2021年外贸公司账务处理

1、外贸公司账务处理外贸公司账务处理我司是一家外贸公司，主要产品是洗涤用品，公司在香港注册的，开户银行在香港，在香港和深圳都有办公室。那么收到货款和付货款要怎么进行账务处理啊，要跟据哪些单据来进账啊？还有月末要怎样结转处理呢？能不能把整个流程的账务处理都写出来呢结账是指会计期末，在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上对账簿记录所作的结束工作，即结出账簿记录的本期发生额和期末余额。结账的内容包括1、结算各种收入类和费用类账户，并据以计算确定本期损益。2、结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出它们的本期发生额和期未余额。月末年末是我们会计人员最忙碌的时间，我们都在忙于结账。但我想每个会计人员

2、对于月末结账具体都应该做哪些工作及从哪些逻辑关系来证明月末结账是成功的还是有所疑惑的。本文是我个人对月末结账的一点总结，希望可以帮助大家从实务的角度来了解月末结账的方法和程序。月末结账的时点问题一般看来不是什么在事，但在实际工作中要是运用好，会事半功倍的，从我国的会计实际来说一般月末结账的时点都是自然月末，一般企业也都是自然月末结账，也有企业自己定义结账日，如以每月25日为结账日等。我认为我公司应按自然月结账，这样做有以下五方面益处1、可以与税务同步，减少不必要的税务风险。税法是按自然月来定义税务期间的，会计期间如果与税法不一致，按规定就要将税务报表按税务期间进行调整，导致工作难度比较高，而且

3、会给税务核查造成困难，加大了税务风险；2、减少因为自定义结账日产生的结账数据时点不一致的风险。在实务中很多财务数据是来自非财务部门的，由非专业的财务人员提供，对于自定义结账日的理解可能存在偏差，往往造成数据不准确。3、有些财务基础比较好的的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异，但这样做对企业的经营或者对遵守税法都是不利的。4、有足够的时间来发工资、收发票，认证进项发票、开本期发票、收本期应收的货款。5、与本期出厂货物比对口径一致，与生产月统计具有可比性，与银行对账单日期一致，方便对账。现在我公司有电算化了，它与传统的手工会计系统相比,有许多优点,但结账时还要注意以下

4、步骤（一）先对本月所有凭证进行重新审核与核对，以减少差错。在结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。应及时调整需期末调整的账项，按照权责发生制的要求，查对有关收入和费用是否进行账项调整。例如，待摊费用是否在本期进行了摊销，预提费用是否在本期进行了预提，还有上个月的未达账项是不是在这个月调整了，电费、煤等大额发票是否已经收到入账，至少由一名非做账人员复查。发现问题及时处理。（二）对以下项目仔细进行账实核对。现金在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金账户可以证明所有分录中有现金的分录正确；不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。银行存款编制银行存款余额调节表对平银

5、行账，对未达账项要深究原因。存货包括原材料（主要是煤、水渣）、产成品等。在月末时估算，看库内微粉数点是否与账上产成品大体相符，并对盘点结果与明细账进行核对，如有差异应查明原因进行处理。（三）核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（我公司目前只有运费）和企业的应交税金应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有在同一张税票中应做进项转出的（固定资产等税法规定不可以抵扣的项目）金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。核对销项税额时，可以将金税开票的销项清单、普通发票及无

6、票收入清单和企业的应交税金应交增值税（销项税额）进行核对（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）。对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目，可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。（四）查看所有明细科目余额，对于有异常的方向余额的科目进行调整。比如，对应收应付账的核对应做到将所有应收应付账的明细账与总账进行核对。查看应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况。具体地说是检查应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等

7、。同理，应对应付账款、预收账款、其他应付款进行清查，看是否有借方余额，如有按以上原理进行调整。结转材料（对于企业已入库材料未收到发票的应建立明细台账）、制造费用、产成品成本、产品销售成本等。结转本年利润，结平所有损益类科目（具体结账分录要结合实际）。结账工作的内容和程序（1）检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、借账，应及时补记、更正。（2）在实行权责发生制的单位，应按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果。（3）在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末的余额。计算登记各种账簿的本期发生额和期末余

8、额。一般按月进行，称为月结；有的账目还应按季结算，称为季结；年度终了，还应进行年度结账，称为年结。办理月结，应在各账户最后一行起分录下面划一条通栏红线，在红线下结算出本月发生额及月末余额（如无余额，应在“借或贷”栏内登记“平”字，在“余额”栏中注明“”符号），在“摘要”栏中注明“本月合计”或“月份发生额及余额”字样，然后在下面再划一条通栏红线，表示月结完毕。办理季结，应在本季度最后一个月的月结下面结算出本季度的发生额和季末余额，并在“抽要”栏中注明“第季度发生额及余额”或“本季合计”字样，然后在下面划一条通栏红线，表示季结完毕。办理年结，应12月份月结或第四季度结记录的下一行，结算出全年12个

