XXXX年出口退税知识

1、xxxx年出口退税知识第一部分按照国税发2004 64号文件要求，有下列情形之一的企业，自发生之 日起两年内，定为C类企业：1）、纳税信用等级评定为C级或D级；2）、未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；3）、财务会计制度不健全，日常申报出口物资退（免）税时多次显现错 误或不准确情形的；4）、办理出口退（免）税登记不满一年的；5）、有偷税、躲避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发 票等涉税违法行为记录的；6）、有违反税收法律、法规及出口退（免）税治理规定其他行为的。B、 C类企业分类后区别：1）、在审核系统中，B类企业在审核系统的企业代码库中的审核配置中 不用配置审核核销单信息，C

2、类企业在审核系统的企业代码库中的审核配 置中则要配置审核核销单信息。2）、核销时刻要求不同：B类企业能够在210日内办理，而C类企业 文件规定只能在90日内核销完成。尽管，日常操作中C类企业核销放宽到 120天，但不能按期核销不属于备案和延期申报的范畴。企业第一次出口如无核销单信息，请及时与税源治理三科工作人员联 系。核核销单信息一样在报送的下一个星期就能够查询，如果在2个星期后查询依旧无信息的，应及时与外汇治理局和国税局联系。3）、税务机关监管方式不同。C类企业采纳事前监管，而B类企业采 取事后监管的方式。这就要求 B类企业平常要更加注意对自已企业出口物 资的了解，笔做好出口物资的登记工作。

3、等级治理工作。前几个月总局下发了一个企业分类治理的讨论稿，其 中讲到对申报退税多次显现差错的企业要实行降级处理，从我们日常对纸 质单证审核、电子审核的情形看，发觉企业有关工作中较多地存在着以下 咨询题（一）核销单、报关单的数据号码录错；（二）退税汇总表与明细表 之间数据不一致；（三）财务上企业应收补贴款的数据大于或小于国税机关 应退未退数，记账科目设置不规范： （四）备案单证治理不到位； （五）外 销发票开具后应在当月在财务上实现销售，有的企业滞后到以后月份再入 账。外销发票存在用涂改液等随意涂改现象。 （六）报关单上的“境内货源 地”还有填“ XX 省份其他”现象，结汇方式如采纳“信用证”方

4、式的，外 销发票上必须填写信用证号码及开证银行，有的企业依旧未做到等等，以 上情形还有一些企业存在那个地点没有一一点到的咨询题，都要引起企业 的高度重视，要切实提升财务人员、退税申报人员的业务水平，同数字打 交道，参与操作的人员一定要认真再认真，稍有不慎，如出错了，有的缺 失是没法挽回的。日常审单工作中我们将对企业的各类差错进行记录。对 差错频率高的企业我们除了要按规定实行等级治理外，在退税指标不足的 月份优先退税还要放后面考虑，无差错的企业优先安排。也不要埋怨讲以 后会出台的那个制度要求严格，比起海关对报关职员作质量的治理才叫严， 他们实行的是记分制，每出一次差错扣几分，全年扣满分就要重新进

5、行资 格考试。二、税务机关日常审核的具体规定 1人工审核中，发觉有下述情形之一的，应将此次申报资料全部退回 出口企业并作撤销退税申报处理。（一）退（免）税申报表内容填写不全、印章不齐或逻辑关系错误的；（二）关联退税凭证内容、号码不相符的；（三）配单纷乱、不按顺序装订的；（四）退税凭证开具（填写）不规范、印章不全、不清的；无退税凭 证或少退税凭证的；（五）未按退税凭证内容录入导致多申报退税的；（六）未按退税凭证录入且报关单号码、核销单号码等重要信息录入 错误，阻碍退税审核的；（七）有关联的增值税专用发票、消费税税收（出口物资专用）缴款 书与出口物资报关单上数量及计量单位不一致且不能正确折算的；增

