2014年12月外贸会计实务试卷及参考答案

1、绝密 考试前严禁任何人翻阅 全国外经贸从业人员考试 外贸会计实务 试题册 考试时间：2014年12月6日13:00-15:00 探 考生姓名： 准考证号： 考点（考区）： 注意事项 一、 考生将姓名、身份证号、考试项目、考点（考区）、准考证号填涂在试题册及答题卡 题纸）相应位置。 二、考生在规定考试时间内做完试题册上的试题，并将答案填涂在答题卡（答题纸）相应位 置，写在试题册上的答案一律无效。全部答题时间为120分钟。 三、考生在答题卡上作答时，切忌超出答题区域。如因超出区域作答导致答题卡失效，由考 生个人负责。客观题按题号顺序进行填涂，主观题在每题左上角写清题号按顺序作答。 因题号不清导致考

2、试成绩有误，由考生个人负责。 四、考生不得将试题册、答题卡（答题纸）带出考场。考试结束，监考员收卷后考生方可离 开考场。 五、考生注意对自己的答案保密。若被抄袭，一经发现，后果自负。 请将答案写在答题卡上，答案写在试卷上无效。 一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答 题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。 （每小题 1 分，共 20分） 1代理进口业务是指受托人（一般是进出口公司）接受委托人（以生产企业为主）的委托， 代理货物进口的交易活动。受托方的代理责任应为（ ）。 A. 负责对外洽谈成交，签订合同到代办运输、开证、付款及进口报关等全过程 B 仅负

3、责对外成交，不负责开证付款等工作 C 仅负责开证付款，不负责对外成交等工作 D 仅负责对外成交，不负责签订合同等工作 2我国国家技术主管部门对属于自由进出口的技术管理实行（）制度。 A. 不得进出口 B. 许可证审批 C. 合同登记管理 D. 保证金台账 3我国出口关税税额的计算公式为（）。 A. 离岸价X出口关税税率 B. 到岸价X出口关税税率 C .离岸价+（ 1 +出口关税税率）X出口关税税率 D 到岸价+（ 1 +出口关税税率）X出口关税税率 4自营出口业务在采用（）时，卖方必须支付将货物运至指定目的港所需的运费并办理 货物在运输途中灭失或损坏风险的海运保险。 A. FOB价格B. C

4、FR价格 C. CIF 价格D. FOB CFR CIF 价格 5. 我国企业借入外币资金时，应按照借入外币的（）折算为记账本位币入账，同时按照 借入外币的金额登记相关的外币账户。 A. 人民币对外币的买入价B.人民币对外币的卖出价 C. 约定的借入汇率D.市场即期汇率中间价 6. 关于货币计量假设，下列说法中不正确的是（）。 A. 以货币为基础进行计量是由货币本身的属性所决定的 B. 货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位 C. 货币计量假设假定货币的币值是基本稳定的 D. 存在多种货币的情况下，我国境内的企业均需要以人民币作为记账本位币 7根据我国现行税法规定，出口企业在出口商

5、品过程中支付给中间商的佣金应代扣代缴（）。 A. 增值税 B.消费税C.营业税D.企业所得税 8会计规范的内容包括（）。 A. 会计法律、会计准则、会计制度等 B. 会计法律、会计准则、会计程序等 C. 会计法、会计准则、会计制度等 D. 会计法、会计准则、会计程序等 ）。 ，由委托方交受托方，在 ，由受托方交委托方，在 ，由委托方交受托方，在 ，由受托方交委托方，在 9. 生产企业委托外贸企业代理出口的货物，办理出口退税应（ A. 由委托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明 受托方申请办理退（免）税 B. 由受托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明 委托方申请办理退（免）

