺陷及薄弱环节，究竟是哪一项措施或工作方法 存在问题，并针对具体问题提出有针对性和可行性意见和改进措施。 第第 1212 条条 内控制度评价的主要内容包括：肯定企业内部控制系统执行有效方面的 成绩，指出企业内部控制方面存在的薄弱环节，分析内部控制制度失控点的性质

39、及可 能造成的后果。 1.企业是否根据内控制度的要求建立了各种必要的流程与标准并认真执行； 2 企业是否对规章制度、流程、标准进行宣贯和培训； 3.企业和各职能中心及有关人员是否认真执行有关内控制度； 4.执行内控制度取得哪些成绩； 12 5.执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何； 6.通过加强哪些环节的管理能够预防或揭露各种错弊； 7.企业有无建立内部审计工作实施细则和其他检查监督制度，效果如何。 第第 1313 条条 内部控制制度审计要点。以各管理中心的制度汇编为基础审计对象，结 合公司实际现状拣择出每个制度的执行难点、薄弱环节作为审计要点，详见附件各表。 2.5 附则附则 第第 14

40、14 条条 本办法由集团监督审计中心负责起草、修订、组织执行及解释。 第第 1515 条条 本办法经集团高层经营班子会议审议通过，自下发之日起执行。 2.6 附件附件 （详见下表“经营管理制度审计要点、工程管理制度审计要点、企业技术制度审 计要点、财务内控制度审计要点、行政企管制度审计要点、人力资源制度审计要点”） 13 2.6.1 经营管理制度审计要点经营管理制度审计要点 序号制度名称审计要点 1 客户关系管理办法 1.客户信息统计是否有完善而统一的模板 2.区域公司是否每季度按照模板向集团上报客户数据库 3.客户分类标准是否合理、是否定期评估客户级别 4.客户投诉记录是否齐全、是否按规定进

41、行处置 2 工程投标管理办法 1.投标资格预审是否按规定执行、预审记录是否全面 2.招标文件是否按程序进行评审、是否有评审标准或记录 3.投标文件是否按程序进行评审、是否有评审标准或记录 4.定标会议组织及执行情况，定标会议纪要 3 合同管理办法 1.标准合同文本的全面性与适用性 2.合同签订的授权情况及合同专用章使用情况 3.合同台账及合同文本的备案保管情况 4.合同履约情况及履约监督情况 5.对合同方的评价是否及时、全面并存档 4 合格供方管理办法 1.合格供方的评价标准是否合理 2.各区域公司是否按要求上报合格供方目录 3.区域公司及所属项目部是否向合格供方采购 4.合格供方目录及黑名单

42、是否及时通告到相关单位 5 项目预结算管理办法 1.各单位是否有预结算专职人员或兼职专业人员 2.合同预算是否及时按实编制并与财务及时沟通 3.每月各项目产值是否逐级上报集团 4.竣工结算报告是否按规定格式编制并履行审批程序 6 项目成本管理办法 1.各级成本管理机构与人员是否存在并且履职 2.施工项目成本计划是否按要求及时编制并报批 3.各种成本费用控制标准是否设立并执行 4.成本核算科目体系及其标准是否合理、成本报表是否合规 7 内部承包管理办法 1.内部承包项目经理评选标准、项目经理档案是否全面 2.内部承包合同的签订是否符合程序 3.区域公司是否定期对承包项目进行评估并反馈 8 项目部

43、仓库管理办法 1.是否设置仓库并配备合格的仓管人员 2.材料出入库是否按既定流程办理，各种账单是否准确全面 3.是否定期盘存仓库并按规定报损、处理材料 14 2.6.2 工程管理制度审计要点工程管理制度审计要点 序号制度名称审计要点 1 工程质量监督 管理办法 1.质量目标体系的合理性，是否逐级贯彻下去 2.集团对区域公司、区域公司对项目部是否按期检查质量 3.各级质量整改单是否落实并上报整改结果 4.质量验收标准、验收记录是否全面 5.月度、季度的质量检查评价是否实施并有记录 6.是否进行质量总结（质量总结记录表） 2 工程安全监督 管理办法 1.安全目标体系的合理性，是否逐级贯彻下去 2.