6、值税专用发票与出口物资报关单上的物资名称不相符的；非托付加工业务，在“备注”栏随意使用“ WT ”标识的；托付 未在“备注”栏使用“ WT ”标识的； 审核中发觉有疑点需进一步核实的；（八）（九）加工业务，（十）（十一）主管退税机关认为应当作撤销退税申报处理的其他情形。 确定作撤销退税申报处理后，审核人员在关联凭证上加盖“撤单”印 章，在原受理通知单、退（免）税申报表及退税凭证封面上加盖“撤销申 报”印章后，将申报资料退回出口企业，并做好交接登记手续。并删除运算机中相应的退税申报电子数据。2人工审核中，发觉有下述情形之一的，对出口商申报的退税款及关 联退税凭证，作不予退税处理：（1）（2）申报

7、；（3）（4）（5）（6）（7） 审核人员在上述关联退税凭证上加盖“不予退税”印章，并删除运算未按退税凭证内容有意录入多申报退税；对作撤单或撤销申报处理的退税凭证未作调整直截了当办理正式正式申报时附送的延期申报报告内容与申请理由不符； 增值税专用发票与出口物资报关单上的物资明显不是同一商品； 无退税凭证、少退税凭证或涂改退税凭证； 退税凭证所开具的购货、报关、收汇单位名称不致的； 主管退税机关认为应当作不予退税处理的其他违规行为。机中相应的退税申报电子数据。 人工审核终止后，审核人员将须列入进一步核实的疑点报经分管处（科）长同意移交调查环节；调整申报数据（包括电子数据） ，填写出口 退税审核意

8、见表，将申报资料及电子数据提交审核环节，并办理交接登记 手续。三、海关专门监管区域及有关税收政策简介外贸体制改革实施后，出口企业迅速进展，出口企业业务人员和税务 机关退税审核人员也在持续增加，从事进出口业务的有关人员对海关专门监管区域的有关政策把握不系统，为了使退税干部和出口企业经办人员更 好的了解有关政策，促进我国对外贸易的健康进展，现将海关专门监管区 域的情形及各区域的有关政策规定介绍给大伙儿。我国海关监管专门区域共有 11种，具体为： 1保税区； 2 出口加工区； 3 保税物流园区； 4保税港区； 5 综合保税区； 6出口监管仓库； 7进口保税 仓库；8保税物流中心（A）型；9保税物流中

9、心（B）型；10珠海跨境工 业园区； 11 霍尔果斯边境合作区。他们的作用具体如下：一）、保税区国际贸易、保税仓储 ,实行“境内关外”运作 政策最优待的经济区1 、保税区亦称保税仓库区。是一国海关设置的或经海关批准注册、受 海关监督和治理的能够较长时刻储备商品的区域。是中国继经济特区、经 济技术开发区、国家高新技术产业开发区之后，经国务院批准设置的新的 经济性区域。临近海港而设置的由海关监管的专门封闭区域。由于保税区 按照国际惯例运作，实行比其他开放地区更为灵活优待的政策，它已成为 中国与国际市场接轨的“桥头堡” 。因此，保税区在进展建设伊始就成为国 内外客商紧密关注的焦点。保税区具有进出口加

10、工、 商品展现等功能，享有“免证、免税、保税”政策 方式，是中国对外开放程度最高、运作机制最便利、 域之一。我国在 1990 年 5月，在上海外高桥建立中国第一个保税区，又相继建 设了天津港、大连、深圳的福田和沙头角、宁波、广州、张家港、海口、 厦门、福州、青岛、汕头、珠海、海南洋浦等保税区。保税区的审批权限由国务院进行审批。2、保税区的要紧功能：出口加工、进口保税仓储、国际贸易、商品展 现。3、保税区的要紧政策：进口区内自用物资免税，其他进口物资保税。4、海关监管特点：设有专门治理机构，进口物资二线治理，出口物资 一线治理。5、运往保税区物资退（免）税的政策规定：（1）保税区内生产企业从区外

