【纯干货】申报表填写案例分析

1、【纯干货】申报表填写案例分析 近期，国家税务总局发布了国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项 的公告（国家税务总局公告2019年第15号），明确增值税一般纳税人申报 表（以下称申报表）部分调整内容。 小编以案例分析的形式梳理本次增值税改革新政策实行后申报表的填 写要点。 大家一起来学习吧！ 案例分析 室帳1 :开段；1耳购发祟用报表埴肖當制 某企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售一批货物，开具一张13% 税率的增值税专用发票，金额100000 元，税额13000元；发生有形动产 经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000 元， 税额6500元 分祈 根捋（:财政

2、部税务总局海关总雪关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税 务总局 海关总箸公告201 9年篦39号）笔一築规走一堵值税一般纳税人发生増值税应税销 售行为或者逬货物原适用16怕税率的税莖调整为13席企业销售上述应税货纵 服务适用13%稅率应开具13%稅吏发票。 廐（国家稅务总局关于调整堵值稅纳祝申报有茨事项的公告（国家稅务总局公告 201 9年第15号）筲一条规走.原堵值说纳稅由报表附列资料（一）（本期销售情况明 虫以下称附列资斜（一）中的篦1栏项目名称田T6%税率的货物及加工修理悸配芽 势调整为73%税率的贷物及加工慘理慘配旁务.第2栏项目名称田76%税率的服务. 不动产和无形资产调塞为7

3、3%税率的服务.不动产和无形资产J因此开具的祝率为 13%的垢值税专用发拿、堵值税普通发票列明的金SL税颤应埴与在X3%税率的贷物及 加工慘理修配劳务13%稅車的服务.不动产和无形資产的对应栏次。 1.幺附列资料（一）第1行73%稅率的賁物及加工修理修配劳务”； 本行开具塔值税专用发票”植售贾列= 100000（元） 本行开具笔值悅专用发票滞项（应纳）稅酿列3000（元） C附列资料（一）策2行7 3%稅率的服务.不动产和无形资产： 本行开具具他发票带售疵列二50000（元） 本行开具具他发票催项（应纳）祝额”列=6500（元） 本月馆项（应纳）稅颤合计二13000十6500二19500（元）

4、 该企业2019年4月（稅款所属期）附列资斜（一“埴报如下所示: 曲i vn tw ” a M 9 t M 4 M IWMI 19 liF Ml o inw gWBW 1 iom WOO i：) MD OB dlMk a jMMaraioewM bi mm 9 erm mt 注；为方便举例说明在埴写卖例中只截取了由报表的部分栏次（下同）埴写的数 鰭可能存在不完整的情况。 2该企业2019年4月（税款所屈期）t堵值税纳税甲抿表1一般纳税人适用）（以下称 主轰）埴根如下所示： MM IR （-HWaAMRI） 畀續重庄拿*人/说爻! 保斤複胃$輛*03M ftVIR !！ 月 日夏 毫 H 日日，

5、 月Btaatfii fti 6EA FRIR 1J | 1 MU (1 ilftn Att& I工18红 ArrtA* leinfis 2 一”目 KitR 娄目 拿月W :f M 1 |9A4HiarnMii 1 1SOO M:SRMMa FjR0 3 4 r4ttNMlll s i . nt 4rdutn 1 OB 9 9 *供。 ie V n ioo en 12 jMW疑 13 flwrvwHvC z *. SHM IS iteiHRSiiBrmMttafjir ! QMtowtlad ： to f|a * ann tl-! WHr AHn(：凭 M 迄 GWrtBwit 21”Z32

6、3 Ioo 窣例2 :开貝9%税率友票申报期写起例 某企业为堵值税一般纳税人.2019年4月提供交通运输服务,开具一张9%税率的倉值税 专耳发,金额200000元，税荻18000元：侑隹一批货物.开貝一张9%税率的增値税普週 发票金厳100000元税额9000元. 分析 根劣（:财政部稅务总局海关总署关于漆化資值祝改荃有关政第的公告（财政部視 务总局海关总薯公告2019年算3g号）第一条规走.堵值税一設纳稅人发生堵值税应税馆啻 行为或者进货物原适用16%税至的.税至渭整为13% :原适用10%税至的税車谓 圣为9咛f企业销售适用g%稅率的应稅货物、服务r应开具9%稅率发票. 根摇国家税务总局关

7、于调雜堵值税纳税申报有关爭项的公吿（国家税务总局公告 2019年笔15号膺一圣规定.原附列资料（一）中的卑栏项目名称由T0%税率的贷 物及加工修理修配劳务调垄为祝率的货物及加工修理修配劳务 第4栏项目名称 由M0%税率杓服务、不动产和无形资产调整为“9%税率的眼务.不动产和无形资产J 因此开貝的税率为9%的漕值税专用发票、増值税音通发票列明的全额.税额应埴写 在勺嗚税率的货物及加工修理修配劳务zg%稅率的服务、不动产和无形資产，的对应栏 次. 1.幺附列资斜（一）第3行9。税率的夷物及加工均理修配劳务”: 本行开具具他发票2钳售薮列詢00000（元 本行开具其他发賈带项（应纳）稅额列二9000

8、（元） 附列资科（一）第斫%税率的服务、不动产和无形资产.: 本行开員壻值税专用发票“销售欧列=20 0 0 0 0（元） 本行开具堵值税专用发票销项（应纳）税额洌= 18000（55） 本月销项（应纳）税颌合计=9000 + 18000=27000（元） i亥企业2019年4月（税款所届期）附列资料（一）埴报如下所示: 注:为方便卒例说明.在埴写巽例中只截取了申报表的部分栏次（下同）,埴写的数 据可能存在不完整的情况。 2该企业201 9年4月（税款所届朗）増值税纳税甲报表（一般纳税人适用）埴报如下 所示： W “ oib ( M 詣 “ M Ml* ” Ml r * * n “i * r

9、si a S 4 4 V M- r i ：4i tt W.l-il * 1 4 1 2* MM 1 1 0W f 注；为方便举例说钥在填写案钢中只截取了申报表的部分栏次（下同）f填写的数 捋可能存在不完整的情况. 2灰企业201 9年6月（税款所厢期）堵值稅纳税甲很表（一般纳税人适用）3道报如下 所示： VI貝” 尺0歸1!， 円日* 冃 BBib 月B(&)绘第 M KWM VIHAtM ( 4R* 114 iiMavt RCOrtHUR 1 1 C/iOS I a e* 一集 KtiWtwe tr* M 1 2QM)0 2 mw 友! l 4 z)wacn4icBii B ne nRltKirlVi 1 )K ih4UtD T 艮n 1 CM o. ! 10 * K n !