会计制度培训

1、一、工会新会计制度出台的背景 （一）98年版工会会计制度已执行了10年，很多核算内容已不适应现实的需要。 （二）社会主义市场经济进一步深化，各级工会职能发生了非常大的变化，突出维权、强调民生、社会和谐。 （三）工会经费收缴方式发生根本性变化，逐步深化的工会经费税务代征、财政代扣、收取筹备金是今后发 展的方向。 （四）财政资金拨付各级工会的方式发生重大变化，部分地区工会财政资金已纳入财政集中授权或直接支付 系统。 二、工会预算管理办法变化内容8章48条 工会预算管理办法 第一章总则 第一条为了加强预算管理和宏观调控，强化分配和监督职能，保障工会社会职能的履行和工运事业的发展 ， 根据中华人民共和

2、国工会法、中华人民共和国预算法等法律、法规，结合工会实际，制定本办法。 第二条工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手段，是 工会财务管理的重要内容。各级工会必须按照本办法办理工会预、决算。 第三条根据“统一领导，分级管理”的工会财务管理体制，工会预算一般分为五级管理 ，即：全国总工会、省 级工会、市级工会、县级工会、基层工会。 预算管理实行下管一级的原则。 建立乡镇（街道）工会的地方，省级以下预算管理级次由省级总工会根据本地实际情况确定后，报全国总工 会备案。 经全国总工会批准独立管理经费的中华全国铁路总工会、中国民航工会全国委员会、中国金融工会全国

3、委员 会，其预算管理级次由各自产业工会确定后，报全国总工会批准。 第四条县级以上（含县级，下同）工会对独立核算事业单位的补助及企事业单位按规定上缴的收益列入本 级预算；未独立核算的事业单位，其收支要全额列入本级预算。 第五条各级工会要认真执行上级工会批准的预算。未经规定程序批准不得变更。 第六条 预算年度自公历1月1日起至12月31日止。 第七条预算收支以人民币元为计算单位。 第二章预算管理职权 第八条工会预算包括本级预算和单位预算。本级预算是指各级工会本级次范围内工会经费收支（含所属建 立预算管理关系的机关和单位）的总预算。单位预算是指与本级预算有相关经费收支管理关系的工会机关、企事 业单位

4、的预算。 第九条 实行本级预算管理的工会，其职权是： 1、编制本级预算、决算草案和预算调整方案。 2、 审批下一级工会和依靠本级供给经费的工会机关及所属独立核算企事业单位的预算、决算，汇总本级及所 属各级工会的决算。 3、组织本级预算的执行，按规定程序办理预算调整。 4、监督、检查下级工会和依靠本级供给经费的工会机关及所属独立核算企事业单位的预算执行情况。 5、协调处理工会与同级政府财政、税务等部门及其他有关部门在工会预算管理方面的政策和经济关系。 各级工会财务部门是本级预算管理的职能部门，具体负责本级预算管理工作。 第十条 实行单位预算管理的工会机关、企事业单位，其职权是： 1、编制本单位预

5、算、决算草案和预算调整方案。 2、 按照批准的预算，积极组织各项收入，合理安排各项支岀，办理各项核算业务，保证预算任务的完成。 3、指导、监督所属单位或部门核算单位的各项财务收支工作。 4、按规定程序办理预算调整。 5、定期向主管工会财务部门报告预算执行情况。 第三章预算收支范围 第十一条工会预算由预算收入和预算支岀组成。 预算收入包括：1.会费收入；2.拨缴经费收入；3.上级补助收入；4.政府补助收入；5.行政补助收入；6. 事业收入；7.投资收益；8.其他收入。 预算支岀包括:1.职工活动支岀；2.维权支岀；3.业务支岀；4.行政支岀；5.资本性支岀；6.补助下级支岀； 7.事业支岀；8.

6、其他支岀。 第四章预算编制与审批 第十二条 工会预算编制的原则是：统筹兼顾，保证重点；量入为岀，收支平衡；真实合法，精细高效。 第十三条工会的年度预算应根据有关政策法规、上级工会要求、预算编制原则和本年度工会工作计划编制。 本年度无重大支岀项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得岀现赤字。 第十四条预算收入的编制，要按照收入来源，充分考虑本年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地 编制。 第十五条 预算支出的编制，要坚持勤俭节约，体现工会工作特点，要优化经费支出结构，把资金使用的重点 安排在维护职工权益、为职工服务和工会活动方面。 第十六条县级以上工会行政性支岀预算，应参照同级政府的有关