44、安全施工组织设计和专项方案的编制与报批是否合规 3.安全技术交底是否按规定执行 4.集团对区域公司、区域公司对项目部是否按期检查安全 5.各级质量整改单是否落实并上报整改结果 6.安全验收标准、验收记录是否全面 7.月度、季度的安全检查评价是否实施并有记录 8.是否进行安全总结（安全总结记录表） 3 工程设备监督 管理办法 1.设备需求计划的申报是否及时、合理 2.设备的采购与租赁是否经过审批并按规定程序办理 3.设备进场验收与建档是否合规，记录是否全面 4.设备操作人员是否持证上岗，操作规程是否适用 5.设备维修、检查是否按流程办理并有记录 6.设备调拨与退场是否经过审批并有记录 7.设备转

45、让或报废是否经过审批并有台帐 8.是否进行设备总结（设备总结记录表） 4 工程创优管理办法 1.创优目标体系的合理性 2.年度创优计划、创优策划书的编制与实施情况 3.是否进行创优总结（创优总结记录表） 5 工程质量问题、事故 处理办法 1.工程质量事故是否按统一标准进行分类 2.工程质量事故的处置是否按程序执行 3.是否进行质量事故总结（质量事故总结记录表） 6 工程安全事故 处理办法 1.工程安全事故是否按统一标准进行分级 2.工程安全事故是否在规定时间内按程序上报 3.安全事故调查是否按程序执行和备案 4.安全事故调查报告及处理意见是否符合规定 5.是否进行安全事故总结（安全事故总结记录

46、表） 15 7 工程质量、安全教育 培训管理办法 1.质安教育培训需求表、培训计划是否按程序制定 2.培训时间、内容、数量是否符合要求 3.培训资料下发、培训效果反馈是否在做 4.是否进行培训总结（培训总结记录表） 8 工程投诉管理办法 1.是否进行了投诉信息搜集与统计（投诉信息表） 2.投诉处理方案制定是否合理、是否按方案处理投诉 3.是否对投诉进行总结（投诉总结记录表） 9 工程管理信息沟通 管理办法 1.与内外部单位的沟通是否正常进行 2.是否配置信息沟通专员并建立沟通网络 3.是否有信息分类标准并对信息按要求记录 10 成品保护管理办法 1.成品保护策划、专项防护措施是否按要求制定和审

47、批 2.施工交接时是否明确成品、半成品的保护要求 3.对成品、半成品及设备的保护是否按要求进行检查 2.6.3 企业技术制度审计要点企业技术制度审计要点 序号制度名称审计要点 1 技术资料、标准、规 范管理办法 1.资料的收集、审核、移交、归档是否按要求进行 2.资料是否编目成册、技术人员是否按要求学习资料 3.技术资料是否定期进行核查、更新、发布 4.技术资料档案室是否设置并按要求管理 5.技术资料是否按要求进行分级、分类整理 2 图纸自审、会审及设 计交底管理办法 1.项目部是否有专业人员组织图纸会自审、会审并记录 2.设计变更是否符合条件、是否按程序进行审批 3.区域公司是否定期检查按图

48、施工 4.技术问题是否逐级上报处理、处理方案是否存档 3 施工组织设计、方案 管理办法 1.施工组织设计、方案是否在规定时间内按要求编制 2.施工组织设计、方案（附评审记录）是否按程序进行审批 3.施工组织设计、方案的变更是否按程序编制和审批 4.施工组织设计、方案（含变更的）是否交底并严格执行 5.是否定期巡查专项方案的实施 4 技术交底管理办法 1.技术交底是否在规定时间内进行全面交底并记录 2.各项交底是否坚持逐级交底 3.交底记录是否齐全、是否按规定格式填写 5 QC 小组活动管理办 法 1.项目部是否按要求组建 QC 小组并向集团注册登记 2.是否组织开展 QC 教育 16 3.QC

49、 成果发表会是否按年度举行并对成果进行评审、评优 4.集团是否对 QC 小组活动进行抽查与考核并做相应处置 6 施工工法、专利管理 办法 1.企业级工法是否按年度进行申报、评审 2.专利信息数据库是否及时更新和有效运用 3.工法、专利的获取情况，是否满足企业规划的要求 7 技术成果应用推广 管理办法 1.区域年度“四新”项目推广使用计划是否按要求制定 2.“四新”项目在使用前是否按程序进行评估和审批 3.“四新”项目实施后是否按程序进行评审和反馈 8 技术开发创新项目 管理办法 1.技术开发创新计划是否及时制定且符合公司实际 2.项目立项是否按程序经过专家委员会的评审 3.项目经费是否按程序申

