公积金税前扣除标准是多少

1、公积金税前扣除标准是多少问：企业部分员工住房公积金超过当地平均工资的三倍，己缴纳 个人所得税，但是企业统算并不超，部分员工超过部分的住房公积 金在计算企业所得税时能否税前扣除?换句话说，住房公积金税前扣 除的基数是分人算，还是企业统算？住房公积金管理条例（国务院令第350号）第十六条第（二） 款规定，单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人上一 年度月平均工资乘以单位住房公积金缴存比例。例如，职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规定且 不一致，而国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照 国税函的文件处理;在会计处理上按照财政部财通的文件。如果不一 致，就按照税法的标准。在

2、实务操作中还一定要注意税法优先原则在其他方面的体现，如 合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人负担，但是由对方承 担这部分费用，在实际操作中，如果没有缴纳个人所得税，税务部 门还是会找个人承担责任。（三）税法空口原则：税收法律法规和国务院财政、税务主管部门 未明确规定的具体扣除项目，在不违反税前扣除基木原则的前提下, 按国家财务、会计规定计算。例如，关于劳保支出，目前只是规定了具体的扣除明细范围，但 是没有扣除标准，那么企业就可以按照国家财务、会计的规定计算。二、会计调整业务的税前扣除要点（一）备案制：会计政策变更、会计估计变更、重大会计差错更正 情形，应当将变更或更正的性质、内容和原因等在

3、变更年度的所得 税汇算清缴前报主管税务机关备案。（二）合理性：企业的会计政策变更、会计估计变更应当具有合理 的商业目的，且不以减少、免除、推迟缴纳税款为主要目的。对有 证据表明企业滥用会计政策或会计估计造成减少、免除、推迟缴纳 税款的，税务机关有权进行合理调整。税务机关既是政策的制定者，也是政策的执行者，所谓的“合理” 对于税务机关的操作空间比较大，而对于纳税人就比较难把握。例 如固定资产的折旧年限，企业在刚成立时往往会将折旧年限拉长， 以减少当期的成木和费用，不然可能当年的税收都不能弥补亏损;而 在盈利时，就将折旧年限缩短，折旧变大，成本增加，纳税变少， 这种情况税务机关就会对企业进行调整。

4、企业的会计政策变更、会计估计变更应当具有合理的商业目的， 商业目的较为典型的例子就是财务软件，应该是记入当期费用还是 无形资产?无形资产的折旧年限最低是十年以上，而财务软件又具有 无形资产的性质，但如果具有合理的商业目的，企业也可以将折旧 年限缩短到两年，但需要进行备案。（三）时效性：对企业以前年度实际在财务会计处理上己确认且己 按规定在税前扣除的各项支出，因会计政策变更采用追溯调整法进 行调整的，会计政策变更累积影响数中影响前期损益的各项支出调 整金额，应直接调整变更当期应纳税所得额，不得追补确认在业务 支出发生年度扣除。和国家税务总局公告2012年15号文意思类似，以前年度已经 发生的各项

5、支出并且己经在稅前扣除，因政策变更需要对以前的东 西进行调整，例如2014年政策变更，如果变更影响的是2013年， 就调整2013年的当期应纳税所得额，如果是亏损的，就将当年的亏 损额进行调整，将来在弥补的时候做适当的变化;如果已经多缴纳了 税金，不能退税，只能在未来的年限内抵税。（四）可追性：对企业以前年度实际在财务会计处理上己确认且己 按规定在税前扣除的各项支出，企业采用追溯重述法进行会计差错 更正的，在有关税收政策规定的税前扣除范围和标准内，其更正金 额允许追补调整业务支出发生年度的应纳税所得额，但追补调整期 限应符合税收征管法的规定。以前调整的应纳税额可以有追补的年限，按照现在的规定一

6、般是 五年以内，而在讨论稿中没有具体的规定，只是给了一个框架。例如：在2013年所得税汇算清缴时补缴的税金，那么肯定是在 2014年的2月到5月补缴，那么这个怎么入账?根据会计准则，如 果前期的会计差错更正，如不具有重大的影响，可以记入当期，如 果具有重大的影响，进行全年度损益调整，而这里和会计上的处理 一致。（2）缴存单位经办人员或职工个人持本人身份证原件及复卬件、 住房公积金提取申请书、住房公积金提取明细表及相关证 明材料的原件及复印件，到公积金中心办理提取；职工偿还个人自住住房贷款的，职工及其配偶均可提取住房公积 金，用于偿还贷款本息。每年可提取一次直至贷款结清为止。累计 提取总额不得超过贷款本息和。其次，符合下列情形之一，并能按规定提供合法、有效证明的职 工，可申请提取个人住房公积金账户内的存储余额：（一）购买、建造、翻建、大修自住住房的；（二）达到国家法定离退休年龄，或己正式办理了离退休手续的；（三）完全丧失劳动能力，并与所在单位终止劳动关系的；（四）出境定居的；（五）偿还购买自住住房贷款本息的；（六）支付自住房屋房租超出家庭月工资收入15%以上部分的；（七）正在享受城镇居民最低生活保障待遇的；（九）遇到突发事件，造成家庭