7、规定、制度、费用标准以及核定的人员编制 编列。 第十七条县级以上工会接受的财政补助资金要纳入预算管理，依据财政确定的开支范围专款专用。不得截 留、挪用和改变资金用途。 第十八条 各级工会的办公、职工活动场所等基本建设，根据工会法及国家有关规定,应由同级政府或 行政解决。 县级以上工会的办公和职工群众的文化、教育、体育活动设施，在政府给予大部分补助的前提下，经上级工会 批准，可以动用少量经费弥补不足，上级工会也可根据情况给予适当补助。 第十九条 房屋建筑物购建、专项设备购置、大型修缮等预算，需附经有关专业部门论证的可行性工程项目 论证报告、立项批复、开工许可等相关文件，按照工程进度及资金状况编制

8、当年预算。列入地方基本建设或更新 改造计划的工程项目，应附地方政府或相关部门文件。 第二十条 各级工会用部分结余经费投资时，必须进行可行性经济分析论证，提岀书面报告，报职能部门审核， 工会委员会（或常委会）讨论通过后，方可列入预算。 第二十一条 县级以上工会预算，可在本级预算支岀总额的百分之五以内编列预备费，用于当年难以预见的 特殊开支。 第二十二条县级以上工会根据需要，可以从本级经费结余中安排一定数额的后备金作为储备，用于特殊情况 下的资金需要。需要动用时，必须经过本级工会经费审查委员会审议，工会常委会批准，并报上级工会备案。 第二十三条县级以上工会应根据全国总工会规定提取增收留成基金、财务

9、专用基金和工会干部权益保障金。 第二十四条 全国总工会每年10月提出下年度省级工会编制预算的要求。省、市、县级工会应根据上级工会 编制预算的要求，结合实际情况进行部署，并按照上级工会规定的时间上报下年度预算。 第二十五条 各级工会的本级预算草案，由各级工会财务部门编制， 经工会委员会（或常委会）讨论通过，并经 本级经费审查委员会审查通过后 ，报上一级工会审批或备案。 上一级工会有权提出修订预算的意见和要求，下级工 会根据提出的意见和要求调整预算。 依靠本级工会供给经费的工会机关及所属独立核算事业单位的预算草案由本级工会审批。 全国总工会预算草案，经全国总工会经费审查委员会审查通过后，由全国总工

10、会书记处批准后执行。 第二十六条 各省级工会的本级预算（附工会机关预算），应在3月15日前报送全国总工会审批 ，全国总工 会应于30个工作日内及时批复。 市级以下（含市级）工会本级预算的报批时间，由省级工会确定。 第五章预算的执行与调整 第二十七条各级工会预算由本级工会委员会（或常委会）组织执行，具体工作由本级工会财务部门负责。 第二十八条各级工会应按照预算确定的任务积极组织收入。 第二十九条 各级工会要按照全国总工会、省级总工会的规定及时、足额拨缴工会经费，不得截留、挪用。 第三十条 各级工会预算在批准之前只能开支必要的基本费用及帮扶、送温暖等支出。建设工程、设备工具 购置、大型修缮和信息网

11、络购建等费用一般不得开支，因特殊原因必须提前开支的，经工会委员会（常委会）或 主席办公会议同意，可控制在年度预算的25%以内。预算批准后，按照批准的预算执行。 第三十一条各级工会应根据年度支岀预算和用款计划拨款。不得办理超预算、超计划的拨款,不得越级办理 预算拨款。 第三十二条 各级工会要加强预算支出的管理 ，严格执行预算和财务制度 ，不得擅自扩大支出范围，提高开支 标准，不得以领代报，不得擅自改变预算资金用途。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等支出 应经有关专业部门审核后执行。 第三十三条 各级工会要严格控制行政支岀，专项资金必须专款专用。应纳入集中采购范围内的支岀，按有 关规

12、定办理。 第三十四条 各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追加项目，经有关部门审核，报工会委员会（常 委会）或主席办公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。 第三十五条各级工会预算在执行过程中，遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调 整方案，每年以一次为限 ，其编制、审批与预算编制审批程序相同。 第六章决算 第三十六条 工会决算是工会收支预算的执行结果。各级工会应按上级工会的要求编制年度决算。决算未经 批准前，称为决算草案。 第三十七条 编制决算草案，必须符合法律法规，做到收支数额准确，内容完整，报送及时（附报工会机关决算 草案）。 第三十八条跨年度的基本建设工程，决

