培训PPT资金流量核算资产负债核算

1、1 资金流量核算资金流量核算 资产负债核算资产负债核算 简简 介介 2 资金流量核算、资产负债核算简介资金流量核算、资产负债核算简介 一、资金流量核算、资产负债核算在国民经济核算体系中的位置一、资金流量核算、资产负债核算在国民经济核算体系中的位置 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 三、资产负债核算方法三、资产负债核算方法 四、资金流量表、资产负债表的分析应用四、资金流量表、资产负债表的分析应用 3 一、资金流量核算、资产负债核算一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置在国民经济核算体系中的位置 （一）国民经济核算体系的演变（一）国民经济核算体系的演变 （二）国民经济核

2、算体系的基本框架（二）国民经济核算体系的基本框架 (三三) 国民经济核算体系中有关流量、资产的界定国民经济核算体系中有关流量、资产的界定 (四四) 国民经济核算体系中基本单位和部门分类国民经济核算体系中基本单位和部门分类 (五五) 国民经济核算体系的核算原则国民经济核算体系的核算原则 4 一、资金流量核算、资产负债核算一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置在国民经济核算体系中的位置 （一）国民经济核算体系的演变（一）国民经济核算体系的演变 1. mps:从建国初期到改革开放初期，我国国民经济核算采用的是产生于前从建国初期到改革开放初期，我国国民经济核算采用的是产生于前 苏联

3、、东欧国家的物质产品平衡表体系苏联、东欧国家的物质产品平衡表体系(mps)。 2、mps+sna: 80年代中期以后，随着改革开放的不断深入和国民经济的年代中期以后，随着改革开放的不断深入和国民经济的 迅速发展，迅速发展，mps体系表现出明显的不足，我国在继续实行体系表现出明显的不足，我国在继续实行mps体系的同体系的同 时，逐步引进产生于发达的市场经济国家、并被世界大多数国家广泛采时，逐步引进产生于发达的市场经济国家、并被世界大多数国家广泛采 用的国民账户体系（用的国民账户体系（sna）。）。 5 一、资金流量核算、资产负债核算一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置在国民

4、经济核算体系中的位置 1国民经济核算体系的演变国民经济核算体系的演变 3 3、中国国民经济核算体系中国国民经济核算体系( (试行方案试行方案) ):1992:1992年年8 8月，国务院办公厅发出月，国务院办公厅发出 关于实施新国民经济核算体系方案的通知关于实施新国民经济核算体系方案的通知，要求在全国范围内实施，要求在全国范围内实施 这一体系。（即：这一体系。（即：中国国民经济核算体系中国国民经济核算体系( (试行方案试行方案) )） 4 4、中国国民经济核算体系中国国民经济核算体系2002)2002): : 19991999年，国家统计局决定对年，国家统计局决定对中国中国 国民经济核算体系国

5、民经济核算体系( (试行方案试行方案) )进行修订，进行修订，中国国民经济核算体系中国国民经济核算体系 (2002)(2002)就是这次修订的最终结果就是这次修订的最终结果 6 一、资金流量核算、资产负债核算一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置在国民经济核算体系中的位置 （二）国民经济核算体系的基本框架（二）国民经济核算体系的基本框架 中国国民经济核算体系由基本核算表、国民经济账户和附属表三部分构成。中国国民经济核算体系由基本核算表、国民经济账户和附属表三部分构成。 基本核算表包括国内生产总值表、投入产出表、基本核算表包括国内生产总值表、投入产出表、资金流量表资金流量表、

6、国际收支表和、国际收支表和 资产负债表资产负债表；国民经济账户包括经济总体账户、国内机构部门账户和国外部；国民经济账户包括经济总体账户、国内机构部门账户和国外部 门账户；附属表包括自然资源实物量核算表和人口资源与人力资本实物量核门账户；附属表包括自然资源实物量核算表和人口资源与人力资本实物量核 算表。算表。 7 8 一、资金流量核算、资产负债核算一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置在国民经济核算体系中的位置 (三三) 国民经济核算体系中有关流量、资产的界定国民经济核算体系中有关流量、资产的界定 流量：流量： 流量是指某一时期发生的量，存量是指某一时点的量。期初存量与本期流