50、请、审批，是否专款专用 4.项目半年度验收和校正是否符合要求 5.是否按预期进行项目结题验收并经过专业评审 9 监视和测量设备 管理办法 1.各区域的监视和测量设备台帐是否按统一要求编号分类 2.各区域是否按期编制检定计划表并按期送检 3.在用设备是否持有检定证书并粘贴检定结果标志 4.监视和测量设备的维护、停用、报废是否按规定实施 5.测量设备的校准、检定或验证是否有记录 10 计算机信息系统 管理办法 1.信息化建设规划与建筑业信息化发展纲要的符合性 2.信息系统的安全、网络、设备管理是否按规定执行 3.信息保密措施是否按规定执行 4.是否定期对机房进行安全检查、防护 5.信息发布是否按程

51、序进行审核 6.信息系统操作权限的申请与审批是否符合程序 7.违规处罚是否按规定执行 11 信息化建设管理办法 1.各单位是否配置信息化专职人员 2.信息化的运营体系是否正常运转 3.信息化是否纳入考核 12 工程项目管理信息 系统运行管理制度 1.各单位是否按要求配置宽带网络及人员 2.是否按规定程序和录入要求进行数据录入 3.是否按要求对信息系统数据进行检查 4.对信息化违规行为是否按规定进行处罚 5.各单位、部门是否按照 PM 系统工作任务表开展工作 17 2.6.4 财务内控制度审计要点财务内控制度审计要点 序号制度名称审计要点 1 财务管理办法 1.各级财务人员是否有相应资格证书、任

52、免是否符合程序 2.财务人员是否兼任不相容职责、是否按期轮岗 3.是否按期组织开展财务预算 4.是否组建财务检查队伍对分子公司、项目部进行财务检查 5.是否在规定范围内收取、使用现金，并按程序审查后办理 6.票据的登记、签发、核对等是否符合程序 7.银行账户的设立、使用、销户是否符合规定 8.期间费用计划、审批、分析、考核是否按要求执行 9.费用报销凭证、审批是否符合程序 10.会计档案是否分类按期存档、使用档案是否按程序审批 11.开具外经证手续是否齐全并履行审批程序 12.项目部各类合同是否进行登记并按程序审批盖章 13.项目部材料、设备的采购手续是否齐全并经审批 14.项目部的票据、报表

53、是否全面、真实、有效 15.是否对财务违规进行奖惩处理 2 会计核算办法 1.各类凭证是否按要求进行保存、记录与使用 2.各类报表及费用帐是否按期逐级填报 3.各单位是否设置统一会计科目、会计科目本身是否合理 4.项目成本是否按既定科目核算并按要求进行账务处理 5.项目工程合同收入是否按规定方法进行会计核算 6.预收帐款、预付帐款是否按规定方法进行会计核算 7.项目期间费用、营业外收支是否按规定方法进行会计核算 8.分公司是否按规定方法进行成本核算 9.集团、区域公司的财务报表是否及时、准确填写 3 资金管理办法 1.资金预算是否及时合理编制，并得到有效执行 2.工程款收入是否统一汇入公司指定

54、的帐户 3.应收帐款、应收票据是否严格执行相应管理规定 4.应付帐款、应付票据是否及时支付，并按规定进行审批 5.各类融资是否遵循预算，审批手续合规，并进行风险评估 6.各类担保是否进行风险评估，审批手续合规，并进行台账 管理，适时对被担保方进行调查 7.投标保证金、履约保证金、保函等审批手续是否合规 8.项目借款是否手续完备，台账清楚，及时催收 18 9.项目各类付款是否手续完备，凭证齐全，未超出项目可支 付余额进行付款 10.区域公司、项目部是否及时与业主方进行对帐，对账单 填写正确并经各方签字确认 11.工程款竣工清算是否手续完备，各类凭证保存齐全 12.各类债权债务是否核算准确，台帐清