13、算前按年度拨岀数编报，最后年度工程竣工后，经具有相应资质的 社会中介机构审核确认，按审核确认数扣除以前年度决算数后的余额，编制年度决算。 第三十九条 决算草案的审批程序与预算草案审批程序相同。 第四十条 省级工会的本级决算，应在3月15日前报送全国总工会审批 ，全国总工会应于 30个工作日内及时 批复。 市级以下（含市级）工会决算的报批时间，由省级工会确定。 第四十一条各级工会的决算，应按上级工会的要求逐级汇总上报。 第七章监督 第四十二条各级工会财务部门负责监督检查下级工会和本级工会所属单位预算的执行。 第四十三条 各级工会的预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查审计监督。预算执行情况

14、要接受 上一级工会经费审查委员会的审计监督。 第四十四条各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效考评制度。 第四十五条有违反本办法规定，擅自改变预算资金的性质和使用范围，截留挪用项目资金；隐瞒收入，虚 列支出，造成会计信息严重失真；擅自决定重大开支项目等行为的，上级工会应责令其做出检查，并要求纠正。 情节严重，造成经济损失的，对负有直接责任的负责人和相关人员，按照国家法律法规和工会的有关规定追究其责 任。 第八章附则 第四十六条 本办法自2010年1月1日施行。1998年9月9日颁发的工会预算管理办法同时废止。 第四十七条 本办法由全国总工会财务部负责解释。 第四十八条 省级工会可根据本办法

15、，结合本地区、本系统的实际，制定具体的实施细则。 附件工会经费收支预决算编报要求及表格 工会经费收支预算表 编制单位：（公章）（年度）报表日期： 年 月曰单位: 元 科目 上年决算数 本年预算数 说明 编号 名称 401 会费收入 402 拨缴经费收入 403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305: 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 404 政府补助收入 405 行政补助收入 406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 本年收入合计 501 职工活动支出 50101 职工教育费 5010

16、2 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动费 502 维权支出 50201: 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205: 送温暖费 50206 其他维权支出 503 业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务费 504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出 505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 505

17、04 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出 506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603: 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 507 事业支出 508 其他支出 预备费 本年支出合计 本年结余 加：上年结余 加:本年收回投资 减：本年投资 减：本年提取后备金 期末滚存结余 工会主席：经费审查委员会主任：财务负责人：制表: 工会经费收支决算表 编制单位：（公章）（年度）报表日期： 年 月曰单位: 元 科目 核定预算数 决算数 完成预 算% 说明 编

18、 号 名称 401 会费收入 402 拨缴经费收入 403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 404 政府补助收入 405 行政补助收入 406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 本年收入合计 501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动费 502 维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖

19、费 50206 其他维权支出 503 业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务费 504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的 补助 50404 其他行政支出 505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50506 大型修缮 50507 信息网络购建 50508 其他资本性支出 506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助

20、50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 507 事业支出 508 其他支出 预备费 本年支出合计 本年结余 丽上年结余 莎本年收回投资 顾本年投资 减：本年提取后备金 期末滚存结余1 工会主席：经费审查委员会主任：财务负责人：制表: 工会收支决算汇总表 以下内容按新制度要求，同时紧密结合成都工会财务运转体系和区（市）县工会，本级直属基层工会会计核 算特点进行讲授。 （一）制度体系九章47条，原制度七章 52条。 包括： 1、工会会计制度 2、工会会计制度一会计科目和会计报表 3、工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定，比原制度外延进一步扩大。 4、财政部中华全国总工

21、会关于做好贯彻实施新工会会计制度准备工作的通知 （二）总则 共13条 需理解的要点有： 1、制订主体发生变化。新会计制度由财政部颁布，更具权威性、统一性、通用性，公信力更高，更便于 般人理解。 2、制订依据发生变化。新会计制度是根据会计法、工会法制定，原制度是依据工会法、工会章程、工会预 算管理办法制定。 3、适用于各级工会组织。原工会会计制度分为基层和县以上工会会计制度，现进行了统一（不包含工会所 属事业单位）。 4、明确了国库集中支付业务的处理，进一步明确上级补助，国库集中支付的分立和合并，进一步清晰了工 会内部往来的核算，顺往来科目。 5、强调建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部

22、稽核制度。 6、明确提出县上工会建立财务专设机构，如财务部，强调会计代理计账公司可承担工会的会计业务。 7、 会计要素的平衡公式发生变化。资产=负债+净资产（收入支岀）。 8、 会计核算的一般原则强调重要性原则，会计信息要满足使用者的要求，使用者主要指上级、会员、职工、 非盈利性组织，强调对公众负责。 9、会计核算以收付实现制为基础，权责发生制为补充。 10、新会计制度进一步强调按照会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定，对会计凭证、账薄、报表、 档案进行了统一管理。 （三）会计科目 1、新会计科目共 42个，包括: 资产类科目 负债类科目 净资产科目 收入类科目 支岀类科目 12个。原13