7、量流量是指某一时期发生的量，存量是指某一时点的量。期初存量与本期流量 之和，形成期末存量。经济中的许多流量都有与其直接对应的存量，如金融之和，形成期末存量。经济中的许多流量都有与其直接对应的存量，如金融 资产流量与金融资产存量相对应，但也有一些流量没有直接对应的存量，如资产流量与金融资产存量相对应，但也有一些流量没有直接对应的存量，如 进出口、工资等。进出口、工资等。 9 一、资金流量核算、资产负债核算一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置在国民经济核算体系中的位置 (三三) 国民经济核算体系中有关流量、资产的界定国民经济核算体系中有关流量、资产的界定 资产：资产： 资产是

8、根据所有权的原则界定的经济资产，也就是说，资产必须为某个或某资产是根据所有权的原则界定的经济资产，也就是说，资产必须为某个或某 些单位所拥有，其所有者因持有或使用它们而获得经济利益。根据这个定些单位所拥有，其所有者因持有或使用它们而获得经济利益。根据这个定 义，金融资产和由生产过程创造出来的固定资产、存货等，以及某些不是经义，金融资产和由生产过程创造出来的固定资产、存货等，以及某些不是经 过生产过程创造出来的自然产生的资产（如土地、矿藏、森林、水资源资产过生产过程创造出来的自然产生的资产（如土地、矿藏、森林、水资源资产 等），只要某个或某些单位对这些资产有效地行使所有权，并能够从中获得等），只

9、要某个或某些单位对这些资产有效地行使所有权，并能够从中获得 经济利益，都属于资产范畴。经济利益，都属于资产范畴。 10 一、资金流量核算、资产负债核算一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置在国民经济核算体系中的位置 (四四) 国民经济核算体系中的部门分类（国民经济核算体系中的部门分类（机构部门分类和产业部门分类机构部门分类和产业部门分类） 1.1. 机构单位和机构部门分类机构单位和机构部门分类 机构单位是指有权拥有资产和承担负债，能够独立地从事经济活动机构单位是指有权拥有资产和承担负债，能够独立地从事经济活动 并与其他实体进行交易的经济实体。同类机构单位构成机构部门。国民经

10、并与其他实体进行交易的经济实体。同类机构单位构成机构部门。国民经 济核算体系把所有常住机构单位划分为四个大的机构部门，即非金融企业部济核算体系把所有常住机构单位划分为四个大的机构部门，即非金融企业部 门、金融机构部门、政府部门和住户部门。由非常住单位组成的国外部门也门、金融机构部门、政府部门和住户部门。由非常住单位组成的国外部门也 视同为机构部门。视同为机构部门。 11 一、资金流量核算、资产负债核算一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置在国民经济核算体系中的位置 (四四) 国民经济核算体系中的部门分类（国民经济核算体系中的部门分类（机构部门分类和产业部门分类机构部门分类和

11、产业部门分类） 2 2产业活动单位和产业部门分类产业活动单位和产业部门分类 产业部门分类是按照主产品同质性的原则对产业活动单位进行的部门分类。产业部门分类是按照主产品同质性的原则对产业活动单位进行的部门分类。 所谓产业活动单位是指在一个地点，从事一种或主要从事一种类型生产活动所谓产业活动单位是指在一个地点，从事一种或主要从事一种类型生产活动 并具有收入和支出会计核算资料的生产单位。并具有收入和支出会计核算资料的生产单位。 产业活动单位应同时具备以下三个条件：（产业活动单位应同时具备以下三个条件：（1 1）地点的唯一性。（）地点的唯一性。（2 2）生产）生产 活动的单一性。（活动的单一性。（3

