中油洁能(成都)环保科技有限公司财务管理制度

1、议案 8 附件 1： 中油洁能（成都）环保科技有限公司 财务管理制度 第一章 总 则 第一条 为了加强公司财务工作的管理和监督，保护公 司和投资人的利益，根据国家相关的法律、法规，制定本制 度。 第二条 公司的财务活动必须遵守中国的有关法律、法 规和本制度，并接受政府相关机构的检查和监督。 第三条 公司的会计核算遵照会计法、企业会计准 则及其解释的具体规定执行。 第二章 财务会计机构、人员和制度 第四条 公司设财务总监，财务总监协助公司总经理领 导财务会计工作。财务部在财务总监领导下开展日常工作。 财务部设部门经理一人。财务部经理领导财务部的日常 工作，在总经理和财务总监领导下主持公司的财务工

2、作。 财务部根据工作需要配备合格的财务会计人员，依法办 理财务会计工作。 财务部根据会计业务设置工作岗位。会计工作岗位，可 以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽 核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务处理等工作， 财务部应建立岗位责任制，以满足会计业务需要。 第五条 财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照 章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付 款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向上级财务部门报告。 第六条 公司按新会计准则要求设置会计科目，组织会 计核算和编制财务报告。 第七条 公司根据经营特点和管理要求，建立内部会计 管理制度，使会计管理工作渗透到经营管理

3、各个环节，以 利于改善管理。内部会计管理制度包含： （一）内部牵制制度：必须组织分工、钱账分离、账 物分离，出纳和会计分离。为保障企业资金安全、完整， 涉及到资金不相容的职责分别由不同的人员担任，形成严 格的内部牵制制度，并实行交易分开、账物管理分开、钱 账管理分开，内部稽核、定期轮岗。 （二）内部稽核制度：明确会计稽核的职责、权限、 程序和方法。 （三）内部原始记录管理制度：建立规范的原始记录 管理制度，规定原始记录的格式、内容和填制方法，按要 求填制、签署、传递、汇集、审核、管理原始记录。 （四）内部财产清查制度：定期清查财产，保证账实相 符。内部财务收支审批，按财务收支审批权限、范围、程

4、序 执行 （五）内部财务会计分析制度：制定财务指标分析方法， 定期检查财务指标落实情况，分析存在问题和原因。 （六）内部财务指标评价与考核制度：定期对财务指标 进行分析评价，并对相关责任人进行考核。 第八条 会计工作交接。会计人员工作调动或离职，必 须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清 交接手续的，不得调动。 第三章 主要会计政策 第九条 公司执行新的企业会计准则。 第十条 会计期间：公司采用公历年度，即每年从 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 第十一条 记账本位币：公司以人民币为记账本位币。第十 二条 记账基础和计价原则：公司以权责发生制为记账基础， 经济业务发生时

5、一般采用历史成本，对于采用重 置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，以所确定 的会计要素金额能够取得并可靠计量为基础。 第十三条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计 处理方法： （一）同一控制下的企业合并 对于同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得 的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合 并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值 （或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公 积不足冲减的，调整留存收益。 （二）非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购 买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担 的负债以及发行的

6、权益性证券的公允价值。通过多次交换交 易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合 并成本。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨 认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购买方对合并 成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额 的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认 净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 第十四条 合并财务报表的编制方法：公司将拥有实际控 制权的子公司纳入合并财务报表范围。合并财务报表以母公 司和其子公司的财务报表为基础，按照权益法调整对子公司 的长期股权投资后，由母公司按照企业

7、会计准则第 33 号 合并财务报表相关要求编制。在编制合并财务报表时，子 公司所采用的会计期间、会计政策与母公司不一致的，应按 照母公司的会计期间、会计政策对子公司财务报表进行调整； 合并报表范围内的母公司与子公司、子公司相互之间发生的 内部交易、资金往来在合并时予以抵销。 第十五条 现金及现金等价物的确定标准：在编制现金 流量表时所确定的现金是指库存现金以及可以随时用于支付 的存款；现金等价物是指公司持有的期限短（从购买日起， 三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价 值变动风险很小的投资。 第十六条 存货核算方法 （一）存货分类：存货是指在日常活动中持有以备出售 的产成品或商品