11、有进出口经营权的企业购进原材料、零 部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单以及其他 规定的凭证，向税务机关申请办理免、抵、退税。（2）保税区内进料加工企业从境外进口料件，可凭保税区海关签发的 “海关保税区进境物资备案清单”办理生产企业进料加工贸易免税证明 等单证。（3）保税区外企业从保税区内企业购进海关监管的保税进口料件经加 工装配后，如以进料加工贸易方式直截了当复出口到境外的，可按现行有 关规定虚拟运算保税进口料件的进项税额办理免、抵、退税。如以来料加 工贸易方式直截了当复出口到境外的，可持保税区海关签发的“来料加工 进口物资报关单”、“来料加工登记手册” 向其主管退税的税

12、务机关办理 “来 料加工免税证明”，并持此证明向主管其征税的税务机关申报办理免征其加 工或托付加工物资工缴费的增值税、消费税手续，物资出口后按现行有关 规定办理核销手续。（4）对保税区外的出口企将出口物资销售给国外客户，并将物资存放 保税区内，由仓储企业代理报关离境的出口物资，保税区外的出口企业可 凭该批出口物资的增值税专用发票和运往保税区的出口物资报关单、仓储 企业提供的仓储凭证及出口备案清单、结汇水单等凭证向税务机关申请办 理退税。保税区海关须在上述物资全部离境后，方可签发物资进入保税区 的出口物资报关单（出口退税专用联） 。（5）保税区内出口企业可在境内区外办理报关出口物资，按照现行有

13、关出口退税治理方法办理退税。（6）对非保税区运往保税区的物资不予退（免）税。有关文件： 财政部 国家税务总局关于印发出口物资退（免）税若干咨询题规 定的通知（财税字 199592 号）财政部 国家税务总局关于出口退税若干咨询题的通知 （财税 1998 116号）国家税务总局关于出口退税若干咨询题的通知 （国税发 2000165 号）国家税务总局关于出口物资退 （免）税若干咨询题的通知（国税 2003139 号）国家税务总局关于经保税区出口物资申报出口退（免）税有关咨询题的批复（国税函 2005255 号）二）、出口监管仓库1、监管仓库是对已办结海关出口手续的物资进行储备、 保税物流配送、 提供

14、流通性增值服务的海关专用监管仓库。出口监管仓库的审批权限在海 关总署。2、监管仓库的要紧功能：是配送出口物资。3、监管仓库的要紧政策：试点监管仓享受入仓退税政策，其他离境之 后退税。4、出口监管仓库的监管特点：一样不设专门机构，物资离境再签发入 仓报关单。存入出口监管仓库的物资，视为正式出口物资。出口物资存入 出口监管仓库后，物资所有权属外商。5、出口监管仓退税政策： （1）对企业从海关出口监管仓提取的料件，不予开具进料加工贸易免 税证明。（2）通过海关监管仓出口的物资， 可凭海关签发的出口物资报关单 （出 口退税专用）及其它规定凭证，按现行规定办理出口物资退（免）税。备注：申请入仓退税，国家

15、税务总局也要参与审批。有关文件：国家税务总局关于出口物资退（免）税若干咨询题的通知 （国税发 2003139 号）国家税务总局关于从保税仓库和出口监管仓库提取的料件有关税收 处理方法的批复（国税函 20051153 号）由于近几年我国经济进展专门快，差不多从期初的珠江三角地区、长 江三角地区逐步向东北和西部地区延伸，海关专门监管区域也逐步的向这 些地区延伸，国家有关部门在持续的审批以上海关专门监管区域，因此上 述所列区域的个数在持续增加。为了使这些地区的有关业务人员全面、系统的了解海关专门监管区域的功能和作用，现将海关专门监管区域的功能 和作用介绍给大伙儿，以上政策在具体应用时仅供参考使用。四

16、、约谈制度 约谈是指主管退税机关按照规定的程序，通过与约谈对象的直截了当 交流，了解企业有关情形，对出口退（免）税业务疑点进行调查，以确认 其出口退税业务是否正常的退税治理制度。实地查验是指主管退税机关通 过实地查看企业经营场所、会计资料、业务资料等，验证出口退税审核和 约谈内容的退税治理手段。（一）凡有下列情形之一的，主管退税机关能够进行约谈或实地查验：1. 出口企业办理退（免）税认定或办理首笔退税业务时；2. 出口企业治理类别变动时；3. 在出口退（免）税治理中发觉存在疑点时。（二）主管退税机关认为确需实行约谈和实地查验的，税源治理部门 应组织实施或配合组织实施。实施约谈、实地查验必须有两

