09秋开放教育专科《国家税收》期末复习应考指南

1、一、单项选择题（每题分，共 分）1税收是凭借（c）取得财政收入的一种形式。c）政治权力 2税收三性的核心是（c ）。 c）无偿性 3税收采取的是（ a ）方式。 a）强制征收 二、多项选择题（每题分，共 分）1税收同国家取得财政收入的其他方式相比，具有（bde）的形式特征。 b）无偿性 d）强制性e）固定性 2税收法律关系是由这种关系的（ace）构成。a）主体 c）客体d）内容三、问答题（每题分，共 分）1简述税收定义所包含的含义。答：税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。具体包括的含义如下：（1）明确了税收的目

2、的；（2）国家征税凭借的是政治权力；（3）税收必须按照法定标准，借助法律实施；（4）税收是国家财政收入的最主要形式；（5）税收的物质内容是实物和货币。2简述税收的形式特征。答：税收具有无偿性、强制性和固定性三种形式特征。税收无偿性：是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不给纳税人支付任何报酬。税收强制性：是指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。税收固定性：是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方共同遵守。四、计算题（每题分，共 分）1某纳税人三月份取得收入为12000元，税率为10%，规定以纳税人的

3、收入额减除8000元后的余额作为计税收入额，求其本月应纳税额是多少？并指出该项规定属于起征点还是免征额。属于免征额应纳税额（120008000）10%400元1税收是凭借（c）取得财政收入的一种形式。c）政治权力 2税收三性的核心是（c ）。 c）无偿性 3税收采取的是（ a ）方式。 a）强制征收 4税收原则是指一个社会治税的指导思想，包括（a）。a）效率、公平、稳定 5纳税人的最终税收负担是指（b）。b）实际税负 6根据我国的立法体制，我国税收立法的最高国家权力机关是（d）。d）全国人民代表大会及其常务委员会7税制与税法（d）。d）在税收法律级次和法律效力方面存在差8负有代扣代缴义务的单位

4、、个人是（b）。b）扣缴义务人 9区别不同税种的最基本标志是( d ） d) 课税对象10（ b ）的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。b）定额税率 11某税种规定对纳税人实际收入征税，税率为10%，免征额为2000元，如果某纳税人取得实际收入为10000元，则其应交税款为( c )。 c) 800元 12在特定税种中，多征一部分税款称为( b )。 b) 加征 13在税率一定的条件下，流转税的纳税额与（a）。a）流转额有关，与成本费用无关 14在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除的增值税类型是（c）。 c）消费型增值税 15从事货物的批发或者零售的企业，经过税务机

5、关核定的小规模纳税人，该企业的增值税年应税销售额为（c）以下。c）180万元 16我国增值税征税范围包括（d）。d）生产、批发、零售、进口四个环节17我国增值税对购进农产品的扣除税率为（ c ）。 c）13% 18增值税的纳税人在销售下列货物中，适用13%低税率的货物是（d）d）粮食19进口货物的增值税由( b )征收。b）海关 20属于只免税不退税的货物是（c）。c）古旧图书 21我国消费税是属于（a）消费税。a）有限型 22消费税无论在哪个环节征收，消费品中所含消费税税款的最终承担者都是（d）。d）消费者23下列经营中属于消费税纳税人的是（a）。a）卷烟厂 24某企业销售下列消费品，不征收

6、消费税的是（d）。d）彩色电视机25某日化厂既生产化妆品，又生产护肤护发品，如果该企业没有分别核算销售额和销售量，则应按（b）税率计算应纳消费税时。b）化妆品 26在确定消费税的应税销售额时，下列各项不能计入销售额征收消费税的是（c）。 c）增值税税额 27委托方将收回的已征消费税的委托加工产品直接用于对外销售的，根据规定( b )。b) 应征增值税 28委托加工应纳消费税消费品，受托方于（ d ）时代收代缴税款。 d）委托方提货29纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，（a）。a）于移送使用当天纳税 30委托金融机构发放贷款的，营业税的扣缴义务人是（c）。c）受托发放贷款的金

7、融机构 31建筑安装企业安装业务实行分包或者转包的，其营业税的扣缴义务人是（c）。 c）总承包人 32一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及到增值税的货物，该项行为在税法上称为（d）。d）混合销售行为33金融保险业适用的营业税税率为（b）。b）5% 34娱乐业适用的营业税税率为（d）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。d）5%20%35营业税的纳税人在提供应税劳务时，其营业税的纳税地点应当是（b）b）应税劳务发生地 36进口货物以海关审定的成交价格为基础的（a）作为完税价格。a）到岸价格 37出口货物以海关审定的成交价格为基础的对外（b）扣除出口关税后作为完税价格。 b）