12、3）具有收入和支出会计核算资料。）具有收入和支出会计核算资料。 12 一、资金流量核算、资产负债核算一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置在国民经济核算体系中的位置 (四四) 国民经济核算体系中的部门分类（国民经济核算体系中的部门分类（机构部门分类和产业部门分类机构部门分类和产业部门分类） 2 2产业活动单位和产业部门分类产业活动单位和产业部门分类 三次产业分类三次产业分类 农林牧渔业农林牧渔业 第一产业第一产业 工业工业 第二产业第二产业 建筑业建筑业 第二产业第二产业 交通运输、仓储和邮政业交通运输、仓储和邮政业 第三产业第三产业 批发和零售业批发和零售业 第三产业第三

13、产业 住宿和餐饮业住宿和餐饮业 第三产业第三产业 金融业金融业 第三产业第三产业 房地产业房地产业 第三产业第三产业 营利性服务业营利性服务业 第三产业第三产业 非营利性服务业非营利性服务业第三产业第三产业 13 一、资金流量核算、资产负债核算一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置在国民经济核算体系中的位置 (五五) 国民经济核算体系的核算原则国民经济核算体系的核算原则 1.1. 权责发生制原则权责发生制原则 在国民经济核算中，各种交易的记录时间是按照权责发生制原则来确定的，在国民经济核算中，各种交易的记录时间是按照权责发生制原则来确定的， 即交易在债权债务发生、转移或取消

14、的时间记录。这一原则适用于各种交即交易在债权债务发生、转移或取消的时间记录。这一原则适用于各种交 易，包括同一机构部门内部的交易。权责发生制原则意味着交易在其实际发易，包括同一机构部门内部的交易。权责发生制原则意味着交易在其实际发 生时记录，而不是在相应的收入与支付发生时记录。生时记录，而不是在相应的收入与支付发生时记录。 14 一、资金流量核算、资产负债核算一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置在国民经济核算体系中的位置 (五五) 国民经济核算体系的核算原则国民经济核算体系的核算原则 2 2估价原则估价原则 在国民经济核算中，各种交易、资产和负债的记录价格，遵循以下规定，

15、凡在国民经济核算中，各种交易、资产和负债的记录价格，遵循以下规定，凡 发生货币支付的交易，都按交易双方认定的成交价格，即市场价格来估价；发生货币支付的交易，都按交易双方认定的成交价格，即市场价格来估价； 没有发生货币支付的交易，如同一机构单位内部的交易（如自制设备、自给没有发生货币支付的交易，如同一机构单位内部的交易（如自制设备、自给 性消费等），按市场上相同货物和服务的市场价格或按所发生的实际成本来性消费等），按市场上相同货物和服务的市场价格或按所发生的实际成本来 估价。估价。 15 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 （一）资金流量实物交易、金融交易（一）资金流量实物交易、金融交易

16、简表简表 （二）资金流量核算（实物交易）的（二）资金流量核算（实物交易）的 基本问题基本问题 1.1.平衡关系；平衡关系； 2.2.核算内容；核算内容； 3.3. 记录时间；记录时间； 4.4.计价方式。计价方式。 （三）收入分配与使用核算（三）收入分配与使用核算 1.1.示意图；示意图； 2.2.初次分配收入中初次分配收入中 “财产收入财产收入”的解释的解释 3.3.原始收入与原始收入与gdpgdp、gnigni之间的关之间的关 系；系； 4. 4. 收入再分配核算的收入再分配核算的“转转 移移”； 5.5.小结小结 16 资金流量实物交易简表资金流量实物交易简表 17 资金流量实物交易简表

17、（续）资金流量实物交易简表（续） 18 资金流量金融交易简表资金流量金融交易简表 19 资金流量金融交易简表（续）资金流量金融交易简表（续） 20 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 （二）（二） 资金流量核算（实物交易）的资金流量核算（实物交易）的 基本问题基本问题 1.1.平衡关系：平衡关系： a.a.各部门内部：来源列数额各部门内部：来源列数额 合计合计= =使用列数额合计使用列数额合计 b.b.各部门之间：每个交易项各部门之间：每个交易项 目各部门来源方合计数额目各部门来源方合计数额 = =使用方合计使用方合计 21 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 （二）（二） 资金流