17、名或两名以上 税务人员进行。应依法保密。实地查验工作终止后， 税务人员应及时制作 约谈记录、 。对约谈、实地查验中发觉的专门咨询题，按照以下要求实施约谈、实地查验前应提早通知企业。实施过程中税务人员能够查 阅或复印企业与税收有关的资料，约谈、实地查验中获得的资料内容涉及 企业商业隐秘的，（三）约谈、实地查验记录处理：1. 经调查事实已清晰， 不存在涉嫌骗税、 偷税及其他需移交稽查部门查 处情形的，可督促出口企业自行改正；应给予行政处罚的，按规定程序和 权限实施行政处罚。2. 对调查中发觉的专门咨询题不能认定清晰，或出口企业拒绝自行改 正，或发觉出口企业有涉嫌骗税、偷税及其他需移交稽查部门查处情

18、形的， 应暂停办尚未办理的退（免）税款，并按有关规定移交稽查部门查处。第二部分一、出口物资退（免）税概念 出口物资退（免）税，一样是指对报关出口的物资退还在国内各生产 环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增 值税和消费税。它是国际贸易中通常采纳并为各国所同意的一种税收措施， 目的在于鼓舞各国出口物资进行公平竞争。按照国际惯例，出口退税是将出口物资在国内各个环节已缴纳的间接 税（相当于我国的流转税）退付给出口企业。我国现行流转税包括增值税、 消费税、营业税等，现行退税政策只退增值税和消费税，不退同属流转税 的营业税。出口退税中的增值税和消费税是出口物资在各个生产环节或流

19、 通环节按照征税规定向税务机关缴纳的税款，出口后再退还给出口企业。 因此讲，出口退税是国家兑现出口物资零税率政策的一种方式。免、抵、退税方法。“免”税，是指纳税人出口增值税应税物资和劳务， 免征出口环节增值税； “抵”税，是指纳税人当期购进原材料（半成品或成 品）、零部件、燃料、动力等所含的增值税进项税额，抵减当期增值税销项 税额；“退”税，是指纳税人当期承诺抵扣的增值税进项税额大于其销项税 额时，在确定的免抵退税额内，对其差额部分予以退税。这种方法要紧适 用于有进出口经营权的生产企业。本身没有进出口经营权的生产企业托付 外贸企业代理出口的自产物资也适用这种方法。二、出口退税企业差不多业务知识

20、1、有进出口经营权的生产企业自取得进出口经营权之日起30 日内向永康市国税局税源治理三科申请办理出口退税登记手续。2、发生第一笔物资出口业务前，应向税源治理三科申请领购出口物资 销售统一发票；3、发生第一笔物资出口业务的当月，应确定本企业当年度采纳的汇率 方法（当月第一天中间汇率或当天中间汇率，一样采纳当月第一天中间汇 率），并向税源治理三科报送备案，汇率可向开户银行咨询取得；4、发生第一笔物资出口业务后，应复印第一次出口的出口物资报关单 送税源治理三科作为第一次出口业务备案，备案时随退税登记证副本复印 件和原件。5、当月发生出口物资应在当月按时刻、 号码顺序、 及时开具出口发票， 不能颠倒，

21、发票开具时刻不得迟于报关单报关时刻；所有发票联次应一次 填开，不能分联、填开，否则不予办理退税；发票上应注明开具时刻、成 交方式（如： FOB 价、 CIF 价或 C&F 价），不能手工开具，用英文和中文 同时开具。6、生产企业发生物资出口业务后， 应按照财务制度规定及时开票入帐， 并在“主营业务收入”科目下设“内销业务收入”和“自营出口业务收入” 二个明细科目分别核算，外销销售额按出口物资离岸价直截了当乘以当月 的汇率运算；以离岸价 （FOB 价）成交开票的，离岸价以发票上注明的为准 （一 样和报关单上注明的离岸价相同 ），以其他价格 （如 CIF 价或 C&F 价 ）成交开 具发票的，报关