8、离岸价格 38关税税额在人民币（a）元以下的一票货物，可免征关税。a）10 39纳税人所在地为市区的，税率为（d）。d）7%40教育费附加的征收率为（b）。b）3% 41某企业本月应纳增值税和消费税分别为100000元和4000元，则应缴纳的教育费附加为（b）。b）3120元 42技术合同适用的印花税税率为( c )。c）0.3 43车船使用税的税率为（a）。a）定额税率 44依照房产租金收入计算缴纳房产税时，其税率为（ b ）。 b）12% 45依照房产余值计算缴纳房产税时，其税率为（ a ）。 a）1.2% 46契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由（ a ）交纳的一种税。 a）产权承受

9、人 47我国现行资源税征税范围只限于（ a ）资源。见教材p192a）矿产和盐 48原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易加以划分的，一律按（d）的数量为课税数量d）原油49资源税暂行条例规定，纳税人应纳的资源税，向（b）税务机关缴纳。 b）应税产品的开采或生产所在地 50在计算土地增值税时，扣除项目中的其他房地产开发费用一项按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本的（d）以内计算扣除。d）20%51下列土地中不属于农用耕地的是（d）。d）农民的宅基地52根据企业所得税法律规定，企业所得税法律中所指的企业是有特定范围的企业，它是指（c） c）内资企业 53按企业所得税暂行条例规定，年应纳税所

10、得额在3万元至10万元的企业，适用所得税的税率为（dd.27%54某企业全年营业收入2000万元，按规定允许列支的业务招待费应为（c）。c）8.998万元 55按企业所得税税法规定，对于自行开发的无形资产，其摊销期应为（b）。b）不得少于10年56在计算企业应纳税所得额时，不得扣除的项目是（c）。c）增值税 57下列收入中，不记入应纳税所得额的是（d）。d）国库券利息收入58外国企业只就来源于（b）的所得缴纳所得税。b）中国境内 外国企业属于非居民纳税人，承担有限纳税义务。59根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，不得列为成本、费用、损失的项目是（a）。a）无形资产的受让、开发与支出 60预

11、提所得税的征收税率为（b）。b）10% 61生产型外商投资企业，经营期在10年以上，从开始获利的年度起，第（b）免征企业所得税。b）1、2年 62外国投资者将从企业分得的利润，在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业或先进企业，经营期不少于5年的，按（a）比例退还其再投资部分已纳所得税税款。a）40% 63我国个人所得税的费用扣除方法是( d )。 d) 分项扣除64下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（b）。b）劳务报酬所得 65农业税实行( a )比例税率。 a) 地区差别 66农业税条例规定的全国农业税平均税率为（d）。d）15.5%67税收管理体制的核心内容是（a）。a）划分税收管理

12、权限 68税收管理体制是划分（ b ）税收管理权限的制度。 b）中央与地方 69根据税收征收管理法的规定，对已建立会计账册、会计记录完整的纳税人，应当采用的税款征收方式是（d）。d）查账征收70根据税收征收管理法的规定，对生产规模小、会计核算不健全的纳税人，应当采用的税款征收方式是（a）。a）查定征收 71纳税人纳税有困难，不能按期缴纳税款的，经过批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（b）。b）3个月 72税收强制执行措施所扣缴或抵缴税款，不包括（d）d）罚款73按征管法规定，税收滞纳金的比例是（a）。a）0.5 74对发票实行统一管理的部门是（d）。d）各级税务机关75纳税人已开具的发票存

13、根联和发票登记簿应当保存（）。a）1年b）2年c）3年d5年76纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为是（aa）偷税 1税收同国家取得财政收入的其他方式相比，具有（bde）的形式特征 b）无偿性 d）强制性e）固定性2税收法律关系是由这种关系的（ace）构成。a）主体 c）客体e）内容 任何法律关系都是由主体客体和内容三要素构成。3税制基本要素包括（bde）。b）纳税人 d）税率 e）课税对象4按经济实体的形式不同，纳税人可分为（bc）b）法人c）自然人 法人一般指企业和组织，自然人一般指个人。5税率的基本形式包括（bce）。b）比例税率c）定额税率e）累