23、个，其中有2个涉及二级科目，主要是财政应返还额度、应收上级经费。 8个，其中1个涉及二级科目，主要是应付下级经费。 6个，其中1个涉及二级科目，主要是专用基金。 8个，其中1个涉及二级科目，主要是上级补助收入。 8个，其中6个涉及二级科目，主要有职工活动支岀、维权支岀、行政支岀、业务支岀、资本性 支出及补助下级支出。 上述科目变化的特点: 第一，部分科目的称谓发生变化。 第二，部分科目核算的内容发生变化。 第三，部分科目核算紧密结合工会的维权和帮扶职能。 第四，工会经费税务代征、财政代扣、国库集中支付纳入工会核算体系 2、新旧会计科目区别： 资产类科目的区别与联系 原科目 新科目 现金 库存现

24、金 银行存款 银行存款 经费集中户存款 暂付款 其他应收款 借出款 借出款 库存材料 库存物品 有价证券 投资 投资 专项资金占用 在建工程 应收上解经费 上收下级经费 应收上级补助 应收上级经费 应收上级补助 应收上级转拨费 应收建会筹备金 拨出经费 固定资产 固定资产 负债类科目的区别与联系 原科目 新科目 应付上解经费 应付上级经费 应付补助下级经费 应付下级经费 应付下级补助 应付下级转拨经费 应付建会筹备金 暂存款 其他应付款 借入款 借入款 代管经费 代管经费 拨入经费 拨入专项资金 在建工程占用资金 净资产类科目的区别与联系 原科目 新科目 固定基金 固定基金 投资基金 投资基金

25、 专用基金 专用基金 增收留成基金 财务专用基金 权益保障金 后备基金 后备金 经费结余 结余 预算周转金 收入类科目的区别与联系 原科目 新科目 会费收入 会费收入 拨缴经费收入 上级补助收入 政府或行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入 支出类科目 原科目 会员活动费 职工活动费 工会业务费 工会行政费 专项资金支出 拨缴经费收入 上级补助收入 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入 耳的区别与联系 新科目 职工活动支出 职工教育费 文体活动费 宣传活动费 其他活动支出 维权支出 劳动关系协调费

26、劳动保护费 法律援助费 困难职工帮扶费 送温暖费 其他维权支出 业务支出 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务支出 行政支出 工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助 其他行政支出 资本性支出 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建 其他资本性支出 补助下级支出 补助下级支出 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 事业支出 事业支出 上解经费支出 其他支出 其他支出 3、重点事项举例：2010年 (1)库存现金 川成公司工会年终库存现金盘点，现金短缺200元，其中100元由责任人赔偿 会计分录：借：其它

27、应收款100元 其它支岀100元 贷：库存现金200元 强调：现金年终要盘点；现金短缺要落实责任。 2、库存物品 川成公司工会年终实物盘点，盘盈照相机1台，公允价450元 会计分录： 借：库存物品450元 贷：其它收入450元 注意要点： 1、每年至少盘点一次 2、一般按个别计价处理 3、强调公允价 3、借支款 川成公司工会借支系统内的长江公司工会用于工会工作经费5万，根据合同协议及主席办公会议纪要等资料 借：借出款 贷：银行存款 三年后，部分还入 借：银行存款 其他支出 贷：借出款 4、呆坏账处理 川成公司工会挂帐 借：其他支出 贷：其他应收款 帐务处理。 5万 5万 2万，其他1万经研究转

28、做对长江公司工会资助。 2万 10年前垫支合作办学费 5万，应对方原因经本次主席办公会批准列入呆坏帐处理。 5万 5万 注意要点: 1、逾期三年以上 2、因债务人原因 3、经批准确定 4、无法收回 川成工会2010年元月，收取职工缴纳互助保险经费个人部分3万元，3月厂工会上缴市总互助保险办互 保经费5万元。 借：库存现金3万 贷：代管经费3万 借：代管经费3万 借：维权支出一一劳动保护费2万 贷：银行存款5万 5、投资 注意要点： (1) (2) (3) 主要针对大型企业工会，县级地方工会一般不主张对外投资。 投入稳定能把握和能控制的项目。 投入资金后不影响工会正常工作所需资金。 实物投入按评

