增值税与企业利润的逻辑关系

1、增值税与企业利润的逻辑关糸，彳艮多老板和会计人都不是真正理鮮导读：增值税疫入账之前就彼会计从含税收入中分离出 来，和荫费税石.会计入贩之后从收入中减除，对利润的影响 是一样的。如果增值税不影响企业利润，国家可以任意提需 增值税税率，反正税率的提壽不影响企业利润，却能增加国 家税收常见“砖家”说增值税是价外税、是淸養者最终承担的，不 影响缴纳增值税企业的利润。对这种观点，我一向不赞同。如果说税金的最终来源，除亏损企业外，所有税金，包 括企业所得税、房产税、印花税等等，都是买方承担的一一 因为这些税金都需要直接或间接的从销收入中得到补褛。 因此，如果可以说增值税是有荫费者承担的，与销方无关， 那么

2、其他税全也是由买方承担的，与销傳方无关。本丈不讲未取得增值税专用发票的业务、不说从小规棋 纳税人的购进、不淡不能抵扣的进项税，专门分析发票合规、 业务真实、可以抵扣进项税、计提销项税的业务，其销项税 是不是完全转嫁给下家并最终传倒到请费者的问题。、税金的会计处理形式不彩嶋其减少利伺的实质税全疫价签和购杨请单上的列示方式、在令计上的处理 方法，与是否转嫁没有关糸。不能说谄费税等价税完全由销 方承担，增值税作为价外税就完全由买方承担。对禁原先不征谄费税的产醃开征俏養税，虽然形式上谄 费税是从卖方的收入中扣除的，但企业可以通过提价转嫁谄 费税。增值税疫入账之前就彼会计从含税收入中分富出来，和 谄猿税

3、庇会计入账之后从收入中减除，对利润的影响是一样 的。可以抵扣的进项税是企业花钱“买”来的，相当于预付 税敕。所有的税全都是从经济意义上的利润（不是令计意义上 的利润丿中扣除的，而经济利润最终会影响会计利润。税全 首先减少纳税人的利润，然后纳税人通过价格向下游传逼、 转嫁，但完全转嫁出去、不影响纳税人利润的情况几乎没有 即使形式j上完全转让出去了，比如原先100元一件的商 品征收10元的从量税，市场价格上升到110元，企业的利润 也可能受影响，因为销量很可能阵低。、增值税彩响利阀的点因分析为什么说增值税虽然是价外税、会计上不进入利润表,却影响利润？1 从史的角度看，中国的增值税在改价外的时候，是

4、“价分富”，而不是价外加征。现行增值税是1994年由原 先的增值税和产品税演变来的。经历过1994年产品税（价 税丿改增值税（价外税丿的人应该很请楚，当年是怠么孜的、 負么宣传的,怠么要求企业不能因为税制改革涨价的。既然 1994年以前的产為税是价税、影响利润，怠么一“价税分禽”, 且是从严禁借税改涨价的价分富出来，改名叫增值税，就不 影响利润了？这样讲的人看来都丈年轻，缺少历史积淀。2从理论角度讲，增值税能否转嫁以及转嫁多少，与价 价外的形式j无关，只与需求弹性等经济、业务实质相关。看 增值税是否影响利润，是看原先不征增值税最好什么流转 税也不征丿的项目开征增值税，开征后除掉销项税以后的 价

5、即不含税价与开征前的价、销量、利润有没有变化，如 果都没有，才是全部转嫁出去了。也可以反过来看，原先征 收增值税的产品不征增值税了，企业的增加的利润是不是等 于原先需要交纳的增值税额。当然这样的供直接观案的例子不丈好找。我们可以用西 方经济学供求曲线分析：先假定不征流转税，确定供求曲线; 再假定开征增值税且卖方希望全部转嫁给买方、即价格提壽 到不含税价等于开征前的卖价，观案供需均衡点的变化，计 算企业收入、利润的变化。结论：有需求弹性的商品不能完 全转嫁出去。3从增值税优惠政策与目的看，如果增值税能全部转嫁 出去，低税率或免税就没有必要，因为征税卖方可以提价转 嫁。现实中存在大量的增值税优惠，

6、说朗售方认为卖方不能 全部转嫁，实际上自己负担了一部分，所以做免才有效果。同时，如果增值税不影响企业利润，国家可以任意提需 增值税税率，反正税率的提壽不影响企业利润，却能增加国 家税收。但是没有人会赞同前面的说法，相反，很多人呼吁 啥低现行增值税税率，这说朗增值税税率壽低影响企业利 润。4“不枳抬举”自愿放弃增值税免税的纳税人用实际行 动告诉我们：增值税确实影响利润，且这种影响的方向与售 方给予增值税优惠的初袁相反。为什么有的纳税人“不帜抬举”，不愿意“享受”增值 税免税？又为什么财政部、国彖税务总局通过财税 2007127号和增值税暂行条例实施细则(2008年丿威 胁放弃免税的纳税人“放弃免

7、税后，XX个月不得再申请免 税”，“XX”从2007年的12个月提壽到2008年的36个 月？看来12个月震慑力不足，仍有“不知好歹”的纳税人 “不享受”免税。5.营业税改增值税，确实会影响企业利润，尤其是转型 初期。比如营业税下禁业务己经达到了市场均衡，买卖玖方均 认可100万元的价格。卖方交营业税与买方无关，买方的成 本養用是100万元。改成增值税后，对于买方而言，由于进 项税可抵扣，如果其付敕还是100万元，成本就啥低了，阵 低额等于进项税。这肘，知悉这一信息的卖方就可能要求提 壽价格，淡判空间就是进项税，实际是买卖玖方瓜分进项税， 价格提壽部分就是转嫁出去的。最终价格疫100和100X(1 + 销项税税率丿之间，但不可能等于100,也不可能等于100X (1+销项税税率丿