14、进税率6纳税人与负税人的关系是（ ade ）。a）有时一致 d）在税负部分转嫁时，纳税人与负税人的分离是有限的、部分的 e）在税负完全转嫁时，纳税人与负税人的分离是完全的7划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据有（ac）a）纳税人年销售额的大小 c）纳税人的会计核算水平 8从增值税计税方法看，小规模纳税人与一般税人的相同点有( ab )。 a) 销售额的确定方法一致 b) 进口货物应纳税额和计算方法一致 9我国增值税出口货物的退税率包括（bcde）。b）5%c）13% d）15%e）17%10下列项目中属于免征增值税的有( bcdeg )。 b) 农民销售自产的农产品c) 中国书店销售古旧图书

15、 d) 制药厂销售计划生育药品e）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备g）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备11属于既不免税也不退税的货物有（abde）。a）原油b）援外出口货物 d）铜e）糖12在哪种情况下，只开具普通发票而不开具增值税专用发票（ abcde ）。 a）向消费者销售货物或者提供应税劳务的 b）销售免税货物的 c）将货物用于集体福利或个人消费 d）转让无形资产 e）向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的13消费税按开征的目的不同，可分为（acde）。a）限制型消费税 c）奢侈型消费税d）替代使用费型消费税e）特定调节型消费税14下列消费品中，列入消费税征税

16、范围的有（abde）。a）汽油b）摩托车 d）化妆品e）焰火15下列消费品中，采用从量定额方法征收消费税的有(ace )。a) 黄酒 c) 啤酒 e) 柴油16我国消费税的税率形式包括（ab）。a）比例税率b）定额税率 17纳税人将应税消费品用于下列项目时，应视同销售缴纳消费税的有（acde）。a）在建工程c）职工福利d）职工奖励e）对外投资18在下列行业中，属于应当征收营业税的行业有（acde）。a）建筑业c）金融保险业d）娱乐业e）邮电通信业19营业税超征点的标准有（ae）。a）按月纳税的，月营业额为200800元e）按次纳税的，每次（日）营业额为50元20关税的纳税人包括（ade）。a）

17、进口货物的收货人 d）出口货物的发货人e）进出境物品的所有人21自2002年1月1日起，我国进口关税设有（bcde）几档。b）协定税率 c）最惠国税率d）特惠税率e）普通税率22属于关税法定减免范围的有（acde）。a）无商业价值的广告品 c）国际组织无偿赠送的物质d）关税税额在人民币10元以下的一票货物e）进出境运输工具装载的在途中必须的燃料23城市维护建设税以纳税人实际缴纳的（ace）税额之和为计税依据。a）增值税c）消费税e）营业税24应缴纳印花税的权利、许可证照包括（ abde ）。见教材p159 a）房屋产权证 b）工商营业执照 d）专利证 e）土地使用证24下列项目中，应缴纳印花税

18、的包括（ abcd ）。见教材p159 a）经济合同 b）工商营业执照 c）产权转移书据 d）营业账簿 25属于车船使用税征税范围的有（abcde）。a）自行车 b）拖拉机 c）人力三轮车d）汽车 e）摩托车26房产税的计税依据是（bc）。b）房产余值c）房租收入 27契税的征税范围包括（acde）。）房屋交换 c）房屋买卖d）房屋赠与e）土地使用权转让28我国现行资源税的征税范围只限于（ cde ）资源。 c）湖盐原盐 d）天然气 e）原油29下列各税中属于对资源课税的税种有( abcd )。 a) 土地增值税 b) 耕地占用税 c) 城镇土地使用税 d) 资源税 30下列用地项目中，可以免

19、征城镇土地使用税的有（acde）。a）国家机关自用的土地 c）宗教寺庙用地d）市政设施用地e）绿化地带占地31计算应纳税所得额时，准予从收入中扣除的税金有（abce）。a）消费税b）营业税c）资源税 e）教育费附加32在计算企业所得税时，应计入收入总额的有（abcde）。a）生产经营收入 b）财产转让收入 c）租赁收入d）特许权使用费收入 e）教育费附加返还款33在计算企业所得税时，准予从收入总额全额或部分扣除的有（ade）。a）成本 d）业务招待费e）汇兑损益34预提所得税的征税对象包括（abcde）。a）股息 b）存款利息 c）租金 d）使用专利权取得的使用费e）延期付款利息35下列个人所