9、月的发生额及年末余额，并在“摘要”栏注明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样。对于有余额的账户还应将年初的借（或贷）方余额，记入再下一行的贷（或借）方栏中，并在“摘要”栏中注明“结转下年”字样；最后，再在下一行计算、登记借方合计数和贷方合计数（借、贷两方的合计数应平衡）并在下面划通栏双红线，表示完成年结工作。对于需要更换新账的，应在办理年结的同时，在新账中有关账户的第一行的“摘要”栏中注明“上年转入”或“年初余额”字样，并将上年余额记入“余额”栏中。年末余额转入新账，不必填制记账凭证。另外，对于需要反映年初至各月末累计发生额的账户，应在月结（或季结）的下面，结算出年初至本月末的累计发生额，在

10、“摘要”栏中注明“本年累计”字样，并在下面划一条通栏红线。会计电算化条件下，结账工作可以利用计算机进行。财务处理模块自动结账的过程是（1）月结前，首先检查“本月记账凭证制是否已全部记账”和其它结账条件是否具备，如果不具备结条件，则不能进行结账；如果结账条件具备，则执行以则每个月末都要进行此项工作；如果采用“账结法”，则在年末进行此项工作。（2）把本期账户数据转为历史数据。（3）将本期期末余额转入下期期初余额。（4）结账后，做结账标志，不允许再输该期凭证。（5）开始下个会计期财务处理的有关准备工作。求助外贸会计账务处理，无退税货物出口公司最近开展外贸业务，出口钢材，没退税。外贸会计不熟悉，请教进

11、货钢材50吨260000元人民币。销售钢材50吨，50000美元，其中含10000美元海运费，报关离岸价40000美元。实际支付海运费5000美元。请问如何计算增值税。本人了解的是进货借库存商品-外销库存商品2222222应交税费-应交增值税-进项税额377778贷银行存款260000收款借银行存款-美元户49980349860贷应收外汇账款-a公司49980349860销售借应收外汇账款-a公司50000350000贷主营业务收入-自营出口50000350000交关税借主营业务成本-关税6000贷银行存款6000计算增值税销项40000*7/17*.17=406876增值税406876-37

12、7778=29098计提增值税借应交税费-应交增值税-转出未交增值税29098贷应交税费-未交增值税29098请问这样做是否正确。还有一个问题，对方打50000美元过来，对方银行先扣除20美元手续费，我方有20美元余额留在账上，如何处理最佳答案1、对方回款的20美元手续费是国外银行手续费，相关会计分录如下dr:财务费用手续费rmb140cr应收外汇账款usd20rmb1402、如题，出口的价格术语应为c&f价，但国际贸易中，c&f价格和fob价格一样，风险是在越过出发港船舷的那一刻即转移给买方了，海运费是为国外客户的代为支付的行为，即便是日货可能的索赔，也是买方根据提单向海运公司进行。卖方需要

13、配合，但不承担海运过程中的风险。因此，海运费作为卖方的代为支付的事项，当实际支付的运费与当时计算价格术语时出现差异时，是需要告知买方，并让买方决定是否变更船务公司。也就是说，海运费本身作为代理事项，是不能够有利润的。而本案例中的“10000美元海运费”而“实际支付海运费5000美元”，二者差额即为5000美元，是不符合国际惯例的。买方可以因此少支付这笔运费差额的。一般而言，在订立价格术语时应该已经确定了运费的具体金额，事后即便存在变更，卖方是有告知的业务。否则，但凡事后需要涉及风险承担的问题，买方是可以以提单情况变更作为拒付货款的事由。而卖方因此将承担巨大的风险。3、若不考虑海运费的差异，上述

14、的计算增值税的应交情况是正确的。但需要注意的是计提增值税借应交税费-应交增值税-转出未交增值税29098贷应交税费-未交增值税29098是反映了当期未缴纳，下期缴纳增值税额的账务处理。扩展阅读外贸企业账务处理三、外贸企业成本、费用、税金等的核算和帐务处理首先说说外贸企业出口退税的核算流程a、购进用于出口的货物时，根据取得的增值税发票做借库存商品借应交税费-应交增值税-进项税额贷应付账款、预付账款等b、根据出口退税申报表计算出的应退税款做（计提应收出口退税）借应收出口退税贷应交税费-应交增值税-出口退税同时计算出本月不予抵扣和退税的增值税进项税额增值税发票上注明的进项税额-出口退税申报表计算出的