18、量核算（实物交易）资金流量核算（实物交易） 的基本问题的基本问题 2.2.核算内容核算内容 22 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 （二）（二） 资金流量核算（实物交易）资金流量核算（实物交易） 的基本问题的基本问题 3.3.记录时间记录时间-权责发生制权责发生制 （1 1）收入分配流量：在收入支付）收入分配流量：在收入支付 责任认定时间记录。责任认定时间记录。 （2 2）消费流量：按照消费品所有）消费流量：按照消费品所有 权转移的时间记录。权转移的时间记录。 （3 3）固定资产形成：企业自行建）固定资产形成：企业自行建 造固定资产按照固定资产造固定资产按照固定资产 生产完成的时点记录

19、；企业生产完成的时点记录；企业 购买外单位生产的固定资购买外单位生产的固定资 产在固定资产所有权转移到产在固定资产所有权转移到 本企业的时点记录。本企业的时点记录。 23 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 （二）（二） 资金流量核算（实物交易）的资金流量核算（实物交易）的 基本问题基本问题 4.4.计价方式计价方式-市场价格市场价格 （1 1）如果双方约定了价格，则按）如果双方约定了价格，则按 照约定的价格记录照约定的价格记录 （2 2）如果没有约定价格，则首先）如果没有约定价格，则首先 应按照市场上同类交易的应按照市场上同类交易的 价格记录；如果没有同类交价格记录；如果没有同类交 易

20、的价格，则按照生产成易的价格，则按照生产成 本来记录本来记录 （4 4）公共服务等非市场产出，应）公共服务等非市场产出，应 按照生产成本来记录。按照生产成本来记录。 24 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 （三）收入分配与使用核算（三）收入分配与使用核算-1.示示 意图意图 25 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 （三）收入分配与使用核算（三）收入分配与使用核算 2.2.初次分配收入中初次分配收入中“财产收入财产收入”的的 解释：解释： 财产收入财产收入-资产的所有者因将其资产的所有者因将其 拥有的资产的使用权让渡给其他拥有的资产的使用权让渡给其他 单位使用而从对方获单位使用而

21、从对方获 得的回报。得的回报。 特别提示：产生财产收入的资产只特别提示：产生财产收入的资产只 是让渡了使用权，是让渡了使用权， 而没有转移所有权。而没有转移所有权。 26 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 （三）收入分配与使用核算（三）收入分配与使用核算 2.2.初次分配收入中初次分配收入中“财产收入财产收入”的解的解 释（续）：释（续）： 利息：不包括本金偿还。利息：不包括本金偿还。 红利：企业已分配的、归股票和股红利：企业已分配的、归股票和股 权所有者应收的财产权所有者应收的财产 收入。准公司所有者所提取收入。准公司所有者所提取 的收入也记录为红利。的收入也记录为红利。 外国直接投

22、资再投资收益：外国直外国直接投资再投资收益：外国直 接投资企业未分配利润中按照股接投资企业未分配利润中按照股 权比例权比例 应属于外国直接投资者的部分。应属于外国直接投资者的部分。 属于投保人的财产收入：保险专门属于投保人的财产收入：保险专门 准备金用于投资之后取得的收益。准备金用于投资之后取得的收益。 地租地租 27 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 （三）收入分配与使用核算（三）收入分配与使用核算 3.3.原始收入与原始收入与gdpgdp、gnigni之间的关系之间的关系 (1)(1)原始收入：经过收入初次分配之后原始收入：经过收入初次分配之后 获得的生产性收入的总额。获得的生产性

23、收入的总额。 28 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 （三）收入分配与使用核算（三）收入分配与使用核算 （2 2）国民总收入（）国民总收入（gross national gross national incomeincome，gnigni）：一国经济总体）：一国经济总体 当期从国内生产和国外生产获得当期从国内生产和国外生产获得 的生产性收入总量。的生产性收入总量。 （3 3）国内生产总值与国民总收入）国内生产总值与国民总收入 对于完全封闭的国家：对于完全封闭的国家：gdp=gnigdp=gni。 对于开放国家：对于开放国家：gni=gdp+gni=gdp+来自国外的来自国外的 原始收入