20、得税在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有( bd )。 b) 工资薪金所得 d) 企事业单位承包经营、承租经营所得 36下列项目中，可以免征个人所得税的项目有（acd）。a）保险赔款 c）国债利息收入d）军人的转业费 37税收管理权限包括（abcde）a）税收立法权b）税收法律、法规的解释权c）税种的开停征权d）税收的调整权e）税收的征收权和减免权38税务登记包括( abc )。a) 变更登记 b) 注册登记 c) 开业登记 39我国税务机关对纳税人违反税收法律制度规定，可以根据情节，实施税务行政处罚措施，具体措施包括（acd）。a）罚款 c）罚金d）加收滞纳金 40为了保证税

21、款征收的顺利进行，我国税务机关在税款征收过程中，可以采取的税款征收措施包括（abcde）。a）加收滞纳金 b）补缴税款 c）追征税款d）税收保全措施 e）强制执行措施41根据我国发票管理办法规定，税务机关在有关发票的检查中拥有的权利包括（ce ）。c）查阅与发票有关的资料e）复制与发票有关的资料三、问答题（以作业为主）1简述税收定义所包含的含义。答：税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。具体包括的含义如下：（1）明确了税收的目的；（2）国家征税凭借的是政治权力；（3）税收必须按照法定标准，借助法律实施；（4）税收

22、是国家财政收入的最主要形式；（5）税收的物质内容是实物和货币。2简述税收的形式特征。答：税收具有无偿性、强制性和固定性三种形式特征。税收无偿性：是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不给纳税人支付任何报酬。税收强制性：是指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。税收固定性：是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方共同遵守。3从立法权限的角度分析我国税收制度的法律级次。答：税收制度的法律级次是指税收法律规范的外部表现形式。由于制定各种税收法律规范的国家机关拥有的立法权限不同，因而各种税收法律规范的表现形式

23、和效力也有所区别。我国的立法体制分为：全国人民代表大会及其常委会是最高国家权力机关，有权制定法律；国务院是最高权力的执行机关，是国家最高行政机关，根据宪法法律和全国人大常委会的授权，有权制定行政法规和法规性文件；国务院各部委，根据法律的规定在本部门权限内，有权制定行政规章；地方人民代表大会及其常委会，授权地方政府及有关职能部门，根据宪法、法律和行政法规的规定，结合本地区具体情况，有权制定地方性法规和规章。4为什么说课税对象是税收制度的基础性要素？答：（1）课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。（2）课税对象决定着征税范围。（3）其他税制要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。5比较起征

24、点和免征额的区别。答：起征点是根据税制的规定在课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象全部数额征税，达不到起征点的不征税。免征额是根据税制的规定在课税对象中预告确定的免于征税的数额。实行免征额规定时，无论课税对象数额多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除的部分免于征税，只就超过的部分征税。起征点和免征额的区别在于：实行起征点规定时，只有达不到起征点的才能享受一定数量的免税待遇，达到起征点的则按规定纳税。实行免征额规定时，每个纳税人都可以享受一定数量的免税待遇。6简述小规模纳税人的认定。答：根据规定，凡符合以下条件的视为小规模纳税人：（1）从事贷物生产或提供劳务的纳税人

25、，以及从事贷物生产或提供应税劳务为主，并兼营贷物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。（2）从事批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。（3）自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均按小规模纳税人的规定征收增值税。7简述划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据。答：根据增值税条例和细则的规定，划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是看纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企

26、业规模的大小。而衡量企业规模的大小一般以年销售额为依据。因此，现行增值税制度是以纳税人的年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。8简述增值税专用发票的特殊作用。答：增值税专用发票发挥着普通发票的作用，同事又不同于普通发票，具有自己的特殊性。（1）对购销双方来说，专用发票既是纳税的依据，又是扣税的凭证。（2）增值税专用发票的特殊性还表现在它可以将一种货物从最初的生产到最终消费之间的各个环节联结起来。四、计算题1某纳税人三月份取得收入为12000元，税率为10%，规定以纳税人的收入额减除8000元后的余额作为计税收入额，求其本月应纳税额是多少？并指出该项规定属