15、应退税款。并将该差额计入本期的主营业务成本借主营业务成本贷应交税费-应交增值税-进项税额转出c、根据银行退回的出口退税收款回单做借银行存款贷应收出口退税外贸企业出口货物的成本核算a、单票对应的外贸企业出口货物成本购进货物增值税发票上的不含税金额+不予免征和抵扣的增值税进项税额+为出口货物而发生的路运费、港杂费、保险费等直接费用+分摊的与出口货物没有直接关系的期间费用。b、会计分录发生的与出口货物有直接关系的费用时借库存商品（包括路运费、港杂费、出口保险费等等）贷应付账款等结转购进货物成本时借主营业务成本贷库存商品结转不予抵扣和退税的增值税进项税额时（与前面相同）借主营业务成本贷应交税费-应交增

16、值税-进项税额转出根据出口成本计算表借本年利润贷主营业务成本根据期间费用分摊计算表借本年利润贷管理费用贷销售费用贷财务费用外贸企业会计处理实务篇一、出口商品采购的核算出口商品采购是外贸企业经营的起点，也是外贸企业会计核算和资金管理的重要环节。因此对外贸企业出口商品采购的核算必须能够集中、全面地反映其出口商品采购情况。1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。2、帐户设置、“库存出口商品”帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。借方反映已验收入库的商品进

17、价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。、“经营费用”帐户。该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。、“应交税金”帐户。该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。、“银行存款”或“应付帐款”帐户。在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。例1、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，另支付运费200元。单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录借库存出口商

18、品运动鞋40000应交税金应交增值税（进项税额）6800经营费用运杂费200贷银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具进货退出及索取折让证明单，销货企业凭此证明单开具红字发票。购货企业凭对方开具的红字发票入帐。例2、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，货款已支付。后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货企业协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字发票。财务部核算员做如下会计分录借应收帐款-46800库存出口商品运动鞋-40000应交税金应交增值税（进项税额）-6800二、

19、出口商品销售的核算外贸企业的出口销售方式较多，主要有自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。本章主要讲述自营出口销售和代理出口销售会计核算。进料加工和加工补偿贸易将在第八章讲述。1、自营出口销售的核算一般贸易的出口商品包括直接出口、转口出口、托售出口、进料加工复出口以及样展品的出口，均在“自营出口销售”科目下按商品分户核算。1）、入帐时间。自营出口销售收入的核算，不论是海、陆、空、邮出口，均以出口企业取得正本提单并以全部单据向银行议付之日为销售收入的实现并以此确认入帐时间。2）、科目设置。、“库存出口商品”帐户。见第二章。、“自营出口销售收入”帐户。该帐户系损益类帐户。其贷方

20、反映自营出口销售收入；支付的外币运费、保险费、佣金等以及退货或对外理赔时冲减的收入。后两类情况用红字记帐。、“自营出口销售成本”帐户，该帐户系损益类帐户。借方反映结转的销售成本和增值税退税差额以及用红字冲减退货成本、“应收外汇帐款”帐户，该科目系资产类帐户。借方反映应收外汇货款，贷方反映已经收回的外汇货款，期末余额反映尚未收回货款。、“预收外汇帐款”帐户，该科目系负债类帐户。借方反映出口实现时转销的预收货款，贷方反映预收客户的定金或货款，期末余额反映尚未转销的预收货款。“应收外汇帐款”和“预收外汇帐款”帐户，采用复币式帐页，即一般以人民币为记帐本位币，同时又要核算外币（主要以美元为主）金额。此

21、两帐户由外币折算成人民币时应选择入帐（议付）当天或本期1日的汇率中间价做为记帐汇率。3）、入帐金额。对外贸易销售收入的入帐金额一律以fob价为基础，以fob价以外的价格条款成交的出口商品，其发生的国外运费、保险费及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。例3、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元。该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为cif6000，预计海运费300，当日汇率为00元。作如下分录借应收外汇帐款6000￥48000贷自营出口销售收入6000￥48000预提海运费贷自营出口销售收入-300

22、-￥2400预提费用300￥2400在实际操作过程中，一般在期末按海运费、保险费以及佣金等汇总数预提。支付时直接冲减自营出口销售收入。由于专业外贸公司一般是先有国外定单，然后再收购，所以外贸企业销售库存出口商品一般采取个别计价法。在发出商品时，根据发出商品的实际数量、金额结转库存出口商品成本，同时将增值税征退差额转入自营出口销售成本。做如下会计分录借自营出口销售成本40000自营出口销售成本1600贷库存出口商品40000贷应交税金应交增值税（进项税额转出）1600同时，计提应收出口退税借应收出口退税5200贷应交税金应交增值税（出口退税）5201*、代理出口销售的核算代理出口销售业务是指外贸