24、分配流量净额原始收入分配流量净额 = gdp+= gdp+来自国外的来自国外的 劳动者报酬净额劳动者报酬净额 + +来自国外的生产税来自国外的生产税 净额净额+ +来自国外的财产收入净额来自国外的财产收入净额 特别提示：国民总收入度量收入水特别提示：国民总收入度量收入水 平，国内生产总值度量生产能力。平，国内生产总值度量生产能力。 29 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 （三）收入分配与使用核算（三）收入分配与使用核算 4. 4. 收入再分配核算收入再分配核算-经过经过“转转 移移”（transfertransfer） 一个机构单位向另一个机构单位提一个机构单位向另一个机构单位提 供货

25、物、服务或资产，并未同时供货物、服务或资产，并未同时 从后一机构单位处获得任何货物、从后一机构单位处获得任何货物、 服务或资产作为回报。服务或资产作为回报。 类型：（类型：（1 1）经常转移）经常转移 （2 2）资）资 本转移本转移 区分二者的根据是转移的对象是否区分二者的根据是转移的对象是否 是资产、或是否与资产形成有是资产、或是否与资产形成有 关，如果是资产或与资产形成有关，如果是资产或与资产形成有 关，则为资本转移，否则为经常转关，则为资本转移，否则为经常转 移。移。 30 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 （三）收入分配与使用核算（三）收入分配与使用核算 4. 4. 收入再分配

26、核算收入再分配核算-经过经过“转转 移移”（续）（续） 经常转移的类型：经常转移的类型： 所得税等经常税所得税等经常税 社会保障缴款和社会保险福利社会保障缴款和社会保险福利 社会救济福利社会救济福利 其它经常转移。其它经常转移。 31 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 （三）收入分配与使用核算（三）收入分配与使用核算 5.5.小结小结 可支配收入是体现各部门参与收入可支配收入是体现各部门参与收入 初次分配和再分配最终结果的总初次分配和再分配最终结果的总 量，是机构部门当期可用于最终消量，是机构部门当期可用于最终消 费支出的最大数额。费支出的最大数额。 可支配收入可支配收入= =原始收入

27、原始收入+ +经常转移收经常转移收 入入- -经常转移支出经常转移支出 国民可支配收入是一国所有常住机国民可支配收入是一国所有常住机 构部门可支配收入的合计。构部门可支配收入的合计。 国民可支配收入国民可支配收入= =国民总收入国民总收入+ +来自来自 国外的经常转移净额国外的经常转移净额 = =国内生产总值国内生产总值+ +来自国外的原始收来自国外的原始收 入净额入净额 + +来自国外的经常转移净额来自国外的经常转移净额 32 三、资产负债核算方法三、资产负债核算方法 一、资产负债核算的基本问题一、资产负债核算的基本问题 二、资产负债核算的基本原则二、资产负债核算的基本原则 三、资产负债表的

28、表式及平衡关系三、资产负债表的表式及平衡关系 33 三、资产负债核算方法三、资产负债核算方法 （一）资产负债核算的基本问题（一）资产负债核算的基本问题 1.1.经济资产的要件经济资产的要件 (1)(1)资产的所有权已经确定；资产的所有权已经确定； (2)(2)其所有者由于持有或使用它们而能其所有者由于持有或使用它们而能 够在目前或可预见的将来获得经济够在目前或可预见的将来获得经济 利益。利益。 # #不属于任何机构单位，或即使属不属于任何机构单位，或即使属 于某个机构单位但不在其有效控制于某个机构单位但不在其有效控制 下，或不能在可预见的将来获得经下，或不能在可预见的将来获得经 济利益的自然资

