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文档简介

1、享受小型微利企业所得税优惠 需符合什么条件？ 1、行业要求 从事国家非限制和禁止行业 2、应纳税所得额 年度应纳税所得额不超过 100 万元。 3、从业人数 企业，从业人数不超过 100 人；其他 企业，从业人数不超过 80 人。 4、资产总额 企业，资产总额不超过 3000 万元； 他企业，资产总额不超过 1000 万元。 注意，工业企业或其他企业以上四个条件 均要同时符合，才可以享受小型微利企业所 得税优惠。 、从业人数和资产总额一直在变化 如何计算? :从业人数和资产总额指标，应按企业全 年的季度平均值确定。具体计算公式如下: 季度平均值=（季初值+季末值）宁2 全年季度平均值=全年各季

2、度平均值之 年度中间开业或者终止经营活动的，以其 实际经营期作为一个纳税年度确定上述柜 关指标。 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职 人数和企业接受的劳务派遣用工人数O 、符合优惠条件，一季度预缴申报 已缴纳税款怎么处理? 预缴时应享受未享受减半 征税政策而 多 预 缴的 企 业所得 税 ，在以 后 季度应 预 缴的企业所得税税款中抵减。 四、其他注意事项 核定征收企业能否享受小型微利企业所得 税优惠？ 自 2018年 1月 1 日至 2020年 12 月 31日， 符合条件的小型微利企业， 无论采取查账征 收方式还是核定征收方式， 其年应纳税所得 额低于 100 万元（含 100 万元）的

3、，均可以享 受财税 201877号文件规定的所得减按 50% 计入应纳税所得额， 按 20%的税率计算缴纳 企业所得税的政策。 季度预缴时可以享受小型微利企业所得税 优惠吗，是否需要办理优惠备案? 符合条件的小型微利企业， 在预缴和年度汇 算清缴企业所得税时， 通过填写纳税申报表 的相关内容，即可享受减半征税政策。 非居民企业可以享受小型微利企业所得税 优惠吗? 非居民企业不能享受小型微利企业所得税 优惠。企业所得税法第 八条规定的小型 微利企业是指企业的全部生产经营活动产 生的所得均负有我国企业所得税纳税义务 的企 业。因此，仅就来源于我国所得负有我 国纳税义务的非居民企业， 不适用该条规定 的对符合条件的小型微利企业减按20税 率征收企业所得税的政策。 政策指引： 1、财政部 税务总局关于进一步扩大小 型微利企业所得税优惠政策范围的通知 财税 201877 号） 2、国家税务总局关于贯彻落实进一步 扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有 关征管题的公告 （国家税务总局公告 2018 年第 40

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