22、单上有注明离岸价的，以报关单上注明的离岸价入帐，有 关离岸价数据能够通过口岸电子系统查询，并在纳税申报期内向国税部门 办理出口物资免抵退手续，未按照规定及时入帐并办理免抵退手续的，我 局将按照征管法有关规定进行处罚和加收滞纳金。实际离岸价和上述 方法运算有差额的，可计入产品销售费用。7、物资出口后，应在报关出口后的 90 日内收齐有关单证并向国税退 税部门办理免抵退税正式申报，关于核销单能够延长到 180 日提供的，应 向国税部门申请备案（指远期收汇） ；如在 90 日内无法收回报关单的，应 在 90 日内向退税治理部门办理延期申报审批手续；超过 90 日未申报又未 办理延期申报审批手续的，企

23、业应视同内销物资自行运算征税。不及时转 内销补税的，将按规定加收滞纳金。8、关于出口物资退运业务，应到税源治理三科办理有关出口物资退运 手续。未办理退运手续的，一律视同内销补征增值税。退运分为二种形式， 交保证证金和不交保证金。三、关于报关单无信息的咨询题：预审反馈信息出口无此报关单，有两种可能：第一，由于企业没有在 电子口岸出口退税子系统上进行出口报关单退税数据的确认和交单，致使 审核时无报关单信息。请企业在收到出口报关单退税专用联时应赶忙进入 电子口岸系统进行提交确认。第二，由于信息数据传递需要时刻，导致数 据更新不够及时，因此会显现这种情形如果不属于以上两种情形的，请 及时与税源治理三科

24、工作人员联系。报关出口的物资，必须及进登陆“口岸电子执法系统”出口退税系统 （以下简称“出口退税子系统” ）。核查并予确认后，提交出口物资报关单 （退税）“证明联”电子数据（以下简称“报关单电子数据” ）。是时为幸免 由于误操作造成企业确认提交的报关电子数据与纸质报关单不符，建议采 纳：“查询报送”的方式进行报送。四、对发票的稽核无信息的有关咨询题讲明 因为用特准退税专用发票处理比较快，进出口治理部门对增值税交叉 稽核无信息的情形一样用特准退税专用发票方式来处理。电子传输系统对此咨询题的操作： 在出口退税电子传输系统 2.0 中，用 户录入特准退税专用发票（fb）信息核实提交后，会实时比对总局

25、稽核库中 有无这张发票记录，关于未通过认证的发票，给动身票不存在提示。这种 机制保证了关于在总局稽核库中查不到发票稽核信息（特指发票尚未集中 到总局稽核集中库的情形）的发票。信息核实提交后会显现下列提示：（1）操作成功；（ 2）发票存在纳税人不一致； （ 3）发票不存在；（ 4）操作失败； 结果状态（ 2）讲明：录入的发票号码与纳税人识别号不一致，缘故： 录入纳税人识别号错误。关于该情形，需检查后重新录入。结果状态（3）缘故：录入发票号码错误。发票未认证。发票已 认证，还未稽核。发票已稽核还未集中到总局集中库。稽核已集中到 总局，但发票未进入总局稽核集中库，即漏采。清分错误。关于缘故， 检查后

26、重新录入。关于缘故、，需过段时刻后重新提交。关于缘 故、，需电话总局支持，协助解决。第三部分一、收购对象咨询题。财税2004101号文件第三条规定，外贸企业 2 004年6月1日以后出口的物资，从2004年6月1日起（以发票开具日期 为准），凡属于从非生产企业购进的，若退税单证齐全，可按规定申请退税。 主管出口退税的税务机关可按规定批准退税。（但税务机关一样要发函核 实，关于回函属非自产物资和征税机关虽已回函但退税机关认为仍有疑咨 询的，主管退税机关须对非自产物资的上道货源情形及咨询题进行再次发 函调查。追踪两道环节仍查不清晰的，暂不予退税，而由出口企业自己负 责调查举证。出口企业将货源、纳税