27、于起征点还是免征额。属于免征额应纳税额（120008000）10%400元 2某种税规定，月营业额在5000元以上的（含5000元）按10%的税率征税，5000元以下的不征税。某纳税人4月份取得营业收入10000元，计算本月应纳税额是多少？并指出该项规定属于起征点还是免征额。起征点应纳税额1000010%1000元3某批发企业200年5月发生以下经济业务： (1) 向一般纳税人批发a产品2000件，每件售价260元；(2) 清理出一年以上没有退还的包装物押金收入16000元；(3) 发生销货退回6400元，并收回购货方退还的增值税发票；(4) 向个体户批发b产品100件，每件售价46.8元(含

28、税价)；(5) 5月份发生的进项税额为60012元。要求：根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。解：（1）计税销售额260200016000640046.81元）2）销项税额53360017%90712（元）（3）本月应纳税额907126001230700（元）对增值税的计算采用抵扣法，计算出销项税额后，再抵扣进项税，就可以得到当期应纳增值税。4某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获得装修款50万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合计3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属

29、切割机一台0.2万元。假设上述各项购销货物税率均为17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算，请计算该公司当月应纳增值税额。解：销项税额（40050）17%76.5（万元） 进项税额（20034）17%35.19（万元） 当月应纳税额76.535.1941.31（万元） 对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应该按高税率征税，所以，本题中两项业务应该合并征增值税。5某企业为一般纳税人，200年12月份发生以下购销业务： (1)从一般纳税人手中购进各种原材料，取得的专用发票上注明的税款为52.7万元；从一般纳税手中购进低值易耗品，取得的专用发票注明的税款为4.2万

30、元。(2)从一般纳税人手中购进设备一台，取得的专用发票上注明的税款为13.5万元。(3)本月销售货物取得货款为425.8万元。(4)本月将价值5.6万元的自产产品用于企业职工的集体福利。试根据以上资料计算该企业12月份应纳增值税税额解：(1)计算进项税额：购进固定资产不得抵扣，故进项税额=52.7+4.2=56.9万元(2)计算销项税额：用于本企业职工福利的产品视同销售，则： 销项税额=(425.8+5.6)17%=73.338万元(3)应纳增值税额=73.33856.916.438万元进项税额抵扣有一定的规定，比如购进固定资产产生的增值税进项税额就不能抵扣，而把自产产品用于职工福利，则视同销

31、售行为，应计算销项税额。6某工业企业为增值税一般纳税人，200年3月份发生以下购销业务：（1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.072万元，支付运费0.4万元，并取得运输发票；（2）购进一项专利，支付价款5万元；（3）用自产的元器件组装成10台音响用于本企业集体福利，该批元器件的成本为1万元，国家规定的成本利润率为5%；（4）销售产品取得销售收入91.95万元（不含税价）。要求：计算该企业3月份应纳的增值税。解：（1）进项税额3.0720.47%3.1（万元）（2）视同销售的元器件的组成计税价格1（15%）1.05（万元）（3）销项税额（91.951.05）17%

32、15.81（万元）（4）应纳税额15.813.112.71万元对于发生的运输费用，假如能取得运费发票，可以按7的比例抵扣。对于视同销售行为的销售额确定，由组成计税价格构成，注意成本利润率。7某粮油加工厂为一般纳税人，200年10月份发生以下经济业务：（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为14万元并按规定缴纳了收购环节的农业特产税1万元；从粮食收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.5万元，购进的农产品均已验收入库；（2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的购进价款为6万元，进项税额已经抵扣；（3）外购钢材20吨，已验收入库，取得的专用发票上注明的价款8

33、万元，税款为1.36万元，本月份将该批钢材转移送本厂粮食仓库的在建工程；（4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额20万元，为其他单位加工粮食取得不含税加工费收入4万元。要求：计算该加工厂10月份应纳的增值税。解：（1）进项税额（141）13%3.5613%4.67（万元）（2）销项税额2013%417%3.28（万元）（3）应纳税额3.284.671.39（万元）本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为1.39%（万元）农产品适用于低税率。8某化工厂为增值税一般纳税人，4月份发生以下业务：（1）向一般纳税人销售溶剂油2000桶，每桶不含税收入268元（其中包装物价款为8元尚未逾期），该企业包