23、企业代理国内委托方办理对外洽谈、签约、托运、交单及结汇的全过程，或只代办对外销售及交单结汇的出口业务。如只代委托方办理对外成交，而不负责发运及交单结汇，或只办理发运、加工、整理、改装等部分业务，均不属于代理出口业务。代理出口销售业务的盈亏应由委托方负担，即受托方不垫付商品资金，不负担基本费用，不承担出口销售盈亏，可按代理协议收取代理手续费。、帐户设置。委托方与受托方之间结算代理出口业务的款项时，通过“应收帐款”或“应付帐款”帐户。同时设置“代理出口销售收入”、“代理出口销售成本”、“应收外汇帐款”等帐户。入帐时间。根据会计制度的相关规定，委托人在向受托方交付委托代销商品时就应该纳入受托方的会计

24、核算和监督之下，但是鉴于对外交易这种特殊的贸易方式特别是门到门等贸易方式的出现，受托方无法对受托代理出口商品进行有效监控，所以在在实际操作中，一般在代理出口销售结汇，并与委托方办理结算后在入帐。例4、某外贸企业受国内某企业委托，代理出口运动鞋100箱，每箱36双，价值46800元。代理手续费为3%。该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为cif6000，预计海运费300，当日汇率为00元。作如下分录借应收外汇帐款6000￥48000贷代理出口销售收入6000￥48000结转成本借代理出口销售成本46560贷应付帐款46560代垫海运费时，做如下分

25、录借应付帐款2400贷银行存款2400支付委托方代理款项借应付帐款44160贷银行存款44160计提营业税（税费交纳的会计分录略）借代理出口销售成本72贷应交税金应交营业税72应交税金应交城建税04其他应交款教育费附加16由于代理出口商品的出口退税归委托方，一般由受托企业负责去所在地税务局开立代理出口退税证明，由委托方持证明和相关单据向当地退税主管机关办理，所以，在对代理出口销售进行核算时，一般不涉及出口退税的核算。三、出口商品结汇的核算结汇是外贸企业安全回笼货款的标志，是一票业务贸易阶段的终结。在结汇时，出口企业可以按照银行当天的外汇牌价（买入价）结售给外汇指定银行，也可以根据自己付汇的需要

26、留取部分外汇。在对结汇进行会计核算时，应注意汇率的变化。结汇时的银行外汇买入价低于做帐时的汇率，记入汇兑损益科目的借方，反之做入贷方。例5、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元。该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为cif6000，预计海运费300，当日汇率为00元。201*年4月14日，银行通知该货款到帐，并出具了结汇水单。水单显示当天银行买入价90元，并扣除了银行电报费、托收费100元，国外银行扣费用usd20。做如下分录借银行存款人民币户47142财务费用银行手续费100汇兑损益5贷应收外汇帐款

27、6000￥48000自营出口销售收入-20-￥160如果201*年4月16日结汇时银行买入价为1元，其他条件同例5。做如下分录借银行存款人民币户48338财务费用银行手续费100贷汇兑损益598应收外汇帐款6000￥48000自营出口销售收入-20-￥160如果企业需要自留外汇，不经过结售汇环节，其他条件如例5，则做如下分录借银行存款美元户47142财务费用银行手续费100汇兑损益598贷应收外汇帐款6000￥48000自营出口销售收入-20-￥160从上例可以看到，我们为了简便，将结汇收入记入银行存款美元户时选择的汇率是结汇当天的银行买入价。但是严格地讲应该按照会计制度规定选择当天或当月1日

28、的市场价，一般理解为中间价，税法也有类似的规定。以上对外贸企业的购、销、结汇三个环节的会计核算，我们俗称为“三大帐”，做了简要地介绍。下面再介绍一下其他有关业务环节的会计核算。四、出口转内销的核算作为专业外贸企业来讲，对外贸易是其主营业务，一般较少涉及内贸。但是原用于外销的商品因为质量瑕疵或市场变化等原因导致客户取消定单，最终无法出运而又无法退货给工厂的情况下，为加速资产流动，避免更大的损失，一般转为内销处理。相对于外销而言，对其销售和结算的会计处理都不尽相同。例6、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元。后因质量问题，国外客户取消定单，遂转作内销处理

29、，作价49140元，并开具了增值税专用发票，货款已回笼。做如下分录首先将该批运动鞋由“库存出口商品”帐户转到“库存内销商品”帐户核算。借库存内销商品运动鞋400贷库存出口商品运动鞋40000然后做销售并结转成本借银行存款人民币步49140贷其他销售内销4201*应交税金应交增值税（销项税额）7140借其他销售内销4201*贷库存内销商品运动鞋4201*计提城建税、教育费附加借其他销售内销300贷应交税金城建税280其他应交款10.2月底，交纳应交增值税、城建税、教育费附加借应交税金城建税280应交税金应交增值税（已交税金）340.00其他应交款教育费附加10.20贷银行存款人民币帐户3700一