27、等情形调查清晰，并经主管退税机关 复核无误后，可办理退税）二、出口企业申报补税咨询题。按照国税发2006 102号文件，（一）、出口企业出口的下列物资，除另有规定者外，视同内销物资计 提销项税额或征收增值税。1、国家明确规定不予退（免）增值税的物资；2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的物资；3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补 齐有关凭证的物资；4、出口企业未在规定期限内申报开具代理出口物资证明的物 资；5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购物资。一样纳税人以一样贸易方式出口上述物资运算销项税额公式：销项税额二出口物资离岸价格X外汇人民币牌价宁 （1+法

28、定增值税 税率）X法定增值税税率一样纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述物资以及小规模 纳税人出口上述物资运算应纳税额公式：应纳税额二（出口物资离岸价格X外汇人民币牌价）宁（1+征收率）X征收率对上述应计提销项税额的出口物资，生产企业如已按规定运算免抵退 税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额 科目；外贸企业如已按规定运算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。出口企业出口的上述物资若为应税消费品，除另有规定者外，出口企 业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定运算缴纳消费税；出口企业 为外贸企业的，不退

29、还消费税。（二）、浙国税进2006 45号文件规定，外贸企业取得一般发票的 出口物资，应按规定计提销项税额或征收增值税。三、国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加大 出口物资退（免）税治理的通知国税发200624号规定：1、凡自营或托付出口业务具有以下情形之一者，出口企业不得将该业 务向税务机关申报办理出口物资退（免）税。（1）出口企业将空白的出口物资报关单、出口收汇核销单等出口退 （免）税单证交由除签有托付合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司以外的其他单位或个人使用的；（2）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投 资的企业以外的其他经营者（或

30、企业、个体经营者及其他个人）假借该出 口企业名义操作完成的；（3）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批物资既签订购货合同, 又签订代理出口合同（或协议）的；出口企业自己或托付货代承运人对该笔 以承运人交给发货人的运输单据为准， 造成出口物资报关单与海运提单有关（4）出口物资在海关验放后， 物资的海运提单（其他运输方式的， 下同）上的品名、规格等进行修改， 内容不符的；（5）出口企业以自营名义出口，但不承担出口物资的质量、结汇或退 税风险的，即出口物资发生质量咨询题不承担外方的索赔责任（合同中有 约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同 中有约定结汇责任承担者除外）；

31、不承担因申报出口退税的资料、单证等显 现咨询题造成不退税责任的；（6）出口企业未实质参与出口经营活动、同意并从事由中间人介绍的 其他出口业务，但仍以自营名义出口的；（7）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。2、出口企业凡从事本通知上述业务之一并申报退（免）税的，一经发 觉，该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理。骗取出 口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上 五倍以下罚款；并由省级以上（含省级）税务机关批准，停止其半年以上 出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、托付或代理出口的 物资，一律不予办理出口退（免）税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关

32、依 法追究刑事责任。3、本通知自2006年3月1日起执行（以出口物资报关单出口退税 专用上注明的出口日期为准）五、进口物资增值税进项税额抵扣的咨询题规定，国税函（2007）350号。纳税人进口物资报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金， 或进口物资向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作 进项税额转出。现明确如下：中华人民共和国增值税暂行条例第八条规定，纳税人从海关取得 的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因些，纳税人进口 物资取得的合法海关完税凭证，是运算增值税进项税额的唯独依据，其价 格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转 出处理

33、。五、国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退有关咨询题的通知（国税发200832号出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关按以下规定处理：A、骗取国家出口退税款不满 5万元的，能够停止为其办理出口退税半 年以上一年以下。B、骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，能够停止为其办理 出口退税一年以上一年半以下。C、骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税 行为受过行政处罚 .两年内又骗取国家出口退税款数额在 30万元以上不满 1 50万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。D、骗取国家出退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政 处罚,两年内又骗