34、装物不随同产品销售，而是采取收取押金方式；（2）清理出一年以上没有退还的不含税押金收入1.6万元；（3）发生销货退回（销货方已作账务处理），收回的购货方退还的增值税专用发票上注明的销售金额6000元，税额1020元；（4）向小规模纳税人销售涂料100公斤，每公斤46.8元（价税合计）；（5）本期发生的允许抵扣的进项税额为40708元，期初末抵扣完的进项税额为10072元。要求：计算该化工厂4月份应纳的增值税。解：（1）销项税额（元）（2）进项税额407081007250780（元）（3）应纳税额907805078040000元注意包装物押金的处理，把含税价格转换成不含税价格。9某工业企业为一般

35、纳税人，有出口经营权，该企业生产的沙发出口兼内销并实行统一核算。200年3月份发生以下购销业务：（1）内销沙发取得不含税收入27万元；外销沙发的离岸价格为41万美元（当期人民币外牌价为1：8.3）；（2）接受加工，取得含税的加工费收入2.34万元；（3）本月购进原材料取得的专用发票上注明的税款为82万元，货已到并验收入库。要求：计算该工业企业应缴或应退的增值税（退税率为15%）解：（1）不得免征和抵扣的税额418.3（17%15%）6.81（万元）（2）应纳增值税（万元）（3）出口货物免、抵、退税额418.315%51.05（万元）（4）当期留抵税额大于免、抵、退税额时，应退税额等于免、抵、退

36、税额，所以当期退增值税51.05万元，免抵税额为零（51.0551.05），结转下期继续抵扣的税额为19.21万元（70.2651.05）。10某化妆品厂既生产化妆品，也生产护肤护发品。为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品成套销售，当月销售成套件1500盒，每套单价240元(不含增值税)。计算该厂当月应纳消费税税额。(化妆品税率为30%，护肤护发品为17%)解：不同税率消费品组成成套销售，从高适用税率。应纳消费税240150030%108000元11某酒厂为增值税一般纳税人，200年6月份发生如下业务：（1）销售自产白酒一批，开出增值税专用发票，取得含税销售额23.4万元；（2）为了生产该批白酒

37、，购进酒精一批，价款100000元，增值税专用发票增值税税额为17000元，其中一半已用于生产，另一半直接对外销售给小规模纳税人，取得含税销售额62010元。已知白酒适用的消费税税率为25%，酒精为5%。要求：计算本月应纳增值税和消费税。解：（1）应纳增值税234000（117%）62010（117%）17%17000430101700026010（元）（2）应纳消费税234000（117%）25%（1000002）5%50000250047500（元）12卷烟厂200年9月份发生以下业务：（1）销售甲类卷烟500标准箱，取得不含税收入625万元；（2）委托a厂加工烟丝，提供的不含税的原材料价

38、款为30.4万元，支付给a厂的不含税加工费为8.1万元，本月完工提货；（3）用委托加工收回的全部烟丝为原料生产的乙类卷烟，本月销售280标准箱，取得不含税收入280万元；（4）销售委托加工收回的烟丝，取得不含税销售额6.8万元。甲类卷烟消费税税率45%，乙类卷烟的消费税税率30%，烟丝消费税税率30%，计算该卷烟厂9月份应纳的消费税额，a厂应纳的增值税及代扣代缴的消费税。解：（1）甲类卷烟应纳的消费税500150625000045%2887500元（2）乙类卷烟应纳的消费税280150280000030%882000元3）a厂代扣代缴的消费税（30400081000）（130%）30%1650

39、00元（4）烟厂准予抵扣的消费税165000元（5）烟厂应纳消费税（2887500882000）1650003604500元（6）a厂加工费应纳增值税8100017%13770元委托加工应税消费品，收回后的处理有两种办法，假如连续加工应税消费品，在委托加工环节已纳消费税可以抵扣，如果直接用于销售，计入销售成本。13某进出口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1美元8.3人民币。假定进口关税税率是40%，消费税税率是30%。要求：计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。解：（1）组成的计税价格（208.3（140）（130%）332万元（2）应纳增值税33

40、217%56.44万元（3）应纳消费税33230%99.6万元 14200年12月份，甲建筑公司中标某工程项目，项目总承包额为2000万元。甲公司将该项目中的建筑部分分包给乙公司和丙公司，分包价款为500万元和300万元。已知营业税税率为3%。要求：计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人。解：（1）甲公司应纳的营业税（2000500300）3%36万元（2）乙公司应纳的营业税5003%15万元（3）丙公司应纳的营业税3003%9万元（4）扣缴义务人是甲公司，即乙公司和丙公司的营业税由甲公司代扣代缴。15某饭店附设音乐厅，200年8月份取得收入50万元，其中餐饮收入25万元，客房收