30、般来讲，出口转内销商品都是亏本处理的，增值税进项金额大于销项金额，勿需交纳增值税。五、出口退税的核算出口退税是国家为鼓励货物出口，提升我国商品在国际市场上的竞争力，由退税主管机关对有出口经营权的企业，在货物报关出口并在财务上做销售后，提交的申报退税凭证核准后退还国内段已交或应交的增值税或消费税。相对于有出口经营权的生产企业来言，专业外贸公司的退税的计算、申报、核算都比较简单。1、正常情况下的核算例7、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元。该批货物已经报关出口并结汇，公司财务上也已做销售帐。运动鞋的退税率为13%，公司将退税所需资料报送退税主管机关，经

31、审核后准予退税，公司已收到退税款。在销售时，做如下分录借应收出口退税5200贷应交税金应交增值税（出口退税）5200无法退税的差额做入销售成本借自营出口销售成本1600贷应交税金应交增值税（进项税额转出）1600收到退税款时，做如下会计分录借银行存款5200贷应收出口退税5200如果出口消费税应税货物的退税，会计处理为借应收出口退税贷自营出口销售成本借银行存款贷应收出口退税2、发生退货的核算退货时作冲回处理。如果是资产负债表日后事项，应将损益类科目通过“以前年度损益调整”科目处理。3、出口征收增值税的核算根据财税201*116号文件规定，对财税201*222号及其他有关文件规定的不予退（免）税

32、的货物，应计提销项税额。例8、某外贸企业购进纸张100箱，合同价共计468000元。该货物已经出运，单证部持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为fob60000，预计海运费3000，当日汇率为00元。销项税额=（600008）（1+17%）17%=697459元会计分录如下借应收外汇帐款60000￥480000贷自营出口销售收入4102541应交税金应交增值税（销项税额）697459结转成本借自营出口销售成本4000贷库存出口商品400000计算应交纳的增值税（城建税、教育费附加等忽略）应交纳增值税=697459-68000=17459借应交税金应交增值税（已交税金）

33、17459贷银行存款17459因为结汇等环节的会计处理与正常的自营出口销售一致，在以上章节已经介绍，这儿不再重复讲述。六、外币费用的核算外贸企业的货物出运后，经常需要支付外币费用。会计核算时对此的处理是，只要是外币费用，一般冲减自营出口销售收入或代理出口销售收入。1、运费同例3。商品出运后，货代公司开具海运费发票，支付运动鞋运费300。做如下会计分录借预提费用300￥2400贷银行存款2400如果销售时未单独对海运费预提或汇总预提，可以将该海运费直接冲减自营出口销售收入。2、保险费同例3，该货物出运时投保了出口信用险，保险费为50。会计分录为贷自营出口销售收入-50￥-400银行存款4003、

34、佣金国外客户佣金一般分为两种一是在出口发票内注明扣除佣金，即明佣；一种是在合同中规定佣金率及付佣方式，结汇后另行支付，即暗佣。明佣的会计处理是在销售时直接扣除应收外汇帐款和销售收入。暗佣的会计处理方式是经外管局核准支付后直接冲减销售收入。同例3，还批货物需要支付国外客户暗佣金100。公司已经外管局同意并支付。会计分录为贷自营出口销售收入-100￥-8银行存款800七、其他有关业务的核算1、进料加工业务的核算进料加工是指企业自行（或委托其他单位）进口原辅材料，通过自行加工或以委托、作价形式加工成品后再行复出口的业务。因此，进料加工实际上应通过进口、加工及出口的过程。举例说明如下例9、某外贸企业为

35、出口一批一次硫化鞋，需要进口天然橡胶10吨。进口合同约定价值201*0美元（银行当天美元卖出价为8元）企业凭全部进口单证做如下会计分录借商品采购200,000贷银行存款200,000交付进口税金为加工复出口，进口的原辅料件，根据出事对应出口合同的具体情况，海关实行减免进口关税及进口增值税制度。即进出口合同需用数量基本一致时，可以免征或少征；无法提供对应合同时，则执行减免85%的征税制度。如果需要交纳进口税金则做如下会计分录借应交税金应交进口关税应交税金应交增值税（进项税额）贷银行存款然后将关税计入进口成本。借材料采购贷应交税金应交进口关税进口材料入库时。借材料物资200,000贷材料采购200