34、取国家出口退税款数额在 150万以上的,停止为其办理出退 税两年以上三年以下。对拟停止为其办理出口退税的骗税企业 ,由其主管税务机关或稽查局逐 级上报省 .自治区，直辖市和打算单列市国家税务局批准后按规定程序作出 税务行政处罚决定 .停止办理出口退税的时刻以作出税务行政处罚决定书的 决定之日为起点。出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或托付出 口物资以及代理出口物资等，一律不得申报办出口退税。在税务机关停止为其办理出口退税期间 ,出口企业代理其他单位出口的 物资,不得向税务机关申请开具理出口物资证明出口企业自税务机关停止为其办理出口退税期限届满之日起，能够按 现行规定到税务机关

35、办理出口退税业务。出口企业违反国家有关进出口经营的规定，以自营名义出口物资,但实质是靠非法出售或购买权益牟利，情节严峻的，税务机关能够比照上述规 定在一定期限内停止为其办理出口退税。本通知自 2008年 4月 1日起执行。第六部分：出口退税有关专门政策 加工贸易退税治理（外贸企业部分） 出口贸易方式分一样贸易、加工贸易和专门贸易。加工贸易包括进料 加工贸易和来料加工贸易。（一）进料加工复出口 “进料加工”是指企业进口原材料、零部件，经加工成成品后复出口 的一种加工贸易的要紧形式。企业进口原材料、零部件时，海关免征关税 和增值税。加工贸易退税治理要紧依据国税发 1994031 号文件。出口企业开

36、展“进料加工”复出口业务的，出口企业在向海关办理进 料加工登记之前，须先持外经贸主管部门的批件和进料加工登记手册 ， 送主管退税机关审核签章，主管退税机关逐笔登记并留存备案，海关凭盖 有主管出口退税机关印章的外经贸主管部门批件， 方能办理进口料件的 进 料加工登记手册。对事先未到主管退税机关审核签章而以“进料加工”名 义出口的物资，均按一样贸易方式办理征、退税手续。进料加工退税方法与一样贸易退税方式差不多上一致，但由于进口料 件存有不同程度的减免税，在运算退税时就应将进口环节减免税款作扣减， 以免造成多退税的现象。外贸企业进口料件作价加工方式应先填具进外贸企业将减税或免税进口料件销售给生产企业

37、加工时， 料加工贸易申报表（外贸企业用），报经主管其出口退税的税务机关批准 后，再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具销售进口料 件的增值税专用发票时可按规定征税税率运算注明销项税额，主管出口企 业征税的税务机关对销售这部分料件的增值税专用发票上注明的应交税额 不计征入库，而由主管其出口退税的税务机关按规定税率运算销售进口料 件的应扣税额，于出口企业办理出口退税时在应退税额中扣回。外贸企业进口料件采取托付加工方式 外贸企业采取托付加工方式收回出口物资的退税，按购进国产原辅材 料增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料适用的退税率运算原辅 材料的应退税额，支付的加工费，凭受托方开具

38、的增值税专用发票注明的 加工费金额，依复出口物资的退税率运算加工费的应退税额，对进口料件 实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，运算调整进口料件的应退税额。外贸企业从事的进料加工复出口物资，主管退税的税务机关在运算抵 扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口物资退税税率 的，按进口料件的征税税率运算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口物 资退税税率的，按复出口物资的退税税率运算抵扣。3、进口料件加工复出口后，出口企业应按进口合同号和外经贸主管部 门批件号逐笔登记进料加工复出口台账。4、出口核销治理（浙国税进 199774 号）。5、由于出口企业过失而造成进料加工应抵扣未抵或漏抵的，以