55、楚，及时催收或支 付 13.各类投资是否进行可行性分析，审批手续完备，风险收 益是否可控 14.内部承包人是否信用档案完整，评级材料齐全，信用级 别确认及调整及时恰当，借款符合授信额度，风险可控 15.是否及时对资金管理先进或违规行为进行奖惩处理 4 税务管理办法 1.专职或兼职办税人员是否配备，并具备履职能力 2.税务登记及变更是否及时 3.纳税申报是否及时准确，各类涉税资料是保存完备，报送 及时，缴纳税款是否及时 4.发票管理是否严格合规 5.开具外经证手续是否完备，台账管理是否清楚，相关凭证 是否保存齐全 6.完税证明是否保存齐全，项目名称、使用外经证编号是否 清楚注明 2.6.5 行政

56、企管制度审计要点行政企管制度审计要点 序号制度名称审计要点 1 计划管理办法 1.是否按时间、内容要求编制计划并经过审批 2.是否按计划开展工作 3.计划的调整是否符合要求、是否经过审批 4.是否按规定对计划进行检查、违规是否进行处理 2 会议管理办法 1.是否制定会议计划并按程序发出计划通知 2.是否履行会议纪律与议程规则 3.是否按要求整理会议材料和统计会议信息 4.是否按规定进行会议总结和反馈 3 文件管理办法 1.文件的分类是否符合管理要求 2.是否按格式要求编制文件与审批文件 19 3.文件的发放、签收控制是否符合程序 4.文件的更改程序、方法是否符合标准 5.文件的废弃是否经过审批

57、并保有记录 4 公文管理办法 1.公文种类的分类标准是否适用并一致 2.收文批办是否按照流程执行并作记录 3.发文是否符合流程要求并作记录 4.是否按规定对收发文进行统计与归档 5 档案管理办法 1.各单位是否配置专职档案管理人员与档案室 2.各单位是否按照内容与时间要求搜集档案并归档 3.档案的保管与密级分类是否按规定执行且符合安全要求 4.档案借阅是否按流程办理并作记录统计 6 印信管理办法 1.是否按标准开具介绍信并进行统一发放、控制 2.印章规格是否符合既定标准 3.印章的刻制与启用是否按照流程审批进行 4.印章的保管责任是否明确并定期统计在用印章 5.是否按规定要求和审批流程合法使用

58、印章 6.是否对违规用印追究责任 7 保密工作规定 1.保密的范围是否明确、是否按既定密级划分需保密内容 2.签署重要合同、协议时是否同时签订保密合同或条款 3.对违反保密规定的行为是否进行处置 8 办公用品及设备 管理办法 1.是否按月制定办公用品及设备的采购计划 2.采购是否按流程审批、采购价格是否合理 3.办公用品及设备的领用是否符合程序并登记 4.办公用品维修次数、价格是否合理 5.是否按要求对办公用品及设备进行盘点 6.各中心是否制定月度办公用品预算并作领用统计 9 固定资产管理办法 1.各单位是否明确固定资产管理部门、人员及相应责任 2.固定资产的分类与统计是否符合规范要求 3.固

59、定资产的增减变动是否按流程审批处理 4.固定资产的报废是否符合标准并进行审批 5.固定资产的折旧、修理是否符合规定要求 6.固定资产记录是否做到账、卡、物一致 7.是否定期进行固定资产盘查 10 公共环境与安全 管理办法 1.公共环境的保洁与维护是否责任到部门或人 2.是否按规定内容、频度维护公共环境 3.是否在执行各项公共安全规定 20 11 公务车辆使用 管理办法 1.是否在公车使用范围内按流程申请用车 2.驾驶员是否严格按用车申请单出车并进行出车前检查 3.是否按规定对车辆进行保管、保养、维修 4.是否按车辆进行出车统计（随车记录表） 5.是否按要求办理车辆税费缴纳 6.是否在规定范围内

60、进行车辆费用报销 7.是否对车辆和驾驶员建档并及时更新 8.各中心是否按规定实行交通费定额管理 9.是否按既定规则处理交通事故 12 员工集体宿舍 管理办法 1.是否按既定规则核算住宿费标准 2.住宿申请是否按优先级和流程办理 3.宿舍费用管理是否按规定执行 13 接待管理办法 1.是否按接待级别进行接待审批 2.是否按接待级别执行接待标准 3.接待费用报销是否符合程序 14 员工出差管理办法 1.出差申请是否经过审批并备案归档 2.是否按规定标准执行出差费用报销 3.出差产生的各类票据、凭证是否真实有效 4.是否对违规报销进行处置并记录 15 后勤服务管理办法 1.信件接收、分发是否及时并作