29、源，如空气、公济利益的自然资源，如空气、公 海、海、 部分原始森林以及在可预见的将来部分原始森林以及在可预见的将来 不具有商业开发价值的地下矿藏不具有商业开发价值的地下矿藏 等，等， 不能视为经济资产，因而不属于我不能视为经济资产，因而不属于我 国资产负债核算的范围。国资产负债核算的范围。 34 三、资产负债核算方法三、资产负债核算方法 一、资产负债核算的基本问题一、资产负债核算的基本问题 2.2.经济资产的分类经济资产的分类 储备资产 其他投资 证券投资 直接投资 国外金融资产 其他 保险准备金 证券 股票及其他股权 贷款 存款 通货 国内金融资产 金融资产 其他非金融资产 存货 固定资产

30、非金融资产 资产 35 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 二、资产负债核算的基本原则二、资产负债核算的基本原则 （一）所有权原则（一）所有权原则 只有具有明确的所有权的实体才只有具有明确的所有权的实体才 能作为经济资产能作为经济资产 （二）记录时间原则（二）记录时间原则 1.1.资产、负债和净值要在特定时资产、负债和净值要在特定时 点上记录，通常关注期初点上记录，通常关注期初 和期末两个时点。和期末两个时点。 2.2.机构单位或机构部门在记录资机构单位或机构部门在记录资 产负债变化时，应当按照产负债变化时，应当按照 “ “权责发生制权责发生制”原则确定记录时原则确定记录时 间，即在债权

31、和债务发生、间，即在债权和债务发生、 转移或取消时记录。转移或取消时记录。 36 二、资金流量核算方法二、资金流量核算方法 二、资产负债核算的基本原则二、资产负债核算的基本原则 （三）重估价原则（三）重估价原则 1.1. 现行市价法：以市场上同样的或类现行市价法：以市场上同样的或类 似的资产似的资产/ /产品交易价格确定。产品交易价格确定。 2.2.物价指数法：以相应类别的资产物价指数法：以相应类别的资产/ /产产 品价格指数调整所持有的资产价品价格指数调整所持有的资产价 值。值。 3.3.重置成本法：以现期市场价格衡量重置成本法：以现期市场价格衡量 建造该资产所需要的各种投入应该建造该资产所

32、需要的各种投入应该 花花 费的价值对那些个体性强、难以找费的价值对那些个体性强、难以找 到相应市场价格的资产进行估价。到相应市场价格的资产进行估价。 4.4.未来收益现值法：确定资产在使用未来收益现值法：确定资产在使用 期限内的未来收益，折算为现值，期限内的未来收益，折算为现值， 然然 后加总，主要用于估算非生产资产后加总，主要用于估算非生产资产 资产价值。资产价值。 5.5.对外币标价资产，如果找不到相应对外币标价资产，如果找不到相应 价格，以汇率变动指数对资产价值价格，以汇率变动指数对资产价值 予予 以调整。以调整。 37 三、资产负债核算方法三、资产负债核算方法 三、资产负债表表式及平衡

33、关系三、资产负债表表式及平衡关系 资 产 负 债 综 合 表 非 金 融 企 业 部 门 金 融 机 构 部 门 政 府 部 门 住 户 部 门 国 内 部 门 合 计 国 外 部 门 总 计 国 有 企 业 国 有 机 构 国 有 单 位 使 用 来 源 使 用 来 源 使 用 来 源 使 用 来 源 使 用 来 源 使 用 来 源 使 用 来 源 使 用 来 源 使 用 来 源 使 用 来 源 一 、 非 金 融 资 产 （ 一 ） 固 定 资 产 （ 二 ） 存 货 （ 三 ） 其 他 非 金 融 资 产 二 、 金 融 资 产 与 负 债 （ 一 ） 国 内 金 融 资 产 与 负 债