8、、处在生产过程中的在产品、在生产过程或 提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在产品、 产成品、包装物和低值易耗品等。 （二）取得和发出的计价方法：取得的存货按实际成 本进行初始计量，发出按先进先出法计价。 （三）存货的盘存制度：采用永续盘存制。 （四）资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量， 存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入 当期损益。在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证 据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事 项的影响等因素。 资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已 经消失，则减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌 价准备的金额内转回，转回

9、的金额计入当期损益。 （五）低值易耗品和包装物的摊销按一次性摊销方法。 第十七条 长期股权投资核算方法 （一）初始投资成本确定 分别下列情况对长期股权投资进行初始计量 1、合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初 始投资成本 （ 1 ）同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让 非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照 取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资 的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、 转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调 整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 （ 2 ）合并方以发行权益性证券作为合并对价的，

10、在合 并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长 期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作 为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总 额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调 整留存收益。 （ 3 ）非同一控制下的企业合并，购买方在购买日以按 照企业会计准则第 20 号企业合并确定的合并成本作 为长期股权投资的初始投资成本。 2、除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取 得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： （1）以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付 的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长 期股权投资直接相关的费用、税

11、金及其他必要支出，但实 际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应 作为应收项目单独核算。 （ 2 ）以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发 行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 （3）投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协 议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定不公 允的除外。 （ 4 ）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其 初始投资成本按照企业会计准则第 7 号非货币性资产交 换确定。 （ 5 ）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资 成本按照企业会计准则第 12 号债务重组确定。 （二）后续计量及损益确认方法 根据是否对被投资单位具有控制、共同控制或

12、重大影 响分别对长期股权投资采用成本法或权益法核算。 1、采用成本法核算的长期投资，在被投资单位宣告分 配的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 2、采用权益法核算的长期股权投资，在取得长期股权 投资后，在计算投资损益时按本公司的会计政策及会计期间 对被投资单位的财务报表进行调整，在此基础上再抵销本公 司与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照应 享有或应分担计算归属公司的部分，确认投资损益并调整长 期股权投资账面价值。如果公司取得投资时被投资单位有关 资产、负债的公允价值与其账面价值不同的，后续计量计算 归属于投资企业应享有的净利润或应承担的净亏损时，应考 虑被投资单位计提的折旧额、推

13、销额以及资产减值准备金额 等进行调整。以上调整均考虑重要性原则，在符合下列条件 之一的，本公司按被投资单位的账面净利润为基础，经调整 未实现内部交易损益后，计算确认投资损益。 （ 1 ）无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认 资产等的公允价值。 （ 2 ）投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账 面价值相比，两者之间的差额不具重要性的。 （ 3 ）其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料， 不能按照准则中规定的原则对被投资单位的净损益进行调 整的。 3、在权益法下长期股权投资的账面价值减记至零的情 况下，如果仍有未确认的投资损失，应以其他长期权益的账 面价值为基础继续确认。如果在投资合同

14、或协议中约定将履 行其他额外的损失补偿义务，还按企业会计准则第 l3 或有事项的规定确认预计将承担的损失金额。 4、按照权益法核算的长期股权投资，投资企业自被投 资单位取得的现金股利或利润，抵减长期股权投资的账面价 值。自被投资单位取得的现金股利或利润超过已确认损益调 整的部分视同投资成本的收回，冲减长期股权投资的成本。 三）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依 1 、存在以下一种或几种情况时，确定对被投资单位具 有共同控制： （ 1 ）任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产 经营活动； （ 2 ）涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方 一致同； （ 3 ）各合营方可能通过合同或

15、协议的形式任命其中的 一个合营方对合营企业的日常活动进行管理，但其必须在各 合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内行使管理权。 当被投资单位处于法定重组或破产中，或者在向投资方转移 资金的能力受到严格的长期限制情况下经营时，通常投资方 对被投资单位可能无法实施共同控制。但如果能够证明存在 共同控制，合营各方仍按照长期股权投资准则的规定采用权 益法核算。 2 、存在以下一种或几种情况时，确定对被投资单位具 有重大影响： （ 1 ）在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代 表； （ 2 ）参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配 政策等的制定； （3）与被投资单位之间发生重要交易； （4）向