39、及无正 当理由逾期未向主管退税税务机关办理核销或注销手续的进料加工业务， 主管出口退税机关应会同主管征税机关及时予以补税和处罚。（二）来料加工复出口物资的免税规定 来料加工方式是加工贸易中的一种贸易方式，它一样由外商提供一定 的原材料、半成品、零部件、或提供技术设备，由我方加工企业按照外商 的要求进行加工装配，加工成品后交外商销售，由我方收取加工费的一种 出口贸易方式。来料加工业务的确定，一样以海关核签的来料加工出口物 资报关单和来料加工登记手册为准。出口企业以“来料加工”方式加 工复出口物资，实行“不征不退”的方法，即在生产环节免税，出口后不 退税。加工企业取得的工缴费收入免征增值税和消费税

40、，出口物资所耗用 的国内原辅材料所含的进项税额不得抵扣或退税，列入生产成本。出口企业以“来料加工”贸易方式进口原辅材料、零部件等后，凭海 关核签的“来料加工”进口物资报关单和来料加工登记手册向主管其 出口退税的税务机关办理来料加工贸易免税证明 ，并持此证明向主管其 征税的税务机关申报办理免征其加工物资及其工缴费的增值税和消费税。（三）进料加工和来料加工的区别： （ 1）是否支付外汇，（ 2）是否 一定出口给供货商，（ 3）加工费的税收治理的区别。 A 、对进料加工，经批 准可对其进口料件予以保税，加工后对实际出口部分的增值额予以退（免） 税。B、对来料加工，来料加工复出口物资免征增值税、消费税

41、；加工企业 取得的工缴费收入免征增值税、消费税；出口物资所耗用的国内原辅材料 所含的进项税额不得抵扣或退税，列入生产成本。（四）深加工结转是指加工贸易企业使用保税进口料件生产的产品不 直截了当出口，而是结转销售给另一加工贸易企业深加工后再出口的一种 贸易形式。结转的环节能够是多道，每道结转销售的企业能够是多个。它 是加工贸易加工链条在国内的延伸，是加工贸易的一种重要表现形式。目前加工贸易深加工结转的税收咨询题要紧是，海关的规定与税务部 门的规定发生矛盾。按照海关的规定，加工贸易从境外进口料件免征关税、 增值税、消费税，销售加工的产品如向海关办理深加工结转手续，对结转 产品海关可连续保税；税务部

42、门对结转产品没有相应的免税或退税相配套 规定，按现有的规定，这种情形是属于内销行为，应该征收增值税。征税 的结果是不仅征收了加工环节的增值税，还补征了进口料件的增值税， 关保税就无法实行。对这一咨询题，国务院有关部门进行过多次研究， 于各有关方面认识不尽统一，深加工结转的税收咨询题一直没有落实。 前，绝大多数地区采取了免税或挂账处理，个别地点按征税处理。按照浙国税进 200512 号文件,我省加工贸易深加工结转的税收治理按 以下方法办理 :1、出口企业加工贸易深加工结转环节将不予征收增值税， 但 不得开具增值税专用发票；2、出口企业凡经营加工贸易业务的，账务处 理必须与其它经营业务分开核算。二

43、、托付出口（代理业务） 代理出口是指外贸企业或其他出口企业，受托付单位的托付，代办出 口物资销售的一种出口业务。代理出口业务的特点是，受托单位对出口物 资不作进货和自营出口销售的帐务处理，不承担出口物资的盈亏。在代理 出口业务中，受托方只收取一定比例的手续费。按照财税字 199592 号文件规定，生产企业（含外商投资企业，下同） 托付外贸企业代理出口的自产物资和外贸企业托付外贸企业出口的物资能 够退免税。托付代理出口物资的退（免）税，应由代理出口物资的托付方 在其所在地申请办理出口退（免）税手续。托付方申请办理退免税，应提供下列材料：1、代理出口物资证明2、受托方代理出口的“出口物资报关单（出口退税联） ”3、代理出口协议副本4、提供销售帐按照财税字 1998116号文件规定出口企业托付出口的物资，一律不向代理方开具增值税专用发票。出口企业托付加工出口物资的加工费按出口 物资所对应的退税率办理退税。出口企业代理其他企业出口后，须在自报关出口之日起 60 天内凭出口物资报关单 （出口退税专用