34、 通 货 存 款 贷 款 证 券 ( 不 含 股 票 ) 股 票 及 其 他 股 权 保 险 准 备 金 其 他 （ 二 ） 国 外 金 融 资 产 与 负 债 直 接 投 资 证 券 投 资 其 他 投 资 （ 三 ） 储 备 资 产 三 、 资 产 负 债 差 额 （ 资 产 净 值 ） 四 、 资 产 、 负 债 与 差 额 总 计 38 三、资产负债核算方法三、资产负债核算方法 三、资产负债表表式及平衡关系三、资产负债表表式及平衡关系 1.1.基本结构：二维矩阵平衡表基本结构：二维矩阵平衡表 行：各类资产和负债以及净行：各类资产和负债以及净 值。值。 列：机构部门，每个机构部列：机构部

35、门，每个机构部 门都设有两列，一列为使用，门都设有两列，一列为使用， 表示资产存量，另一列表示资产存量，另一列 为来源，表示负债和净值存量。为来源，表示负债和净值存量。 39 三、资产负债核算方法三、资产负债核算方法 三、资产负债表表式及平衡关系三、资产负债表表式及平衡关系 2. 2. 平衡关系：平衡关系：a a部门内部部门内部 （列）：资产总额（列）：资产总额= =负债总额负债总额+ +净值净值 b b资产负债项目资产负债项目 （行）：各部门使用（来源）方合（行）：各部门使用（来源）方合 计计 = =总计栏使用（来源）总计栏使用（来源） 40 三、资产负债核算方法三、资产负债核算方法 三、资

36、产负债表表式及平衡关系三、资产负债表表式及平衡关系 2.2.平衡关系：平衡关系：c c金融资产负债项金融资产负债项 目：各部门使用方（资产）合计目：各部门使用方（资产）合计 = =各部门来源方各部门来源方 （负债）合计（负债）合计 d d国民财富：国民国民财富：国民 财富财富= =国内各机构部门净值之和国内各机构部门净值之和 = =国内非金融资产国内非金融资产 + +对外金融净资产对外金融净资产 41 四、资金流量表、资产负债表的分析应用四、资金流量表、资产负债表的分析应用 1 1资金流量表的分析应用资金流量表的分析应用 1.1.分析收入分配关系：分析收入分配关系： 分析在收入分配中国家、企业

37、、分析在收入分配中国家、企业、 居民三者之间的关系，特别是国家居民三者之间的关系，特别是国家 财财 政收入占国民可支配总收入的比政收入占国民可支配总收入的比 重，中央财政收入占财政收入的比重，中央财政收入占财政收入的比 重，以观察国家财力集中的程重，以观察国家财力集中的程 度，深入分析财政政策的作用效度，深入分析财政政策的作用效 果，为果，为 改革和完善分配体制，调整国家改革和完善分配体制，调整国家 的税收结构提供依据。的税收结构提供依据。 42 四、资金流量表、资产负债表的分析应用四、资金流量表、资产负债表的分析应用 1 1资金流量表的分析应用资金流量表的分析应用 2.2.分析各经济主体的资

38、金余缺程度分析各经济主体的资金余缺程度 可支配总收入减去消费的剩余就可支配总收入减去消费的剩余就 是总储蓄是总储蓄 某一机构部门的储蓄率某一机构部门的储蓄率 = =某一机构部门总储蓄某一机构部门总储蓄/ /该部门该部门 可支配总收入可支配总收入100%100% 某一部门投资资金自给率某一部门投资资金自给率 = =某一部门总储蓄某一部门总储蓄/ /该部门资本该部门资本 形成总额形成总额100%100% 一般来说：住户部门自给率大于一般来说：住户部门自给率大于 1 1； 非金融企业部门和政非金融企业部门和政 府部门府部门自给率小于自给率小于1 1时时-解决办解决办 法：融资法：融资 43 四、资金流量表、资产负债表的分析应用四、资金流量表、资产负债表的分析应用 1 1资金流量表的分析应用资金流量表的分析应用 3.3.其他分析其他分析 a.a.债务状况进行分析：国内外金债务状况进行分析：国内外金 融债务占融债务占 gdp gdp 的比重，债务与收的比重，债务与收 入间的比例关系。入间的比例关系。 b.b.分析融资方式和金融工具在金分析融资方式和金融工具在金 融市场的作用变化