36、,000作价加工形式外贸企业对进口料件采用作价方式进行加工，应根据所订加工合同，凭物流或御侮部门开具的出库单、增值税专用发票，以及加工单位开具的收据，假设例9中，该批橡胶作价351000元。做如下会计分录借银行存款351,000贷其他销售作价加工300,000应交税金应交增值税（销项税额）51,000借其他销售作价加工200,0贷材料物资200,000收回加工成品应凭物流或业务部门开具的入库单及加工单位开具的增值税专用发票做如下分录（假设工厂开具的增值税专用发票是468000元）借库存出口商品400,000应交税金应交增值税（进项税额）68,000贷银行存款468,000委托加工形式企业进口料

37、件以委托形式进行加工，根据委托加工协议，凭物流或业务部门开具的出库及加工凭证，以及加工单位开具的实物收据，做如下会计分录借委托加工商品200,000贷材料物资200,000支付交工单位加工费时，应凭物流或业务部门开具的入库单，以及加工单位开具的增值税专用发票做如下会计分录（假设加工费117,000元）借委托加工商品100,000应交税金应交增值税（进项税金）17,000贷银行存款117,000借库存出口商品300,000贷委托加工商品300,000根据出口货物退（免）税管理办法21条规定进料加工应先填具“进料加工贸易申报表”，报经退税主管机关同意签章后，并据此报征税机关，对进料加工作价部分销项

38、税额不计征入库，出口企业办理退税时，由退税主管机关在退税额中抵扣。2、加工补偿出口销售的核算加工补偿贸易出口方式是不同于自营出口销售和代理出口销售的一种新的对外贸易方式。加工补偿出口业务包括对外加工装配和中、小型补偿贸易两个内容。加工装配业务也称来料加工，是指由外商提供一定的原材料、零配件、元器件，必要时提供某些设备，由我方工厂按对方要求加工或装配成品交对方销售，我方收取工缴费。中、小型补偿贸易简称补偿贸易，是指国家重点的大型补偿贸易项目以外的一般轻纺产品、机电产品、地方中小型产品和某些农副产品，由外商提供技术设备和必要的材料，由我方生产后以直接生产的产品偿还。加工补偿贸易是我国在改革开放初期

39、为实现利用外资，节约外汇资金的目的采取的一种贸易方式，广东、福建等沿海地区最早利用并发展了加工贸易补偿出口销售，取得了可观的经济效益和社会效益。随着我国外汇储备的增加、生产技术的提高，加工补偿贸易出口销售已经很少。这里就简单地介绍一下涉及的会计分录1）、补偿贸易引进设备时借固定资产贷长期应付款以生产的产品抵偿设备款，同时结转成本借应收外汇帐款贷其他销售补偿贸易借其他销售补偿贸易贷库存商品借长期应付款补偿贸易贷应收外汇帐款2）、来料加工如果外贸企业收到外商不计价原辅材料时，应凭业务或物流部门开具的加盖“来料加工”戳记的入库单，连同外商交来的进口单证，通过表外科目核算。如果外贸企业收到外商原辅材料

40、需要作价时，应根据有关入库凭证及规定价格做如下会计分录例10、某外贸企业收到外商提供的加工服装面料36,000米，该面料作价usd4，入库当天银行外汇中间价折合1美元8元人民币。借材料物资客户服装面料1,152,000贷应付外汇帐款美元客户144,0001,152,000对外商提供的原辅材料在拨交加工厂生产时，应凭业务或物流部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单，做如下会计分录借应收帐款来料加工厂1,152,000贷材料物资客户服装面料1,152,000在加工厂交成品时，应按合约价格及耗用原料，以及规定的加工工缴费（假设为30,000元，如果是以外币计价的工缴费应按入库当天的银行中间价核算），

41、根据业务或物流部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单，做如下会计分录借库存出口商品客户加工成品名称1,182,000贷应收帐款来料加工厂1,152,000应付帐款来料加工厂30,000收到业务或物流部门交来的成品已出运的有关出口单证及向银行交单的联系但时，应根据出口发票做如下会计分录借应收外汇帐款加工补偿贸易客户30,000应付外汇帐款美元客户1,152,000贷其他销售加工补偿加工成品名称1,182,000结转成本借其他销售加工补偿加工成品名称1,182,000贷库存出口商品客户加工成品名称1,182,000外贸企业办理出口退税操作流程一、出口退税资格的认定外贸企业应在商务厅办理从事进出口业

42、务备案登记之日起30日内填写出口货物退（免）税认定表（一式三份），并携带以下资料到市国税局进出口税收管理处办理认定登记（原件和复印件，审核后原件退回）对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议自理报关单位报关注册登记证书外商投资企业需提供批准证书二、出口退税申报系统软件的下载、安装、启动、维护（一）软件下载:中国出口退税咨询网http/:安徽国税网http/:-/合肥国税网http/:-/hfgsww/（二）安装、启动（演示）1、系统安装执行安装文件，按提示操作即可,应安装在c盘。在系统安装完成后，请重新启动计算机时。2、启动点击桌面图标“外贸企业