16、被投资单位派出管理人员 （5）向被投资单位提供关键技术资料。 （四）长期股权投资减值测试方法及减值准备计提方法公 司在资产负债表日对长期股权投资进行逐项检查，根据被 投资单位经营政策、法律环境、市场需求、行业及盈利 能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象。 当长期股权投资可收回金额低于账面价值时，将可收回金 额低于长期股权投资账面价值的差额作为长期股权投资减 值准备予以计提。资产减值损失一经确认，在以后会计期 间不再转回。 第十八条 以实物或无形资产向其它单位投资的，须对 投出的资产重新进行估价。 第十九条 固定资产 （一）固定资产，是指为生产商品、提供劳务、对外 出租或经营管理而持

17、有的，使用寿命超过一年会计年度的 有形资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和 其它与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产 经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，且使 用期限超过两年的，也应作为固定资产管理。 （二）固定资产的折旧采用直线法 （三）折旧年限 固定资产按以下分类和年限分别计算折旧 1、房屋、建筑物，不低于2 0年； 2、机器、机械和其它生产设备，不低于10年； 3、电子设备和火车、轮船以外的运输工具，以及与生 产、经营业务有关的器具、工具、家具等，不低于5年。 4、公司经营期限或企业取得已经使用过的固定资产， 其尚可使用的年限短于上述规定折旧年限的，经审批后

18、，可 分别按生产经营期限或尚可使用年限确定固定资产折旧年 限。估计残值一般为原价的 5 ； 5、因扩充、更新、翻新和技术改造增加价值而调整原 价的固定资产，按调整后的原价和估计残值、已提折旧和尚 可使用年限计算折旧； 6、以融资租赁方式租入的固定资产以及以经营租赁方 式租出的固定资产，应计提折旧。房屋、建筑物以外长期闲 置未用的固定资产，不计提折旧； 7、固定资产折旧提足后，仍可继续使用的，不再计提； 提前报废的，不补提折旧。 （四）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 公司在资产负债表日对各项固定资产进行判断，当存在 减值迹象，估计可收回金额低于其账面价值时，账面价值减 记至可收回金额，

19、减记的金额确认为资产减值损失，计入当 期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经 确认，在以后会计期间不再转回。当存在下列迹象的，按固 定资产单项项目全额计提减值准备： 1、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已 无转让价值的固定资产； 2、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； 3、已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的 固定资产； 4、其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定 资产 第二十条 在建工程 （一）在建工程类别 在建工程以立项项目分类核算。 （二）在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前 所发生的全部支出，作

20、为固定资产的入账价值。包括建筑 费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预定可使用 状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之 前为该项目专门借款所发生的借款费用及占用的一般借款 发生的借款费用。在工程安装或建设完成达到预定可使用 状态时将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预定可 使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，自达到预定 可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成 本等，按估计的价值转入固定资产，并按固定资产折旧政 策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成 本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。 （三）在建工程减值测试方法、计提方法 公司于资产负

21、债表日对在建工程进行全面检查，如果有 证据表明在建工程已经发生了减值，估计可收回金额低于其 账面价值时，账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认 为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值 准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 存在下列一项或若干项情况的，对在建工程进行减值测试： 1、长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的在 建工程； 2、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后， 并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性； 3、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。 （四）公司的建设资金款项的支付审批办法由总经理组 织财务部另行制定。 第二十一条 借款

22、费用 （一）借款费用资本化的确认原则和资本化期间 发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或 生产的借款费用在同时满足下列条件时予以资本化计入相 关资产成本： 1、资产支出已经发生。 2、借款费用已经发生。 3、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生 产活动已经开始。 其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额，计入发生当 期的损益。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非 正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，暂停借款费用 的资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使 用或者可销售状态时，停止其借款费用的资本化；以后发 生的借款费用于发生当期确认为费用。 （二）

23、借款费用资本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借 款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将 尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂 时性投资取得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息 费用的资本化金额。 购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款 的，一般借款应予资本化的利息金额按累计资产支出超过 专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款 的资本化率计算。 第二十二条 无形资产 （一）无形资产计价 投资人作为资本或合作条件投入的无形资产，按合同、 协议或企业申请书的约定，以及由企业负担的有关费用作为 原价。 购入的无形资产，按实际

