审计论文中小学内部经济责任审计中面临的问题与对策

1、中小学内部经济责任审计中面临的问题与对策 论文来源：毕业论文毕业论文网论文发表网英语毕业论文网代写英语毕业论文请点我中小学内部经济责任审计中面临的问题与对策刘青(武汉市洪山区教育局,湖北武汉430070)摘要为适应义务教育改革发展形势的需要,中小学校内部经济责任审计工作已被摆在重要位置,但在这项工作开展和实施的过程中,还存在着一些亟待解决的问题:审计实施时间相对滞后、被审计人的经济责任难以确认、被审计人履行的经济责任难以评价、审计结果难以落实等。因此必须采取有效的措施,促进中小学内部经济责任审计健康发展。关键词中小学;内部经济责任审计;问题;对策中图分类号f08;g40-054文献标识码a文章

2、编号1005-5827(2010)04-0054-03不断加大教育资金投入,扩大办学规模,提高办学效益和整体办学水平已成为学校改革发展的总趋势。以中小学校长履行经济职责、廉洁自律情况为重点的经济责任审计工作已被摆在教育工作的重要位置。这项工作的开展对保障教育事业持续、健康、有序地发展,促进中小学校领导干部树立科学的经济管理意识、提高教育经费使用效益、加强党风廉政建设发挥着重要作用,但在实施过程中也面临着许多的问题,现就审计实践中遇到的问题和对策谈几点认识。一、面临的问题(一)“先任命后审计”或“先离任后审计”的问题解决难中小学校校长的经济责任审计,在实际工作中往往是组织上已下发干部任命或调任的

3、文件后,才委托审计部门进行审计,这种“先任命后审计”或“先离任后审计”的做法存在以下问题:一方面由于被审计人已任用,使有些问题很难查证和认定,同时也不利于审计结果的利用和转化;另一方面校长离任审计工作一般集中在一个较短的时间内,内审工作往往压力大、时间短、工作量大,要在短时间内集中完成大批量的经济责任审计,致使审计质量难以得到保证,也增加了审计工作的难度和风险。(二)难以确认被审计人的经济责任校长是学校的法人代表,是学校财务管理工作的第一责任人,校长任职期间学校所有经济业务活动是经济责任审计的关键。因此一个学校的负责人对于其所在学校至少应当担负三个方面的经济责任:依法行政的责任、规范管理的责任

4、、创造效益的责任。在这三个方面中,依法行政是基础,规范管理是手段,创造效益是目的。现阶段,在对中小学校长经济责任审计实施过程中,往往只有单位的财务收支报告,而没有校长任职期间的经济责任报告,因此仅根据学校的财务收支行为来对被审计人在上述三个方面的经济责任进行界定和确认,难度比较大。(三)难以评价被审计人履行经济责任的情况经济责任审计所涉及的范围较为广泛,主要包括(1)各项财务管理规章制度和内部控制制度的建立及执行落实情况;(2)对前任领导离任时遗留问题的处理情况;(3)任期内债权债务新增变化情况,有无纠纷和遗留问题;(4)财务收支、预算管理及教育收费政策的执行情况;(5)固定资产管理制度的建立

5、健全及日常管理使用情况;(6)货币资金管理及内部控制制度的执行情况;(7)任期内资产、负债的动态状况:(8)被审计人员遵守财经法规和财务制度、廉洁自律的情况等等。而目前对这些内容的考核缺乏针对中小学特点的统一规范的评价标准和指标,使内审人员很难进行经济责任评价,同时由于有些学校的正职领导不直接主管本单位的经济活动,而由副职领导分管和把关,因此在审计评价如何区分主管责任与直接责任、前任责任与现任责任时难度就更大。(四)审计结果难以落实中小学校的经济责任审计在清理应收应付等债权债务处理上,作用是显而易见的,但在对被审计人的经济管理水平、指标完成情况、财经法规执行能力等方面的评价,作用不大。对于审计

6、报告中列明的问题及提出的整改意见,有些学校的领导看也不看,仅仅只要求财务部门和相关人员去落实整改,上级主管单位的相关部门也未及时跟进给予监督和检查,于是就出现年年审,审来审去还是一些老问题,流于形式的经济责任内部审计就成了审计人员一次次反反复复的练习,削弱了内部经济责任审计应有的监督和评价的职能。二、问题探源(一)部门之间相互配合脱节,衔接不够组织部门没有完整的委托审计工作计划,有时干部的调令都发了,人也到了新的岗位,才委托审计部门进行审计;审计部门接受委托后要对一大批离岗、轮岗的干部在短时间内进行审计,加上教育内审专职人员少,多为财务部门的兼职人员,导致仓促上阵,穷于应付;而纪检监察部门往往

