本量利分析教学PPT

1、 主要的概念： 贡献毛益销售收入- 变动成本 贡献毛益率贡献毛益总额/销售收入 单位贡献毛益/单价 安全边际现有销量保本点销量 安全边际率安全边际/现有销量 销售利润安全边际销售量单位产品贡献毛益 销售利润率安全边际率贡献毛益率 达到盈亏临界点的作业率盈亏临界点的销售量/正 常开工的作业量 安全边际率+盈亏临界点的作业率1 p实现税前目标利润的模型 销售量（税前目标利润+固定成本）/ 单位贡献毛益 销售额（税前目标利润+固定成本）/贡献毛益率 p实现目标销售利润率的模型 目标利润目标销售利润率（目标销售量单位变 动成本+固定成本+目标利润） 实现目标利润的销售量固定成本/（单价-单位变动 成本

2、单价目标销售利润率） p实现税后目标利润的模型（与税前目标利润相比，多了 所得税税率） l加权平均模型加权平均模型 l联合单位模型联合单位模型 l分算法分算法 l5个计算步骤，关键是求出加权平均贡献毛 益率。先求出盈亏临界点的销售额，再算盈 亏临界点的销量。 l全部产品的销售总额（500040）+ （1000010）+（1250016） l500000（元） l计算各种产品的销售比重： la产品：50004050000040 lb产品：100001050000020 lc产品：125001650000040 l计算各种产品的加权平均贡献毛益率： la产品：（40-25）4037.5 lb产品：

3、（10-6）1040 lc产品： （16-8）1650 l综合盈亏临界点的销售额17200043400000元 l计算各种产品的盈亏临界点的销售额和销售量 la产品的盈亏临界点的销售额：40000040160000元 la产品的盈亏临界点的销售量：160000404000件 lb产品的盈亏临界点的销售额：4000002080000元 lb产品的盈亏临界点的销售量：80000108000件 lc产品的盈亏临界点的销售额：40000040160000元 lc产品的盈亏临界点的销售量：1600001610000件 l计算出联合单位的贡献毛益。 例：某企业年固定成本为255000元，生产甲、乙、丙三种

4、产 品，有关资料如下： l因此： 联合单位单价220+120+12080元 达到盈亏临界点的销售收入750080600000 元 分算法是指在一定条件下，将全厂固定 成本按一定标准在各种产品之间进行分配 ，然后再对每一个品种分别进行本量利分 析的方法。 步骤1：将企业的固定成本按照一定标准分配 给各种产品。 步骤2：用每种产品分得的固定成本除以该种 产品的贡献毛益率，以计算每种产品的保本 点销售额 品种销售量 （件） 销售单 价 单位变 动成本 单位贡 献边际 贡献边 际率 销售收 入 甲40053240%2000 乙2001512320%3000 丙500106440%5000 合计1000

5、0 要求：按分算法求企业的保本点。 l（1）每种产品应分配的固定成本： 固定成本分配率=2000/10000=0.2 甲产品应分配的固定成本=20000.2=400（元） 乙产品应分配的固定成本=30000.2=600（元） 丙产品应分配的固定成本=50000.2=1000（元） （2）每种产品的保本点销售量： 甲产品的保本点销售量=400/2=200（件） 乙产品的保本点销售量=600/3=200（件） 丙产品的保本点销售量=1000/4=250（件） （3）每种产品的保本点销售额： 甲产品保本点销售额=400/40%=1000（元） 乙产品保本点销售额=600/20%=3000（元） 丙产

6、品保本点销售额=1000/40%=2500（元） 三种： l基本式 l贡献毛益式 l量利式 y (元) bep 销售收入线y=px 总成本线y=a+bx x (件) bep=break-even point y (元) bep 销 售 收 入 线y=px 总 成 本 线 y=a+bx x (件) l y x（业务量） 亏损区 利润区 贡献边际区 l1-销售价格变动的影响 l2-变动成本变化的影响 l3-固定成本变动的影响 l4-各因素同时变动的影响 l5-品种结构变动的影响-会改变企业的加权 平均贡献毛益率 ,从而改变盈亏临界点 . l例：某企业固定成本共313 500元，同时生产甲、乙、 丙

7、三种产品。每种产品的产量分别为45000件，45000 件和 30000件，假设产销一致。单位产品有关资料如下： l可以算出全部产品盈亏临界点的销售量（用 金额表示）为： 313500 33950000元 l目的：目的： l 1-研究由盈利转为亏损时各因素变化 的临界值 l 2-各个因素的变化对利润变化影响的 程度 l 3-各因素发生变化时，如何保证目标 利润的实现 l根据利润销售收入变动成本固定成本 l当利润为0，则可以得出各变量的临界值。即： l1-单位变动成本的最大允许值（v*spfc）/v， l即：（销售收入固定成本）/销量 l2-固定成本的最大允许值v*（spvc），即：销量* （单

8、价单位变动成本） l3-销售量的最小允许值fc/(sp-vc),即：固定成本/（单 价单位变动成本） l4-销售单价的最小允许值(v*vc+fc)/v,即：（变动成本 +固定成本）/销量 l某因素敏感系数目标值变动百分比/因素 值变动百分比 l影响利润的几个因素：单价、单位变动成 本、销售量、固定成本。 l将这些因素的敏感系数的绝对值按从大到 小排列，可得到各因素对利润的敏感程度。 l在经营决策分析中，首要的问题是要考虑哪 种方案能为企业提供更多的贡献毛益: l1-不同生产方法的选择 l2-购置某项生产设备的选择 l某企业生产一种产品，产销平衡，单位售价15元，单位变动成本9 元，固定成本30

9、000元，生产能力10000件；如果采用一种新的 方法进行生产，单位变动成本可降低1.5元，但固定成本将增加20 ，生产能力不变。有关数据如下： l l（10000-4800）7.5-（10000-5000） 69000(元) l但是，企业已经形成的生产能力如果得不到 充分的利用，或生产出来的产品无法按照既 定价格全部销售出去，则新的生产方法将无 法充分发挥其优越性。 l某企业只生产销售一种产品，单价为36元，产销一致。该企业目前 年产1500件，成本组成如下： l首先，计算购置专用设备前的有关指标： l单位变动成本：22500/ 150015（元/件） l单位产品的贡献毛益：36-1521（元） l盈亏临界点的销售量：20000/21952（件） l安全边际：1500-952548（件） l可实现利润：5482111508（元） l单位变动成本减少为：22500（1-20）/ 150012（元/件） l每年增加折旧费：20000