29、估价。 （4） 举例： 川成工会，用历年累计结余经费（一般应与对应的货币资金余额一致）中的10%购买国库券 1辆汽车（帐面价10万，评估价8万）与行政方合作对外投资。 17 万（5+12） 17万 5万，另用货 币资金12万，工会所属 1、借：投资 贷：银行存款 2、借：结余 贷：投资基金 17万 17万 3、借：投资 贷：投资基金 10万 10万 4、借：固定基金 贷：固定资产 收到国库券利息 0.5万，合作方支付年投资收益5万。 借：银行存款5.5万 贷：投资收益5.5万 三年后，除国库券外结束投资行为，清算分得剩余资金18万。 1、借：银行存款 12万 贷：投资 12万 借：投资基金 1

30、2万 贷：结余 12万 2、借：银行存款 6万 贷：其他收入 （投资收益） 6万 借：投资基金 8万 贷：投资 8万 若投资全部为货币资金 1、借：银行存款 18万 投资收益 2万 贷：投资 20万 2、借：投资基金20万 贷：结余20万 6、在建工程 注意要点：按照国家现行规定。对较大规模的建设工程 1、统一招标比选，资金行政提供。 2、主席办公会集体研究本级经审参与，必要时地方党纪检部门要参与决策及论证过程的监督。 3、应有社会独立的工程监理部门参与，出具独立的基建预决算审计报告。 4、工会不直接与建设单位发生业务关系。 川成公司工会改扩建文化宫当年投入80万。其中行政方补助 70万。 借

31、：银行存款70万 贷：行政补助收入70万 注意要点： 工会涉及房屋修建、改造，大型办公设备、设施的购买，按现行制度规定应由行政方提供。 1、借：在建工程80万 贷：在建工程占用资金80万 2、借：资本性支岀80万 贷：银行存款80万 第二年工程完工后，通过验收、基建决算、社会审计等程序，确定决算资金200万, 1、借：固定资产200万 贷：在建工程200万 2、借：在建工程占用资金200万 贷：固定基金200万 7、固定资产 注意要点： 1、使用年限一年以上基本保持原有实物状态。 2、 工会资产认定固定资产的标准，一般性固定资产单价500元，专用设备单价 800 元) 根据有关批复转帐 元。(

32、企业单价 2000 3、分5类 (1) 房屋建筑物 (2) 专用、一般设备 (3) 文物和陈列品 (4) 图书 (5) 其他 4、每年至少盘点一次 5、对外投资按评估价 6、盘盈按公允值 7、设专门辅助帐预计使用年限应计提折旧(直线法)预计净值 川成工会岀售旧复印机 1、借：银行存款 贷：其他收入 1台，帐面价2万，卖0.8万，发生运输费 0.1万。 0.7 万(0.8-0.1) 0.7万 2、借：固定基金2万 贷：固定资产2万 8、专用基金 只适用于县以上地方总工会 9、会费收入 注意要点： 1、依法收取 2、按比例提取 3、自收自用 川成工会当年依法收到会员交纳的按工资薪金05%。计算工会

33、经费 2万。 借：库存现金2万 贷：会费收入2万 10、拨缴经费收入 工会经费库税银状态下流程 川成公司2010年4月通过网上申报系统与上季度应缴纳相关税种一道申报拨付。拨付上季度2%工会经费 10万，公司工会按收到银行收款通知书5.7万做账务处理。 借：银行存款5.7万 贷：拨缴经费收入5.7万 公司财务凭付款手续做账务处理。 借：管理费用10万 贷：银行存款10万 注意要点： 1、关于计提工会经费工资基数，新企业会计准则，工资总额已变为职工薪酬，包含内容在原有基础上有较 大变化，增加了相应的公积金。 2、 07年底颁布的所得税实施办法已取消了计税工资，同时计提工会经费在工资薪酬基础上的2%

34、以内税前 扣除。 3、 新执行的所得税实施办法，统一内外资所得税，上缴比例按25% （原33%）。 11、行政补助收入 注意要点： 1、此补助收入一般都有特定的用途 2、补助前置条件是行政方已交足工会经费 3、补助款应在规定的时间和范围内使用完成 川成工会当年收到行政方拨来的厂工会会员代表大会补助款1万，补助工会开展技能比赛活动费5万。 借：银行存款6万 贷：行政补助收入6万 12、上级补助收入 川成工会2010年11月收到上级工会对本厂困难职工送温暖补助5万元。 借：银行存款5万 贷：上级补助收入一一送温暖补助5万 川成工会国庆前夕清理一批低值废旧物品（低于固定资产计价标准），变卖收入200