6、税 C. 由委托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明 受托方申请办理退（免）税 D. 由受托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明 委托方申请办理退（免）税 10. 下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（）。 A .制造企业为生产产品而发生的人工费用 B .商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费 C .商品流通企业进口商品支付的关税 D .库存商品发生的仓储费用 11. 由于出口销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论出口成交 是使用哪一种价格条款，出口企业外销商品销售收入的入账金额一律以（）价格条 件为基础。 A . CIFB. CFR C . FO

7、B D . FCA 12. 下列经济事项中，能导致企业经营活动的现金流量发生变化的是（） .购买工程物资 .支付现金股利 A 交纳所得税 C.赊销商品 13. 我国对有进出口权的生产企业出口退税实行“免、抵、退”税政策，当在计算出应退税 额并向所在地税务部门申请退税时，所作账务处理应贷记（ ）账户。 A. “应交税费一 应交增值税（出口退税） B. “应交税费一 应交增值税（进项税额转出） C. “应交税费一 未交增值税” D. “应交税费一 已交增值税” 14. 在出口退税业务实践中，申报出口退税所需提供的外销商品发票是由（）。 A. 外销出口企业自行制订 B. 国家税务部门统一制订 C.

8、国家税务部门指导外贸出口企业自行制订 D. 外贸出口企业自行制订，但应由当地税务部门批准 15. 我国保税制度的实施通常是（）。 A. 限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税 的免、减、缓待遇 B. 限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受增值 税的免、减、缓待遇 C. 限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税 的免、减、缓待遇 D. 限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受增值 税的免、减、缓待遇 16. 作业成本法，是指以（）。 A. 作业为直接费用归集对象，通

9、过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再 通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法 B. 作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再 通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法 C. 作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再 通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法 D. 作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再 通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法 17出口企业在进行出口退

10、（免）税申报时，应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期 为准）起（ ）内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。 A 30 日 60 日 B C 90 日 至次年 4 月 15 日 18 按照现行企业会计准则的规定， 对于收购出口商品的购货方所实际享受的现金折扣，销 售方应作的会计处理是（ ）。 A.冲减当期主营业务收入 增加当期财务费用 C.增加当期主营业务成本 .增加当期管理费用 19. 在自营进口业务中，当采用 FOB、 CFR、 CIF 价格条件下，运输责任险的投保人无论是谁， 在运输过程中因人力不可抗力等的损失（ ）。 A. 可由出口人向运输公司索赔 .可由进口人向运输公司索赔 C

11、.可由出口人向保险公司索赔 .可由进口人向保险公司索赔 20. 税费条例是国际技术贸易合同中一项重要的内容， 其中所得税是（ ）。 A. 技术贸易的主要税费之一，其纳税人为供方，征税国为供方所在国 B. 技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，征税国为受方所在国 C. 技术贸易的主要税费之一，其纳税人为供方，征税国为供方、受方双方所在国 D. 技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，征税国为供方、受方双方所在国 二、多项选择题。下列每小题的选项中，有两个或两个以上答案是正确的，请将答案填涂在 答题卡相应位置，多选、少选或不选均不得分。 （每小题 2 分，共 20分） 21. 应计入进口商品采购

12、成本的进口税金包括（）。 A.营业税B .消费税C.进口关税D .增值税E.印花税 22. 在各种国际贸易结算方式中，在跟单托收的情况下，按照向进口方交单条件的不同可分 为（）。 A.付款交单 B .承兑交单 C .信汇托收D .电汇托收 E .承兑不交单 23. 我国对外汇概念作了明确规定，中华人民共和国外汇管理条例规定以下可视为外汇 的是（）。 A. 外国货币，包括纸币、铸币 B. 外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等 C. 外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等 D. 特别提款权、欧洲货币单位 E. 其他外汇资产 24关于财务风险，下列说法正确的是（）。 A. 财务