43、出口退税申报系统0版”或执行“开始”-“程序”-“出口退税电子化管理系统”-“外贸企业出口退税申报系统v0版”，系统开始运行。在申报系统安装完毕后应读入最新退税率库文件(如系统或退税率库升级，要及时更新)3、运行退税申报系统系统显示登陆界面后，输入系统默认的管理员用户名小写“sa”，密码为空，在“当前所属期”中输入本次申报期后，点击“确认”，即可进入系统主菜单。特别注意“当前所属期”自动生成数据采集时的“申报年月”，为了操作方便并保证准确录入“申报年月”，建议在每次数据采集前，按本次申报资料中报关单日期最迟的日期，先确定“当前所属期”。如本次申报有1份报关单，出口日期为201*年10月5日，则

44、可将“当前所属期”录为201*10；如本次申报有20份报关单中，最大日期为201*年12月19日，则可将“当前所属期”录为201*12。（注如跨年度应分开申报）（三）、系统维护注意只在首次使用时需要做且必须做以下工作外，不再做其他操作，否则可能引起运行出错。建议进入系统后或具体操作前，详细阅读帮助文件。1、系统初始化。注意年度中间无需做初始化。若确需初始化，应先将系统数据备份。2、修改系统配（1）、部门代码，执行“系统维护代码维护海关商品码部门代码”，选择“修改”或“增加”进行部门代码维护。建议业务量较大的公司分设部门代码，其他公司不设。注意申报系统的部门代码必须与退税登记中的部门代码一致，如

45、有增加，必须报告退税机关负责退税资格登记的受理人员。（2）、系统配设与修改执行“系统维护系统配系统配设与修改”进入编辑画面，点击“修改”对系统配字段作如下操作（以下未列字段可不操作）企业代码即本企业的10位海关注册登记编码，如3401910001；纳税人识别号即本企业的纳税识别号15位号码；企业名称本企业的工商登记全称；计税计算方法输入数字“2”，单票对应法；开户银行名称如“中国银行安徽省分行营业部”银行帐号与上述开户行对应的退税专用帐号；换汇成本检查选“t”；进货足额检查选“2”，同时检查增值税、消费税；是否预申报选“t”。此处选择对数据加工处理有影响。是否分部门核算不分部门核算，选“f”；

46、分部门核算，选“t”；如果企业要分部门核算，则选“t”，并且要进入“系统维护”之“代码维护”中的“部门代码”，点击“增加”或“修改”，进行部门代码维护；并且要与退税登记表的部门代码一致。是否分部门申报选“f”，不分部门申报；外贸企业出口退税申报系统是用系统配中“分部门核算”属性来解决分部门审核，用“分部申报”属性解决分部门申报。建议规模及业务量小的企业不使用“分部门核算”和“分部门申报”。是否财务挂钩选“f”；退税机关代码输入退税机关所在地行政编码，如合肥市国税局“3401”；退税机关名称输入退税机关名称，如合肥市局“合肥市国税局”。以上输入完毕后，确认正确的，点击“保存”并在提示信息中点击“

47、是”，完成系统配设，按提示进行系统重入。发现错误的，继续修改。（3）、系统参数设与修改多用户操作问题网络数据路径的使用。换汇成本上下限上限0，下限0。超过系统设的上下限，会出现错误提示，但不影响退税申报。企业应对有异常的数据进行检查，确认后再申报。（4）、系统口令设与修改考虑系统的安全性，建议作如下操作在“系统维护”之系统配-“系统口令设与修改”点击“增加”或“修改”，作如下操作用户名输入数字或字母均可；操作人姓名录入操作人汉字名称；操作人级别输入“0”，其他字段不必录入（日常操作时建议设为1或2，避免出错）；点击“保存”后按提示退出。口令点击“修改口令”输入数字或字母均可，如“1234”，按

48、系统提示退出。请操作者每次使用自己的口令进入系统。用户口令及操作权限。忘记口令的处理。pass.dbf，pass.cdx。（5）、如遇国家出口政策改变，涉及出口退税率调整的，应及时下载最新退税率库文件，通过“系统维护”读入（详见安装说明）。三、出口退税申报前准备事项（一）、外贸企业在取得增值税专用发票应当自开票之日起30日内办理认证手续；在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日收齐单证并办结退（免）税申报手续。（二）、外贸企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据。（三）、外贸企业必须将每一份出口货物报关单与对应的增