7、只是被动地等审计结论,对审计中发现的违纪违法线索短时间内也无法深挖细究。(二)学校内部控制制度不够完善,相应的经济责任不明确随着教育事业的发展,中小学的经济活动越来越多,教育行政管理部门在对学校领导人员任命时,往往只确定了教育教学目标,而没有明确具体的经济责任目标,因此造成对这些学校的领导进行经济责任审计缺乏量化的参照,这就形如空中楼阁,直接影响了经济责任审计工作的开展,影响到能否正确评价被审计人员的经济责任。 (三)内部审计制度不够完善,经济责任审计评价体系自身存在不足相对于国家审计中的经济责任审计而言,中小学校内部的经济责任审计起步较晚,适合本行业现有的审计制度与规范也不够完善,使开展这项

8、工作的法律理论依据不足。对内部审计人员来说,怎样的审计才是到位的?该怎样通过对财务活动的审计来评价经济责任人?在审计过程中,对各项经济指标怎样分析评价、如何达到定量与定性的结合?诸如此类问题目前还没有统一的权威规范。三、解决对策(一)加强部门间的交叉协作,建立联席会议制度由于经济责任审计不单是审计部门的工作,它需要组织、纪检、监察、财务、审计等各部门相互协调、积极配合,因此,应建立联席会议制度。联席会议由纪委、监察、组织、财务、审计等部门主要负责人参加,其主要任务是交流和通报领导干部经济责任审计的开展工作情况,研究和解决审计实施过程中遇到的疑难问题,制定每年年度审计项目计划,以及审计结果的运用

9、,重大问题的处理。定期召开联席会议不仅是协调各方面关系的有效途径,而且也为经济责任审计从单纯的离任审计向任前、任中经济责任审计的扩展创造了条件,从而使经济责任审计工作得以有序、有效地开展。(二)明确中小学校领导的任期经济责任,确立行之有效的评价标准任期经济责任应当是领导干部任期前明确、固定的指标。首先应当明确学校领导的经济责任,在学校领导经济责任明确的基础上,建立健全学校内部其他领导干部的经济责任,即将一个学校的经济责任建成一个完整的科学体系,这样才有利于学校的管理,正确区分利益和责任,也使经济责任审计有客观、公正的基础和评价标准。(三)制定中小学校经济责任审计评价指标体系,完善审计制度在国家

10、现有的审计法、会计法的基础上,按照教育系统内部审计工作规定、湖北省党政领导干部经济责任审计暂行规定的要求,教育行政主管部门应根据本地区、本行业的实际情况和工作特点,对中小学校领导干部经济责任审计制定专门的审计准则,设计具体的审计程序和实施细则,从范围、对象、程序、评价指标、结果运用、组织领导等各个方面、各个环节上加以规范,做到既有原则,又有较强的可操作性。天津市教育局已于2004年编辑出版了天津教育审计规范和教育内部审计规范,使该地区教育审计的审计行为得到规范,审计质量得到提高,促进了审计目标的实现。(四)落实经济责任审计结果,建立跟踪检查制度对于审计结果的落实,一方面可采取审计结果公示、谈话

11、诫勉、审计处理、处罚等方式;另一方面应将审计结果纳入审计对象的干部管理档案和廉政档案,与领导考核、干部任免、年度绩效目标考评兑现结合起来。对要处理处罚的违纪违规问题,要求在规定期限内整改,并将审计决定的执行情况及整改情况书面报告审计部门,审计部门指定专人负责,建立有关台账,对被审计对象整改情况进行跟踪检查,必要时实行审计回访,督促逐项落实。(五)建立良好的内审环境,加强宣传与服务工作1.加强宣传使教育主管部门、中小学校的各级领导干部和广大群众对审计工作有正确的认识和了解,同时审计人员也要提高对内部审计工作的认识,努力提高业务工作能力,善于工作,勤于思考,以实际行动和成果来提升内部审计工作的地位,进而做到“有为才能有位,有位才会有威”。2.提供建设性的服务经常主动与被审计单位及被审计人员交流和联系,给予必要的指导,提出建设性意见和改进措施,协