35、0元。 借：库存现金0.2万 贷：其他收入0.2万 13、职工活动支岀 川成工会2010年支付本厂5名职工获取“劳动技能证书”，费用报销2000元，厂工会开展全民健身体育活 动费2万元，先进工作生产者专栏宣传费5000元，组织职工春游爬山 1.5万元，厂工会看望生病住院的6名职工 3000 元。 借：职工活动支出 4.5万 职工教育费 0.2元 文体活动费 2万 宣传活动费 0.5元 其他活动支岀 1.8万 贷：银行存款 4.5万 川成工会12月下旬为本厂困难职工送温暖，走访困难职工送去慰问金 2万元由本厂工会支付）。 借：维权支出一一送温暖费 贷：库存现金 川成工会5月份派岀 表彰分工会建家

36、先进集体 7万元（其中：5万元上级工会补助, 7万 7万 2名工会干部参加集体合同谈判培训2000元，召开换届代表会、会员代表大会 2万, 3万，接待系统内企业工会的参观交流学习 借：业务支岀5.4万 培训费0.2万 会议费2万 专项业务费3万 其他业务支岀0.2万 贷 银行存款5.4万 川成工会9月份购买办公桌一台 1000元，购买印刷纸张 800元。 借 行政支岀其他行政支岀 0.18 万 贷 银行存款 0.18 万 借 固定资产0.1万 贷 固定资金0.1万 川成工会补助5个分工会会员活动经费1万元，分工会已完善相关的手续。 借 其他应收款 1万 贷 库存现金 1万 借 职工活动支岀其他

37、活动支岀 1万 贷 其他应收款 1万 2000 元。 注意要点： 不能使用补助下级的科目。 川成工会4月份支付厂工会兴办的非独立核算的洗染店经费 8000元，8月份收洗染店半年收入 4000 元。 借: 事业支出 0.8万 贷: 库存现金 0.8万 借: 库存现金 0.4万 贷: 事业收入 0.4万 川成工会经主席办公会集体研究，捐赠外省受灾地区经费 借：其他支出1万 贷：银行存款1万 （四）会计报表格式 1万。 编号 会计报表名称 编制期 工会01表 资产负债表 月报、年报 工会02表 收入支岀表 月报、年报 工会01表附表1 往来款项明细表 年报 工会02表附表1 经费收缴情况表 季报、年

38、报 会计报表格式 资产负债表 工会 01表 编制单位: 元 年一月日 单位: 资产 年初数 期末数 负债与经资产 年初数 期末数 一、资产 二、负债 101 库存现金 201 应付工资（离退休 费） 102 银行存款 202 应付地方（部门）津 贴补贴 111 零余额账 户用款额 度 203 应付其他个人收入 112 财政应返 还额度 211 借入款 121 借出款 221 应付上级经费 131 应收上级 经费 222 应付下级经费 132 应收下级 经费 225 其他应付款 135 其他应收 款 231 代管经费 141 库存物品 负债合计 151 投资 161 在建工程 三、净资产类 16

39、2 固定资产 301 固定基金 302 在建工程占用资金 311 投资基金 321 专用基金 322 后备金 331 结余 净资产合计 资产总计 负债与净资产总计 工会主席：财务负责人：复核：制表: 资产负债表编制说明（表结帐不结方式） （一）本表反映工会某一会计期末全部资产、负责和净资产的情况。大型企业工会县以上地方工会工会事项 较多的基层工会应当编制月度或季度（半年）、年度资产负债表，其他单位可以根据需要编制季度、年度资产负 债表。 （二）编制年度资产负债表时，将“期末数”栏改为“年末数”栏。 （三）本表“年初数”栏内各项目，根据上年度资产负债表“年末数”栏内各对应项目数字填列。 （四）本

40、表“期末数”栏内各项目，根据本期末总账各科目余额填列。“结余”项目也可以根据上期资产负 债表“结余一一期末数”加上本期收入支岀表“本期结余一一本月数”并加上本期收回投资、减去本期对外投资 后的金额填列。 年度资产负债表“年末数”栏内各项目，根据本年末总账各科目余额填列。 收入支岀表 工会02表 编制单位：年月单位: 元 项目 本月数 本年累计数 一、收入 401 会费收入 402 拨缴经费收入 403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 404 政府补助收入 4

41、05 行政补助收入 406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 本期收入合计 二、支出 501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出 502 维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律 援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 503 50301 50302 50303 50304 50305 业务支出 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他义务支出 504 50401 50402 50403 50404 行政 工资 商品 对个 其