41、入15万元，音乐厅收入10万元。（娱乐业营业税税率税务机关核定为10%）。要求：计算该企业8月份应缴纳的营业税。解：属于兼营不同税率的应税劳务，应分别核算。（1）餐饮、客房收入应纳营业税（2515）5%2万元（2）音乐厅收入应纳营业税1010%1万元（3）该饭店共纳营业税213万元16某进出品公司从美国进口一批货物，货物以美国的离岸价格成交，成交价折合人民币为1882万元，包括单独计价并经海关审核的向境外采购代理人支付的20万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的特许使用费60万元和卖方支付的佣金30万元；另支付货物运抵我国口岸的运费、保险费等其他费用48万元。假设该货物适用的关税税率为20%

42、、增值税税率为17%、消费税税率为10%。分别计算该公司进口环节应缴的关税、增值税和消费税。解：（1）计算应纳关税关税的完税价格1882602030482000万元应纳关税税额200020%400万元（2）计算应纳消费税 组成的计税价格（2000400）（110%）2666.67万元应纳进口消费税税额2666.6710%266.67万元（3）计算应纳增值税组成的计税价格2000400266.672666.67万元 应纳进口增值税税额2666.6717%453.33万元 17某市区一生产企业发生海关代征进口机器设备增值税20万元，出口货物退增值税50万元，内销货物取得172万元的零售收入。要求：

43、计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。解：按照城市维护建设税“进口不征，出口不退”的规定，该企业应缴城市维护建设税为：（1）应纳增值税172（117%）17%24.99万元（2）应纳城市维护建设税24.997%1.75万元（3）应交教育费附加24.993%0.75万元18某煤矿2002年1月签订以下合同：（1）与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计150万元；（2）与另一煤矿签订租赁合同，将本企业闲置的价值52万元的设备出租3台，租期1年，每台租金4万元；（3）与某电厂签订1份购销合同，上半年供煤70万吨，每吨50元；（4）与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入2提取

44、转让收入，每季度结息1次。请计算该煤矿2002年1月份应交印花税多少？解：（1）运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目中最高税率计税（即按仓储保管合同1）。应纳税额150000011500元（2）租赁合同应纳税额4000031120元（3）购销合同应纳税额700000500.310500元（4）技术转让合同签定时无法确定计税金额，先按定额5元贴花；季末结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花。该企业1月份共纳印花税150012010500512125元 19某纳税人2001年5月以自产液体盐80000吨和外购液体盐50000吨（已缴纳资源税）加工固体盐26000吨，并用于对外销售，取得销

45、售收入1300万元，已知固体盐税额为每50元，液体盐税额为每吨8元。要求：计算该纳税人本期应缴纳的资源税。解：应缴纳的资源税260005050000890（万元）20某全民所有制工业企业2002年度有关生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入600万元，取得房屋租金收入8万元，取得国债利息收入10万元；（2）结转产品销售成本420万元，支付产品销售费用45万元；（3）缴纳增值税8万元、消费税12万元、营业税0.4万元、城市维护建设税1.4万元、教育费附加0.6万元；（4）发生管理费用30万元；（5）改建和扩建房费用80万元，广告性赞助6万元，上交税务机关滞纳金3万元；（6）意外事故损失原材料8

46、万元，保险公司赔偿4万元。要求：计算该企业2002年度企业所得税应纳税额。解：（1）该企业2002年度收入总额600810618万元（2）可以从收入总额抵扣的项目金额42045120.41.40.63064513.4万元（3）免税项目金额10万元（4）全年应纳税所得额618513.41094.6万元（5）全年应缴纳企业所得税94.633%31.22万元212002年初，某国有企业向税务机关报送2000年度企业所得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为15万元，应纳税所得额也是15万元。税务机关经查账核实以下几项支出：（1）企业职工总数70人，全

47、年工资总额65万元，已列支，该省规定的计税工资标准为每月人均550元；（2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共11.4万元，已列支；（3）企业通过希望工程总额基金会向贫困地区希望小学捐赠款20万元，已列支；（4）企业全年发生业务招待费8万元，已列支。根据企业所得税暂行条例规定，对该企业超过准予列支标准的项目，在计算应纳税所得额时应分项进行调整，计算该企业应纳所得税税额。解：（1）超过按计税工资标准的部分：650000（5507012）188000元（2）超过按计税工资总额提取三项经费的部分：114000462000（2%14%1.5%）33150元（3）超过业务招待费列支标准