24、支付的款项作为原价。 自行开发的无形资产，按开发过程中发生的实际支出 作为原价。 接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照市场同类无 形资产价格进行合理估价。 上述无形资产在计价时，须备有相关详细资料，包括 所有权证书的复制件，作价的计算根据和标准等。 （二）摊销 对于使用寿命有限的无形资产，在取得时判定其使用寿 命，在使用寿命内按直线法摊销，摊销金额按受益项目计入 当期损益。对于使用寿命不确定的无形资产，在每年年度终 了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果 重新复核后仍为不确定的，于在资产负债表日进行减值测试。 当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，将资产的账面 价值减记至可收回

25、金额，减记的金额确认为资产减值损失， 计入当期损益，同时计提无形资产减值准备。无形资产减值 损失一经确认，在以后会计期间不再转回。存在下列一项或 多项以下情况的，对无形资产进行减值测试： 1、该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业 创造经济利益的能力受到重大不利影响； 2、该无形资产的市价在当期大幅下跌，并在剩余年限 内可能不会回升； 3、其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回 金额的情况。 开办 第二十三条 长期待摊费用在受益期内平均摊销。 费、筹建期间的汇兑损失等，自投产营业起一次性计入当 年损益。 第二十四条 收入确认的原则 （一）销售商品收入 已将商品所有权上的主要风险和报

26、酬转移给购买方； 公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对 已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量； 相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生 的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入实现。 （二）提供劳务收入 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的， 采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的完工 进度，依据已经发生的成本占估计总成本的比例确定。 （三）让渡资产使用权收入 1、利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时 间和实际利率计算确定； 2、使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费 时间和方法计算确定。 第二十五条 政府补助 公司对能

27、够满足政府补助所附条件且实际收到时，确认 为政府补助。 16 第四章 成本、费用的管理 第二十六条 为降低成本，提高市场竞争能力，公司应 制定各项成本与费用支出的管理制度和实施细则，并按制度 严格执行。成本支出与费用报销必须手续齐全、单据完整、 金额准确。其中成本费用中的工资福利费、经营活动费等消 费性支出，必须严格按国家规定和公司制定的相应细则列支。 第二十七条 公司应强化成本控制意识，建立、健全成 本费用控制系统和成本费用责任制度，明确成本控制目标； 强化成本费用预算制度，推行有效成本控制制度，实行成本 费用的全员管理和全过程控制。 公司的差旅费、业务招待费款项的支付审批办法由总 经理组织

28、财务部另行制定。 第二十八条 公司开展业务支付必要的佣金、手续费、 劳务费及返利等支出，应当签订合同、协议，履行内部审批 手续，并按税法规定缴纳相关税费。 公司为职工支付基本养老、失业、工伤等社会保险费， 所需费用直接作为成本（费用）列支。 第二十九条 已参加基本医疗、基本养老保险，为职工 缴纳企业年金，须经董事会批准。所需费用按照当地政府规 定的比例从成本（费用）中提取使用。超过规定比例的部分， 由职工个人负担。 第三十条 职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形 式，职工福利费用支出可按照国家有关规定按工资总额的 14%控制使用，所需费用直接作为成本（费用）列支。 职工福利费用开支范围主要包括

29、： （一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金 补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、职工 疗养费用、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降 温费等。 （二）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门 用于帮助、救济困难职工的基金支出。 （三）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、 抚恤费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利 费定义但没有包括在本规定各条款项目中的其他支出。 公司应当统筹规划职工福利费开支，实行预算控制和 管理。应当由个人承担的有关支出，企业不得作为职工福 利费开支。 第三十一条 公司为职工缴纳住房公积金按照国家有关 规定执行。 职工教育经费按照

30、职工实际发放工资总额 2.5% 使用， 专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。 工会经费按照职工实际发放工资总额 2% 提取并缴纳。 未取得工会（或税务机关）出具的缴纳凭证的工会经费， 应进行纳税调整。 第三十二条 在劳动合同、企业规定、国家法规的规定 之外，给予员工的扶助、救济等性质的支出，或者对企业 外部人员和机构的捐赠等无偿支出，应当符合国家法律法 规的规定，并履行内部程序，严格审批手续，加强财务监 督。单笔超过 5 万元或者年度累计支出超过上年净利润的 百分之一，应报董事会审批。 第三十三条 公司的资产发生盘亏、报废、毁损、削价 或变价拍卖变卖、坏账核销，应及时报告董事会，董事会 作