13、风险是一种复合性风险 B. 财务风险在企业生存发展中具有特殊地位 C. 财务风险是进出口企业所不可避免的 D. 财务风险的实质是企业负债经营所产生的风险 E. 财务风险的形成及范围和影响的深度很难把握 25. 在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的是（）。 A.增值税出口退税B先征后返收到的增值税 C.无法支付的应付账款D接受现金捐赠 E. 收到返还的教育费附加 26. 下列项目中，应计入一般纳税企业商品采购成本的有（）。 A.购入商品运输过程中的保险费用B 进口商品支付的关税 C.采购人员差旅费D入库前的挑选整理费用 E. 支付的增值税 27. 对代理方（受托方）来说，代理进口业务

14、核算的主要特点有（）。 A. 不垫付资金 B. 只承担间接费用，境内外直接费用由委托方负担 C. 以所收取的手续费作为代理开支及赢利 D. 不承担盈亏 E. 代理进口所需外汇原则上由委托方解决 28. 在我国保税制度中，保税区具有以下特点（）。 A. 是在国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域 B. 具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能 C. 享有免证、免税、保税”政策 D. 实行“境内关外”运作方式 E. 是中国对外开放程度最高、运作机制最便捷、政策最优惠的经济区域之一 29. 出口业务单证管理中，对装箱单的审核管理上应注意以下几方面内容（）。

15、 第9页 （共 13 页） A. 装箱单上的内容与货物的实际包装是否相符合 B. 装箱单上所填列的内容是否与发票、提货单等单据上填列的内容相一致 C. 装箱单上的日期是否与发票开列的日期有矛盾 D. 装箱单是否由税务部门统一监制 E. 装箱单是否已由进出口双方签章 30从广义角度来说，自营出口包括出口企业在一般贸易项下的（）。 A.直接出口B.转口出口 C.托售出口D进料加工复出口 E. 出售样展品小卖品的出口 答题卡空间有限，以下部分请注意控制答题篇幅。 三、主观题。（本大题共 5小题，总计 60分。其中，第 31-33 小题为业务处理题，第 31题 20 分，第 32 题 17 分，第 3

16、3 题 13 分，共 50 分；第 34-35 小题为计算题，第 34 题 3 分， 第 35 题 7 分，共 10 分。） 31. WOOLW外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易 日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2013年 12月 31 日有关外汇账户余额资料 如下： 银行存款美元户 1000 （万美元） 6.2000 RMB 6200 （万元） 应收账款应收外汇账款 B 公司 230 （万美元） 6.2000 RMB 1426 （万元） 该公司 2014年1月份发生有关业务如下： （1） 根据合同规定对国外 A公司出口甲商品一批计 10000件，总

17、成本计人民币 2520万元 （不含增值税） 。上列出口甲商品发票金额为每件外销价 CIF 0.05 万美元，当日交单出 口并结转了出口商品销售成本后已收到货款，由银行核查后划入该公司外汇账户。上列 业务当日即期汇率均为 1 美元 =6.2200 元人民币。 （2） 从英国进口化纤10吨。FOB每吨巴黎2万美元，国外运费0.3万美元。付款方式T/T in advanced ，海运。当日即期汇率为 1 美元 =6.2100 元人民币，上列款项以外汇银行存 款支付。 3）上列进口化纤进口关税税率4%，增值税税率 17%。商品到达我国口岸后，以人民币 银行存款支付进口关税及增值税。 第6页 （共 13

18、页） （ 4）上列化纤抵达我国口岸验收入库后，结转该批进口化纤的进口成本。 （ 5）今日收到国外 B 公司前欠的 230 万美元存入银行， 当日即期汇率为 1 美元 =6.2300 元 人民币。 （6）1月 31日的市场即期汇率为 1美元=6.2200 元人民币。 要求：（1）根据该公司上列各项经济业务，编制必要的会计分录。 （2）计算上列各外币账户（ “银行存款 美元户”与“应收账款 应收外汇账款 B 公司”）期末应调整的汇兑损益的调整金额（请写出计算过程及结果，只有结果 无过程不得分） ，并编制必要的期末调整会计分录。 32江西景德镇陶瓷进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民