42、他 支出 福利支出 和服务支出 人和家庭的补助 行政支出 505 50501 50502 50503 50504 50505 50506 50507 资本 房屋 办公 专用 父通 大型 信息 其他 性支出 建筑物购建 设备购置 设备购置 工具购置 修缮 网络购建 资本性支出 506 补助下级支出 50601 50602 50603 50604 50605 50606 50607 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 507 事业支出 508 其他支出 本期支出合计 三、本期结余 财务负责人: 复核: 制表: 工会主席： 收入支岀表编制说明 （一）本表反映工会某

43、一会计期间（时期数）全部收入、支岀和结余的情况。工会至少应当编制月度、年度 收入支岀表，可以根据需要编制季度、半年度收入支岀表。 （二）编制年度收入支岀表时，将表头中的“年 月”改为“年度”；并将“本月数”栏改为“本 年数”栏，将“本年累计数”栏改为“上年数”栏。 （三）本表“本月数”栏内各项目，根据本月总账科目借方或贷方累计放生额填列。 （四）本表“本年累计数”栏内各项目，根据本月末总账各科目累计发生额填列，也可以根据上月收入支岀 表“本年累计数”加上本月收入支岀表“本月数”后的金额填列。 年度收入支岀表“上年数”栏内各项目，根据上年度收入支岀表“本年数”栏内各对应项目数字填列。 往来款明细

44、表 资产类科目 具体内容 金额 负债类科目 具体内容 金额 借出款 借入款 （按明细项目列） （按明细项目列） 应收上级经费 应付上级经费 （按明细项目列） （按明细项目列） 应收下级经费 应付下级经费 （按明细项目列） （按明细项目列） 其他应收款 其他应付款 （按明细项目列） （按明细项目列） 代管经费 （按明细项目列） 年 月 工会主席: 复核: 制表: 编制单位: 元 财务负责人： 经费收缴情况表 工会01表附表1 单位： 编制单位: 元 季度 工会02表附表1 单位: 目 应收经费 应收上 级经费 应收下 级经费 比例 金额 比例 金额 比例 拨缴经费 收入 （本级） 应付经费 应付

45、上 级经费 应付下 级经费 比例 金额 比例 金额 金额 已付 上级 经费 （与上下级核对后填列） 总计 工会主席：财务负责人：复核：制表: 四、新旧会计制度衔接 (一)做好调账前的准备工作 1、工会在2009年12月31日及之前，仍应当按照原制度进行会计核算和编报会计表。 2、应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查，对在清查中发现的资产报废、毁损、盘 盈、盘亏，按现行规定程序进行处理。 3、对已收到的上级和行政补助及相关支岀进行清理。 4、对各项往来款、投资等进行清理。 举例： (1) 09年12月15日，川成公司工会在资产清查中盘亏一批库存材料，原账面价值400元。 经

46、批准后，做会计处理。 借：其他支岀400元 贷：库存材料400元 (2) 川成工会一批电器严重毁损，原账面价值1万元，变价收入1000元，未发生清理费用。 经批准后，做以下处理。 借：固定基金 1 万 贷：固定资产一一专用设备1 万 借：现金1000 元 贷：其他收入1000 元 (3) 川成工会年底清理把已支岀的厂行政拨付的厂庆活动费补助挂账余款转入收入2000元。 借：暂存款 2000 元 贷：行政补助收入 2000元 (4) 川成工会在清理中盘盈一对7成新的球拍，该型号的球拍市场售价200元。 经批准后，做会计处理。 借：库存材料 140 元 贷：其他收入 140 元 企事业基层工会经费

47、收支决算表(一) 时间：2009年1月 1日一2009年12月31日 单位：元 科目 核定预算数 决算表 完成预算% 说明 编号 名称 401 会费收入 8000 9000 112.50% 402 拨交经费收入 230000 250000 108.70% 403 事业收入 15000 15000 100% 404 上级补助收入 40000 4043 专项补助 40000 4044 其他补助 405 政府或行政补助收入 25000 32000 128% 406 投资收益 6000 6000 100% 407 其他收入 3000 5140 171% 本年收入合计 287000 357140 124

48、% 501 会员活动费 28000 30000 107% 502 职工活动费 100000 116% 5021 职工教育费 10000 110% 5022 文体活动费 30000 93% 5023 宣传活动费 20000 105% 5024 其他活动费 40000 140% 503 事业支出 20000 105% 504 工会业务费 30000 263% 5041 培训费 5000 5042 会议费 8000 7800 5043 专项业务费 12000 51700 5044 外事费 1000 5045 其他业务费 5000 13000 505 工会行政费 5051 人事费 5052 公务费 5

