2019年最新整理中级会计实务考题解析一

1、2019 年最新整理中级会计实务考题解析 多选题 1、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有 () A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入“当期损益” B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入“资产成本” C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量 D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本 单选题 2、信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入 A. 营业外收入 B. 其他营业支出 C营业外支 D.营业费用 单选题 3、甲企业的某项固定资产原价为 4000万元，采用年限平均法计提折旧， 使用寿 命为 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年

2、年初企业对该项固定资产的某一主要部 件进行更换，发生支出合计 2000 万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换 的部件的原价为 1600万元。则该项固定资产进行更换后的原价为 () 万元。 A. 6000 B. 5200 C. 3440 D. 4400 单选题 4、甲公司20X7年1月1日购入某公司股票，其取得时的公允价值为550万元， 另发生交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。20X7年1月31 日、 2月 28日和3月 31 日，其公允价值分别为 600万元、 530万元和 560万元。 因该项投资影响甲公司20X7年第一季度利润总额的金额为()万元。 A8 B10 C30

3、D-40 单选题 5、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为 20X8年4月10日。公司在 20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事 项的是 () 。 A. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上年末已确 认预计负债 30万元 B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元 C公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利 D.公司支付20X7年度财务报告审计费40万元 单选题 6、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() A. 进行债务重组 B. 购买子公司 C. 出售一个车间. D.

4、了结资产负债表日已发生的诉讼事项 多选题 7、下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有() 。 A. 计提应收账款坏账准备 B. 出售无形资产取得净收益 C开发无形资产时发生符合资本化条件的支出 D. 白营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益 E. 以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动 简答题 8、长江股份有限公司 (以下简称长江公司 ) 为增值税一般纳税人，适用增值税税 率为 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。不考 虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。 长江公司 2011 年度财务报告于 2012 年 3月 31日经董

5、事会批准对外报出，假设长江公司 2011年实现利润总额 5000 万元， 2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 500 万元和 250 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积， 2011 年年初的暂时性差异在 2012 年 1 月 1 日以后转回。长江公司 2011 年度食业所得税汇算清缴于 2012 年 5 月 31 日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： (1) 2011 年 12 月 31 日对账面价值为 1000 万元某项管理用无形资产首次进行减 值测试，测试表明其可回收金额为 800 万元，因此计提固定资产减值准备 200 万元。 (2) 201

6、1 年 12月 31日对当年 12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值 进行期末计量， 其购买成本为 800万元，公允价值为 900 万元，确认公允价值变 动 100 万元。 (3) 2011 年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费 300 万元。 (4) 2011 年公司发生研发支出 400万元，其中研究阶段支出 120 万元，开发阶段 支出 280 万元(符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支 出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用，50%加计扣除；形 成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开发的无形资产 于 2012

7、 年年初达到预定可使用状态。 (5) 2011 年 12月 31 日确认一项实质上具有副资性质， 实际年利率为 6%的分期收 款商品销售。长江公司将于 2012年至 2014年每年年来收款 800万元，该商品现 销价为 2138.41 万元，成本为 1600 万元，按照税法应于合同约定收款日分期确 认收入的实现。 (6) 2012 年 2月 15日，公司收到甲公司退回的 2011年 11月 4日向其销售的一 批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 ( 不含增值 税)为 400 万元，结转的销售成本为 260 万元。该批商品的货款年末尚未收到， 公司已按应收账款的 5%计提

8、了坏账准备；税法规定，对应收账款计提的坏账准 备在发生实质性损失前不得税前扣除。假设： (1) 长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项； (2) 长江公司 2011年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为 500 万元； (3) 长江公司 2011年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为 200 万元； (4) 长江公司 2011年 12 月 31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为 1200 万元。 要求： 计算长江公司 2011 年应交所得税。 单选题 9、报废或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的()

9、A. 管理费用 B. 其他业务成本 C营业外收 D.营业外支出 单选题 10、在下列支出中，属于企业营业外支出的是() A. 施工企业购置无形资产的支出 B. 施工企业对外投资的支出 C. 施工企业固定资产盘亏 D. 支付滞纳金的支出 单选题 11、对于外国投资者并购境内企业的出资中， 外国投资者以其拥有处置权的股票 或其合法拥有的人民币资产作为支付手段的，须经 () 核准。 A. 中国人民银行 B. 中国证监会 C. 外汇管理部门 D. 工商行政管理部门 12、2008年 12月 31 日，甲公司将一台生产用大型机器设备以 110万元的价格 销售给乙公司， 账面原价为 200万元。同时甲公司

10、与乙租赁公司签订了一份融资 租赁合同将该设备租回。合同主要条款及其他有关资料如下： (1) 租赁标的物：大型机器设备。 (2) 租赁期开始日： 2008年 12月 31日。 租赁期：2008年12月31日2011年12月31日。 (4) 租金支付方式：自承租日起每 6 个月于月末支付租金 22.5 万元。 (5) 该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约 1 万元。 (6) 该设备在租赁开始日的公允价值为 110 万元。 (7) 租赁合同规定年利率为 14%。 (8) 该设备的估计使用年限为 10 年，已使用 5年，期满无残值， 承租人采用年限 平均法计提折旧，没有计提减值准备。 (