31、出处理决定。 第五章 利润分配的管理 第三十四条 公司的所得利润依法缴纳所得税。缴纳所 得税后的利润按下列顺序分配： （一）弥补企业以前年度亏损； （二）提取盈余公积金； （三）向投资人分配利润。 第三十五条 控股子公司的其他投资人在出资或者提供 合作条件中违约，且尚未依照国家有关出资管理的规定纠 正并承担违约责任的，不得参与利润的分配。 以前年度未分配的利润，可并入本年度的可供分配利 润进行分配。 第六章 债权债务的管理 第三十六条 须按债务人名称分别登记账务，并及时催 收各类债权。未经董事会批准，公司不得擅自做出任何超过 合理期限的迟延收款、减免债权、放弃债权等任何损害公司 利益的行为。

32、第三十七条 公司的负债性融资须未经董事会批准，不 得对外举债，不得擅自为其他公司提供担保、抵押。 第三十八条 公司发生诉讼、仲裁及行政处罚事项，须 及时上报董事会。如在诉讼中本单位为原告，应当事先研究 制定仲裁或诉讼方案，报董事会批准后起诉；如本单位为被 告，则应于收到法院传票时上报，并附事实情况和应对预案。 第七章 资本的管理 第三十九条 公司应督促其他投资人按国家法律和合同、 章程的规定，如期缴清出资额或者提供合作条件，做好资 产的评估与验收，确保企业生产经营的资金需要。投资人 在资本投入中违约的，应依法承担责任。 投资人以实物、无形资产出资或提供合作条件的，须 出具拥有资产所有权和处置权

33、的证明，或者依法出具其它 有效证明。投资人不得以租赁的资产或者已设立担保物权 的资产进行投资。 对于应当作价的出资或合作条件，投资人须依法进行 资产的作价。 第四十条 公司在收到投资人的出资或提供的合作条件 后，须聘请中国注册会计师进行验资，并出具验资报告。 第四十一条 在经营期内，投资人不得以任何名义和方 式抽回其注册资本。 第四十二条 资本公积包括：投资人缴付的出资额大于 注册资本的差额；因有关资产帐户与实收资本帐户所采用的 折合汇率不同而产生的折合记帐本位币差额；接受捐赠的收 入等。 资本公积可用于：企业发生特大亏损，以前年度未分配 利润和盈余公积不足抵补时，经董事会决议，用于弥补亏损；

34、 根据董事会决议，在按规定办理增资手续后，用于增资等。 第八章 清算期间的管理 第四十三条 公司因经营期届满等原因依法终止进行清 算时，董事会应提出清算程序、原则和清算委员会人选。清 算委员会应对企业的财产、债权、债务进行全面清理，编制 资产负债表和财产目录，提出财产作价和计算依据，制定清 算方案，提请董事会通过后执行，并报主管财政机关备案。 第四十四条 清算财产的作价一般以帐面净值为依据， 也可以重估价值或者变现收入等为依据。 公司在清算完结前，除拨付清算所必需的费用外，不 得以任何方式处置企业财产。 公司结余的职工奖励及福利基金及用此项基金购置的 各项财产、设施，不作为公司的财产进行清算。

35、 第四十五条 公司清算债务的清偿顺序为： （一）公司应支付的职工工资及保险福利费用等； （二）公司应缴国家的税金以及其它款项； （三）公司尚未偿付的有担保债务； （四）公司尚未偿付的其它债务。 在同一顺序内不足清偿的，按比例清偿。 第四十六条 公司在清算中所发生的财产盘盈或盘亏、 财产重估收益或损失、财产变现收益或损失以及无法归还的 债务或无法收回的债权和在清算期间继续经营的损益等，作 为清算收益或损失。 清算终了，缴纳所得税后的剩余财产，按照章程进行 分配。 清算工作结束后，公司的清算方案、档案和有关财务 会计资料，由原中方投资人或原主管部门保存。 第九章 会计核算基础工作 第四十七条 原始

36、凭证的要求 （一）外来原始凭证必须具备以下内容：凭证名称、填 制日、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、 接受单位的名称、经济业务的内容、数量、单价和金额。 （二）一式几联的原始凭证，应注明各联的用途，其中 只能以一联作为报销凭证。 （三）外来原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖 公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额、内容等，由经 办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。属确实无法取 得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出 详细情况，经总经理批准后，代作原始凭证。 （四）职工因公借款的借据，必须附在记账凭证上，还 款时，应另开收据（不得退还原借据，借款时不准白条顶 库）。若从工资中扣款时，