49、053 修缮费 5054 购置费 5055 其他费 506 专项资金支出 508 其他支出 509 上解经费支出 98900 109% 本年支出合计 276900 353900 128% 本年经费结余 10100 3240 力加:上年经费结余 200000 200000 力卩：本年收回投资 50000 50000 减：本年投资 20000 20000 期末滚存经费结余 240100 233240 97% 资产负债表（二） （本表适用基层工会）2009年12月31日结转前工会01表 单位：川成公司工会单位：元 编 号 资产部类 年初数 12月发生数 年末数 编 号 负债部类 年初数 12月发生数

50、 年末数 一、资产类 二、负债类 101 现金 暂存款 3000 -2000 1000 102 银行存款 借入款 104 有价证券 代管经费 90000 90000 105 暂付款 负债合计 93000 91000 106 借岀款 三、净资产类 107 库存材料 固定基金 100000 -10000 90000 108 投资 投资基金 50000 20000 114 固定资产 经费结余 200000 230000 资产合计 净资产合计 350000 340000 五、支岀类 四、收入类 501 会员活动费 会费收入 9000 502 职工活动费 拨交经费收入 250000 503 事业支岀 事

51、业收入 15000 504 工会业务费 上级补助收入 40000 508 其他支岀 政府或行政补助收入 2000 32000 509 上解经费支岀 投资收益 6000 其他收入 140+1000 5140 支岀合计 收入合计 357140 资产部类总计 负债部类总计 443000 788140 工会主席财务负责人制表 资产负债表编制说明： 1、本表分别设计了基层、县以上工会两种，根据工会级次选用； 2、本表作为月、季报时，期初数填报上月（季）末余额表，作为年报时填报上年末余额； 3、本表期末数按月、季、年末总账各科目的余额数填报； 4、本表固定资产、投资期初、期末数应与固定基金、投资积极金的期

52、初、期末数核对一致； 5、本表经费结余科目的期初、期末数应与收支决算表经费结余的期初、期末数一致； 6、本表拨出经费科目的期初、期末数应与工会机关、事业单位报表的拨入经费科目的期初、期末数一致。 7、本表作为本级工会决算报表时，应将本级财务部、机关供给经费单位的决算报表合并编报。 8、本表作为年终结账后的资产负债表应无收支科目的余额。 资产负债表（三） （本表适用基层工会）2009年12月31日结转后工会01表 单位：川成公司工会单位：元 编 号 资产部类 年初数 12月发生数 年末数 编 号 负债部类 年初数 12月发生数 年末数 一、资产类 二、负债类 101 现金 5000 暂存款 30

53、00 -2000 1000 102 银行存款 243000 借入款 104 有价证券 10000 代管经费 90000 90000 105 暂付款 7000 负债合计 93000 91000 106 借岀款 20000 三、净资产类 107 库存材料 8000 固定基金 100000 -10000 90000 108 投资 50000 投资基金 50000 20000 114 固定资产 100000 经费结余 200000 233240 资产合计 443000 净资产合计 350000 343240 五、支岀类 四、收入类 501 会员活动费 会费收入 502 职工活动费 拨交经费收入 503

54、 事业支岀 事业收入 504 工会业务费 上级补助收入 508 其他支岀 政府或行政补助收入 509 上解经费支岀 投资收益 其他收入 支岀合计 收入合计 0 资产部类总计 443000 负债部类总计 443000 434240 工会主席财务负责人制表 资产负债表编制说明： 1、本表分别设计了基层、县以上工会两种，根据工会级次选用； 2、本表作为月、季报时，期初数填报上月（季）末余额表，作为年报时填报上年末余额； 3、本表期末数按月、季、年末总账各科目的余额数填报； 4、本表固定资产、投资期初、期末数应与固定基金、投资积极金的期初、期末数核对一致； 5、本表经费结余科目的期初、期末数应与收支决算表经费结余的期初、期末数一致； 6、本表拨出经费科目的期初、期末数应与工会机关、事业单位报表的拨入经费科目的期初、期末数一致。 7、本表作为本级工会决算报表时，应将本级财务部、机关供给经费单位的决算报表合并编报。 8、本表作为年终结账后的资产负债表应无收支科目的余额。 五、新旧会计科目的结转 1、资产、负债、净资产类科目结转 （1）按照原科目名称及年末余额直接结转。这种方式实用于原账中的“借岀款”和“固定资产”科目。 （2