11、9) 租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价 6 万元。估计期满时的公 允价值为 45 万元。 (10) 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续 费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计 1.5 万元，以银行存款支付。 (P/A ，7%，6)=4.7665；(P/F，7%，6)=0.6663 ；(P/A，8%，6)=4.6229 ；(P/F ， 8%，6)=0.6302 要求：根据上述资料，回答以下问题。 对于设备每年发生的保险、维护等费用，应该 () 。 A. 在实际发生时计入当期管理费用 B. 按照三年的合计金额计入固定资产的入账价值 C. 在实际发生时

12、计入当期营业外支出 D. 在实际发生时冲减当期营业外收入 单选题 13、在房屋维修工程验收标准中，以下说法中错误的是() 。 A.水、卫、暖、气等设备试运行正常 B.技术资料和原始记录齐全 C房地产行政主管部门验收签字 D.符合房屋修缮工程质量检验标准 单选题 14、由于甲上市公司20X7年1月1日执行新的企业会计准则，随之甲公司对乙 公司的长期股权投资也由权益法改为成本法，此会计事项属于 () A. 会计估计变更 B. 资产负债表日后事项 C. 前期差错更正 D. 会计政策变更 单选题 15、年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度及以前年度的 会计差错的处理原则是 () 。

13、A. 应区分报告年度和以前年度的会计差错。报告年度的会计差错，作为资产负 债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表； 以前年度的会计差错， 调整发现 年度会计报表的年初数 B. 应区分重大会计差错和非重大会计差错。重大会计差错，作为资产负债表日 后调整事项， 调整报告年度的会计报表； 非重大会计差错， 作为发现年度当期事 项，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目 C. 对于报告年度的重大、非重大会计差错以及以前年度重大会计差错，作为资 产负债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表； 对于以前年度的非重大会计 差错，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目 D. 均作为资产负债表日后调整事项

14、调整报告年度的会计报表的相关项目 多选题 16、下列应计入待摊投资支出内容的是 () 。 A. 通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金 B. 为可行性研究购置固定资产的费用 C建设单位管理费用 D. 临时设施费 E. 无形资产 单选题 17、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是 () A. 资产负债表日发生的销货并退回的事项 B. 在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动 C. 已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额 D. 发行债券 单选题 18、甲企业对一项原值为 100万元；已提折旧 50 万元的固定资产进行改建，发 生改建支出 60 万元(假设全部符合资

15、本化条件 ) ，改扩建过程中被替换部分的账 面价值为 15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为 () 万元。 A 95 B 110 C 145 D 160 单选题 19、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是() A. 调整报告年度年初未分配利润 B. 调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本 C计入前期损益调整项目 D.冲减发生退货当期的主营业务收入 单选题 20、下列哪种情况可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算() A. 以一次交割、付清价款方式转让房地产的 B. 以分期收款方式转让房地产的 C. 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的 D. 以其他

16、方式转让房地产的 1- 答案： A,B 解析 可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期 间取得的现金股利应计入投资收益。 2- 答案： C 解析 信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入营 业外支出。 3- 答案： C 解析对该项固定资产进行更换前的账面价值 =4000-4000/10 X 4=2400(万元) 4- 答案： A 解析按照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量 的规定，划分为 交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。 本题计算为： -2+(560-550)=8( 万元)。 5- 答案： A 解析选项A符

17、合调整事项的特点；选项 B和C属于资产负债表日后非调整事 项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。 6- 答案： D 解析 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。 7- 答案：B,C,D 解析 出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入，不会影响发生当期的 营业利润； 开发无形资产发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本， 不 影响当期营业利润； 自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净收益应当冲减 在建工程成本，不计入当期损益，不影响发生当期的营业利润。 8- 答案： 2011年应交所得税=税前会计利润 5000+事项(1)200+事项(3)300 事 项 (4)120 X

18、 50% 事 项 (5)(2138.41 1600) 事 项 (6)(400 260 400X 1.17 X 5%) X 25%=1196.25万元)。 暂无解析 9- 答案： D 解析 盘亏或毁损固定资产所造成的清理净损失，属于偶然的交易或事项引起 的损失，扣除有关赔偿款和残料价值后， 应计入营业外支出核算。 故答案应为 D。 10- 答案： D 营业外支出。如施工企业固定资产盘亏；处置固定资产、无形资产的净损失；债 务重组损失；罚款支出；非常损失等。 这些支出与施工企业施工生产经营活动没 有直接关系，应冲减本年利润。选项 D 正确。 11- 答案： C 解析 本题考核外国投资者出资支付手段的法律规定。根据规定，外国投资者 以其拥有处置权的股票或其合法拥有的人民币资产作为支付手段的， 须经外汇管 理部门核准。 12- 答案： A 解析 履约成本通常在实际发生时计入当期管理费用，所以选项 A 正确。 13- 答案： C 暂无解析 14- 答案： D 大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“会计政策变更的条件”的熟 悉。企业采用的会计政策， 在每一会计期间和前后各期应当保持一致， 不得随意 变更。但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：法律、行政法规