19、币为记账 本位币，对外币交易采用期初即期汇率中间价折算， 2014 年 6 月 1 日即期汇率中间价 为 1 美元 =6.2150 元人民币。该公司本月发生以下业务： （ 1）该公司根据一份对澳洲出口合同，向本市云洲瓷制品公司购入日用陶瓷20000 打， 所取得的增值税专用发票注明该批日用陶瓷的价款金额为 2976000 元，进项税额 505920 元。上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。 （ 2）该公司将上列 20000 打日用陶瓷全部向澳洲出口，当上列外销日用陶瓷已经装船并 已取得装船提单后，该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。上列 出口商品外销发票总金额为 CF

20、R悉尼每打USD40,佣金3%财务部门今确认外销收入并 结转出口商品成本。 （3）银行在收妥上列外汇后转入江西景德镇陶瓷进出口公司的待核查账户。 （4） 在该批出口商品出口过程中发生国内运费1970 元，今以银行存款支付。 （ 5）今收到中海远洋货运公司开来的运费发票，应付上列外销陶瓷海运运费计980 美元。 （6）上列商品外销后，今按规定填制了出口货物退（免）税申报表并收齐了有关单 证。经信息核对无误后，向公司所在地税务退税机关申报办理出口退税，江西景德镇陶 瓷进出口公司该批陶瓷的退税税率为 9%。 （7）今收到税务机关退还的出口退税款。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。

21、33江苏城市规划设计公司于 2013年8月1日接受国外TOLET公司一项软件制作业务。合同 规定：软件制作期为一年，制作费用为 36 万美元，由TOLET公司分两次支付，第一次在 制作开始时支付，第二次在制作完成时支付，每次各支付合同金额的50%。江苏城市规划 设计公司估计该项业务总成本为 112万元人民币 （假设均为制作人员工资 ） 。至2013年 12 月 31 日已发生成本 82.88 万元，预计完成该设计项目在 2014 年还将发生成本 29.12 万 元人民币。江苏城市规划设计公司按照已发生成本占预计总成本的比例来确定该项劳务 的完成程度。 美元即期汇率中间价为 1美元=6.2000

22、 元人民币， 且假定期内无变动。 TOLET 公司所在国征收的预提所得税税率为10%。该公司发生业务如下： （ 1）2013年8月 1日收到第一次制作费并结转代缴预提所得税。 （ 2） 2013 年年末，确认已发生制作成本及收入。 （ 3）确认 2014 年已发生制作成本及收入。 （ 4） 2014 年收到第二次制作费并结转代缴预提所得税，结清该项业务账务。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。 34某外贸企业购入外销商品一批，所取得增值税专用发票上注明的价款为60 万元，适用的 增值税税率为 17，在购入时对方代垫运杂费 2 万元，上列款项尚未支付。 要求：计算该企业该项业务的

23、应付账款为多少？（请写出计算过程及结果，只有结果无 过程不得分） 。 35某进出口公司月初甲商品结存金额1000 元，结存数量 20 件，该公司对外销商品成本采 用移动加权平均法计价。本月 10 日和 20 日甲商品分别外购入库 400 件和 500 件，单位 成本分别为 52 元和 53 元，本月 15 日和 25 日分别外销该商品 380 件和 400 件。 要求：计算该甲产品月末结存余额为多少元？（请写出计算过程及结果，只有结果无过 程不得分）。 请将答案写在答题卡上，答案写在试卷上无效） 第10页 （共 13 页） 外贸会计实务考试参考答案 （考试编号： 201402） 、单项选择题（

24、每小题 1 分，共 20 分） 1-5 ACCCD 6-10DCABD 11-15CAABC 16-20CDBDC 、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分） 21.BCD 22.AB 23.ABCDE 24.ABCD 25.BCDE 26.ABD 27.ABCDE 28.ABCDE 29.ABC 30.ABCDE 三、主观题。（本大题共 5 小题，总计 60 分。第 31 题 20 分，第 32 题 17 分，第 33 题 13 分； 第 34 题 3 分，第 35 题 7 分。） 31. 共 20 分。 （1）借：应收账款应收外汇账款 A 公司 500 （万美元） 6.2200 3110