48、的部分：8000070000000.5%45000元（4）捐赠款20万元先调增应纳税所得额（5）经上述四项调整后应纳税所得额：1880003315045000200000150000316150元（6）准予列支的公益捐赠额3161503%9484.5元（7）经上述五项调整后纳税所得额3161509484.5306665.5元（8）该企业2002年度应纳企业所得税306665.533%101199.45元 22市区某企业2000年亏损40万元，2001年盈利20万元。因调整了经营方向加强了管理，2002年实现会计利润100万元。企业按（10040）33%计算缴纳了19.8万元的所得税。会计师事务

49、所审计2002年该企业的业务又发现以下事项：（1）出租房屋本年收入30万元未入账，也未缴纳营业税等；（2）房屋租赁合同中注明年租金收入30万元，租期三年。该合同未缴纳印花税；（3）销售费用中有一笔给购货方的回扣2万元，已在税前扣除；（4）营业外支出中包括向某山区小学直接捐赠的6万元，已在税前扣除；（5）实际支付的工资总额超过计税工资标准46万元，已按实际支付的工资计提了工会经费、福利费、教育经费；（6）会计利润中包括到期的国债利息收入10万元，从海南特区分回的投资收益50万元（海南企业适用15%的所得税税率）根据以上资料，2002年该企业应如何调整补交所得税？解：（1）2000年的亏损应先用2

50、001年的20万元弥补，未补完的20万元可用2002年的盈利弥补，企业不应扣除40万元，企业多扣除了20万元，应调增所得税。（2）见教材p378。23某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2001年，企业自行申报的销售收入总额52万元，发生的成本、费用74万元，全年亏损22万元，2000年尚有亏损10万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合理凭证，记录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为20%。计算2001年企业应缴纳的所得税额。解：适用核定征收办法的企业不享受企业所得税的各项优惠政策，也不适用五年补亏政策。（1）应纳税所得额74（120%）20%18.5万元（2）应纳所得

51、税额18.533%6.11万元24某生产性外商投资企业设在经济特区，1995年开业经营，经营期15年，1995年亏损60万元、1996年亏损86万元、1997年盈利70万元、1998年盈利100万元、1999年盈利90万元、2000年亏损40万元、2001年盈利10万元、2002年盈利100万元，2002年又从设在a国的公司分回税后利润30万元，a国公司所得税税率为20%（当地规定，免征地方所得税。题中的盈利与亏损均为应纳税所得额）。根据以上资料计算该生产性外商2002年应汇总缴纳的企业所得税。解：（1）开业初期有亏损的第一个年度为获利年度；第一个获利年度为1998年，补亏后盈利为24万元；（

52、2）1998、1999年度为免税年度；2000、2001、2002年减半征收企业所得税；2000年亏损，用2001、2002年的盈利顺序弥补；2002年弥亏后应纳税所得税为70万元。（3）计算扣除限额：分回税后利润还原为税前所得额30（120%）37.5万元扣除限额（7037.5）33%37.5（7037.5）12.38万元 在境外已纳税额37.5307.5万元（2）境内、外所得汇总纳税：因在境外已纳税款小于扣除限额，所以可据实抵扣；汇总纳税额7015%50%37.533%7.510.13万元25某酒店为外商投资企业，中外双方投资比例为6：4。适用30%的企业所得税税率和3%的地方所得税率。本

53、年实现的会计利润总额为420万元。经会计师事务所审计有关经营情况如下：（1）全年的营业收入1560万元；（2）在管理费中列支的交际应酬费15.3万元；为雇员在境外上保险支出10万元；（3）在营业外支出中列支的税收滞纳金及罚款8万元；（4）外国投资者将分得的税后利润中的50%用于投资扩建一个产品出口企业。根据以上资料计算该酒店本年应纳所得税及再投资应退税额（不考虑再投资限额）。解：（1）允许列支的交际应酬费50010（1560500）510.3超标列支额15.310.35万元（2）为雇员在境外支付的保险费10万元不得在税前扣除；（3）税收滞纳金及罚款8万元不得在税前扣除；（4）调增后的应纳税所得额4205108443万元（5）应纳企业所得税和地方所得税443（30%3%）146.19（万元