49、值税专用发票的品名、数量、计量单位保持一致。四、出口退税申报（一）申报明细数据录入（申报中最主要的工作，不仅量大而且易出错，务必详细阅读）执行“基础数据采集-出口/进货数据明细录入”，进入操作窗口，点击“增加”进入编辑窗口进行数据录入，具体要求如下关联号必录内容，一个年度内不能重复，一次申报可以有多个关联号。建议1、企业按“2位年+2位月+2位号批次+4位顺序号”有规则编排关联号。必须保证每一个关联号下的进货和出口数量相等，并且换汇成本正常。2、对多条进货（出口）对应一条出口（进货）或多条进货对应多条出口的，只使用一个关联号，即原则上一张报关单对应一个关联号；部门代码只有分部门核算单位录入。在

50、“部门代码”维护完成后，点击下选择。注意进货和出口的部门码必须一一对应，同一部门码项下同一商品的进货和出口数量必须相等；部门名称系统自动生成；申报年月本次申报的退税所属期，如“201*11”，以本次申报报关单中日期最迟的月份为申报月份，如本次申报有3份报关单，出口日期分别为“201*0915”、“201*1003”、“201*1119”，那么本次的申报年月为“201*11”。此栏按系统进入时显示的“当前所属期”自动生成，亦可以更改，为了操作方便并保证准确录入“申报年月”，建议在每次进入系统前，应先对“当前所属期”进行更改，以并与“申报年月”保持一致。申报批次即本月第几次申报。如第一次输入“01

51、”，以此类推，当月不能重复。序号四位数字码，特别注意，序号在一个关联号内不能重复。如果一个月内有多次申报，可以按顺序连续编排。在数据录入时，可以都输入“1”，在所有数据录入结束后，进行数据分解，然后进行“序号重排”，建议按批次加顺序号进行物理排序。出口进货标志录“0”，表示既有进货又有出口；“1”表示只有进货；“2”表示只有出口；税种增值税选“v”；消费税选“c”；出口发票号即企业出口商品的外运编号；报关单号12位码，由报关单右上角“海关编号”后9位码0商品项号组成。注意1、当报关单上只有一条记录时，录入“9位码0商品项号01”；2、当报关单上有多条记录时，有几条记录要逐条录入几次，在9位码后

52、面第一条加“001”，第二条加“002”，以此类推；3、假如关单上有4条记录，第三条不申报退税，录入时则不录入“003”项，第4条记录仍应录“004”，其他不变。出口日期输入报关单中的出口日期。美元离岸价录入实际离岸价（fob），计算换汇成本的依据。(若是其他币种的需换算成美元，可通过“安徽国税网出口退税”查询)核销单号9位码，见核销单右上角或报关单内的批准文号，如“069956703”，数字间不得留空格。委托代理出口的，此栏也应录入，否则审核出错。代理证明号若是委托其他外贸企业代理出口的货物，输入外贸企业提供的“代理出口货物证明”右上角10位码+2位项号（即2位年份+4位地区码+4位顺序码+

53、2位项号）；项号录入规则同报关单项号；若自营出口的，此项为空，不得录入任何内容；远期收汇证明属远期收汇的，录入外经贸主管部门出具的远期收汇证明号；非远期收汇的，此项为空，不得录入任何内容；出口备注可录可不录。商品代码见关单中间左边“商品编号”，区分以下情况录入商品编码仅为8位的，录入8位商品编码后补加“00”补成10位码；同一商品名称相同，对应不同的征税税率，如征13在10位商品编码后加1，征17则加2。10位商品码（征税率不同），如07129050901按13%征税的其他大蒜，征13%退5%；071290450902按17%征税的其他大蒜，征17%退13%。消费税货物如22座以下汽油型大马力

54、其他小客车消费税从价定率征5%，代码为8703249011，既征增值税又征消费税加1，录入为87032490111；只征增值税加2，录入为87032490112。商品名称系统自动生成，不须录入；单位系统自动生成，不须录入；出口数量与系统内商品代码对应计量单位的报关单上相应数量，录入的数量只能等于或小于报关单数量，如报关单数量为1000件，实际申报退税950件，则录入950件。进货凭证号10位发票代码+8位号码；退消费税的，进货凭证号录消费税专用税票号码，该号码录入，系统自动补录到专用税票号码栏。规则是去税收（出口货物专用）缴款书字号的2、3位后的11位+2位项号。如缴款书号码为（0201*1）3194630，则录入为0021319463001。分批批次开具增值税专用发票分割证明的必须录入，若增值税发票数据1000，本次出口400，结余600，则本次录入分批批次“1”；下次用分割单申报时录入分批批次“2”。供货方纳税号按进货凭证的对应内容录入；进货数量与系统内商品代码对应计量单位的相应数量，录入的数量只能等于或小于关单数量并且与“出口数量”一致；进货凭证的计量单位与系