25、 （万人民币） 贷：主营业务收入自营出口销售收入 500 （万美元） 6.2200 3110 （万人民币） 借：主营业务成本自营出口销售成本甲商品 2520 （万人民币） 贷：库存商品出口商品甲商品 2520 （万人民币） 借：银行存款美元户 500 （万美元） 6.2200 3110 （万人民币） 贷：应收财款应收外汇账款 A 公司 500 （万美元） 6.2200 3110 （万人民币） （ 注：上列收款也可以直接通过银行存款账户 ）（4 分） 2）借：在途物资进口库存商品化纤 20.3（万美元） 6.2100 126.063 （万人民币） 贷：银行存款美元户 20.3（万美元） 6.21

26、00 126.063 （万人民币） 分） （3）关税=（10X2+0.3） X6.21X4%=126.063X4%=5.04252 （万人民币） 增值税=（126.063+5.04252 ） X17%=22.2879 （万人民币） 借：应交税费应交关税5.04252（万人民币） （万人民币） 5.04252 （万人民币） 贷：应交税费应交关税 5.04252 （万人民币） 4 分） 应交增值税（进项税） 22.2879 （万人民币） 贷：银行存款 27.33042 借：在途物资进口库存商品化纤 第15页（共 13页） 5）借：银行存款美元户 230（万美元） 6.2300 1432.9 万人民

27、币） 4）借：库存商品进口库存商品化纤131.10552 2 分） 借：在途物资进口库存商品化纤 131.10552 贷：应收账款应收外汇账款 B 公司 230（万美元） 6.2300 1432.9 （万人民币） 分） （6）银行存款一美元户（1709.7 X 6.22-10616.837 ） =17.497 （收益） 借：银行存款美元户 17.497 （万人民币） 贷：财务费用17.497（万人民币） 应收账款应收外汇账款 B 公司 0 X 6.22-（ -6.9 ） =6.9 （收益） 借：应收账款应收外汇账款 B 公司 6.9 （万人民币） 32. 共 17 分。 （ 1 ）借：在途物资

28、出口商品日用陶瓷 借：应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款3481920 借：库存商品出口商品日用陶瓷 贷：在途物资出口商品日用陶瓷 2976000 505920 2976000 2976000（ 3 分） 贷：财务费用 6.9 （万人民币） （6 分） 2）借：应收账款应收外汇账款USD 800000 6.215 4972000 贷：主营业务收入自营出口销售收入 USD 776000 6.215 4822840 贷：主营业务收入自营出口销售收入 USD 24000 6.215 149160 借：主营业务成本自营出口销售成本日用陶瓷 2976000 贷：库存商品出口商品日用陶瓷 29760

29、00（3 分） （ 3）借：银行存款USD 800000 6.215 4972000 贷：应收账款应收外汇账款 USD 800000 6.215 4972000（ 2 分） （ 4）借：销售费用1970 贷：银行存款 1970（2 分） （ 5）借：主营业务收入自营出口销售收入USD 980 6.215 6090.70 贷：应付账款应付外汇账款（运费） USD 980 6.215 6090.70（ 2 分） （6） 借：其他应收款一应收出口退税267840 （2976000 X 9% 借：主营业务成本一自营出口销售成本238080 （2976000 X 8% 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 267840 应交增值税（进项税转出） 238080（ 3 分） （7） 借：银行存款267840 贷：其他应收款应收出口退税 267840（2 分） 33. 共 13 分。 （1）收到预收款，已扣预提所得税： 借：银行存款$ 180000 （1-10%）6.2000 1004400 借：应交税费一应交预提所得税 （$ 18000010% 6.