金融企业会计第一章

1、1 2 3 返回返回 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 信息披露准则信息披露准则 （证券监督（证券监督 管理委员会）管理委员会） 企业会计准则企业会计准则 （财政部）（财政部） 独立审计准则独立审计准则 （中国注册（中国注册 会计师协会）会计师协会） 企业会计制度企业会计制度 （财政部）（财政部） 企业自行制定企业自行制定 内部会计制度、内部控制制度、信息披露制度内部会计制度、内部控制制度、信息披露制度 财务报告财务报告 会计法会计法 公司法、证券法、税法、银行法、注册会计师法、票据法、合同法、担保法公司法、证券法

2、、税法、银行法、注册会计师法、票据法、合同法、担保法 会计规范体系：会计规范体系：3 3层次层次 25 +我国商业银行是实行分支行制，即一家银行拥有众多 分支机构，按行政区域或者经济区域划分。 + 银行的会计一般实行四级核算： +总行会计司 分行会计处 +中心支行会计部（科）支行会计科（股） + 会计部门实行纵向领导，除应接受本行行政领导外， 上级行会计部门的领导。 26 返回 27 28 29 30 31 32 n金融企业会计的基本核算方法是指对会计对象金融企业会计的基本核算方法是指对会计对象 进行连续、系统、完整、准确地反映和监督所进行连续、系统、完整、准确地反映和监督所 运用的方法，也就

3、是记录、处理和汇总金融企运用的方法，也就是记录、处理和汇总金融企 业各项业务时所运用的方法。业各项业务时所运用的方法。 n包括：会计科目与账户的设置、记账方法的运包括：会计科目与账户的设置、记账方法的运 用、会计凭证的填制与审核、账务组织、财产用、会计凭证的填制与审核、账务组织、财产 清查和会计报表的编制等项内容。清查和会计报表的编制等项内容。 n各项会计方法之间不是孤立的，而是相互联系各项会计方法之间不是孤立的，而是相互联系 、相互制约、有机地联系在一起，构成一个完、相互制约、有机地联系在一起，构成一个完 整的企业核算方法体系，这就是会计信息处理整的企业核算方法体系，这就是会计信息处理 循环

4、。循环。 33 34 35 36 37 38 39 40 41 账户设置与使用账户设置与使用 l账户是根据账户是根据会计科目会计科目设立，具有设立，具有一定一定 格式格式，用来分类记录会计要素增减变，用来分类记录会计要素增减变 化及其结果的一种化及其结果的一种记账载体记账载体。 n账户的基本结构划分为左右两方，分账户的基本结构划分为左右两方，分 别用来记录经济业务发生后引起的资别用来记录经济业务发生后引起的资 金的增减变化过程和结果。金的增减变化过程和结果。 账户的基本结构账户的基本结构 账户名称：账户名称： 日期日期凭证号数凭证号数摘要摘要增加金额增加金额减少金额减少金额余额余额 第第 页页

5、 简化的账户格式简化的账户格式 左方左方 右方右方账户名称账户名称 账户提供的基本核算指标：账户提供的基本核算指标： 期初余额本期增加发生额本期减少发生额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 期末余额期末余额 账户结构账户结构取决于取决于所采用的记账方法和该账所采用的记账方法和该账 户所记录的经济业务内容。户所记录的经济业务内容。 44 资产、费用类账户资产、费用类账户 期初余额期初余额 本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数 借借贷贷 借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额期初余额 贷贷 权益、收入类账户权益、收入类账户 本期增加数本期增加数 本期减少数本期

6、减少数 借借 借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额 期末余额期末余额 45 记账步骤：记账步骤： 会计科目会计科目 借借贷贷 期初余额期初余额 开账开账 业业 务务 号号 金额金额1 金额金额2 业业 务务 号号 金额金额3 金额金额4 （3）5000 过账过账 结账结账 借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额 余额为零时余额为零时 借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额 期末余额期末余额 46 040,500 39,500 银行存款银行存款 借借贷贷 80,000(2) 40,000 (3) 500 实例实例 47 48 n（1）基本账户：是实行独立核算的会计单位在）基本账户：是实行

7、独立核算的会计单位在 银行开立的账户，是开户单位进行货币收付、与银行开立的账户，是开户单位进行货币收付、与 其他单位发生经济往来的主要账户。其他单位发生经济往来的主要账户。 n（2）专用账户，是为适应资金管理的需要，在）专用账户，是为适应资金管理的需要，在 已开立基本账户的基础上，所设立的具有专门用已开立基本账户的基础上，所设立的具有专门用 途的账户。途的账户。 n（3）辅助账户，是企业单位所属的非独立核算）辅助账户，是企业单位所属的非独立核算 单位，因远离主管企业单位等特殊需要，经银行单位，因远离主管企业单位等特殊需要，经银行 审核同意，在所在地银行开设的临时账户。审核同意，在所在地银行开设

8、的临时账户。 49 对外账户的开立与管理对外账户的开立与管理 n各企业事业单位、机关团体、个体经济各企业事业单位、机关团体、个体经济 户，凡是具备开户条件的，都应当在当户，凡是具备开户条件的，都应当在当 地银行开立相应的基本账户、专用账户地银行开立相应的基本账户、专用账户 或辅助账户。或辅助账户。 n单位使用银行账户，必须贯彻执行国家单位使用银行账户，必须贯彻执行国家 的政策法令，遵守银行结算办法和现金的政策法令，遵守银行结算办法和现金 管理条例等有关规定，不准出租、出借管理条例等有关规定，不准出租、出借 、转让账户；不准套取银行信用；正确、转让账户；不准套取银行信用；正确 及时地记载与银行往

9、来业务，做好对账及时地记载与银行往来业务，做好对账 工作。工作。 50 单式记账法和复式记账法单式记账法和复式记账法 一般只在一个一般只在一个 账户中登记，账户中登记， 只记录债权债只记录债权债 务及货币资金务及货币资金 的变化的变化 对于任何一笔经济业务对于任何一笔经济业务 都必须以相等金额在两都必须以相等金额在两 个或两个以上的账户中个或两个以上的账户中 相互联系地进行登记。相互联系地进行登记。 51 52 试算平衡试算平衡 账户本期发生额试算平衡账户本期发生额试算平衡 账户余额试算平衡账户余额试算平衡 所有账户本期借方所有账户本期借方 发生额合计发生额合计 所有账户本期贷方所有账户本期贷

10、方 发生额合计发生额合计 所有账户借方余额之和所有账户贷方余额之和所有账户借方余额之和所有账户贷方余额之和 或：或： 资产类账户借资产类账户借 方余额之和方余额之和 负债、权益类账户负债、权益类账户 贷方余额之和贷方余额之和 53 54 例例1-3：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流 动资金贷款动资金贷款180000元，转入其存款户。其会计分元，转入其存款户。其会计分 录为：录为： 借：贷款借：贷款短期贷款短期贷款榕飞公司贷款户榕飞公司贷款户 180000.00 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款榕飞公司存款榕飞公司存款 180000.00 例例1

11、-4：福日电视机厂从银行提取现金：福日电视机厂从银行提取现金20000元。元。 其会计分录为：其会计分录为： 借：借：活期存款活期存款福日厂存款户福日厂存款户 20000.00 贷：库存现金贷：库存现金 20000.00 55 会计凭证是会计凭证是记录记录经济业务，经济业务，明确明确经济责任，并作经济责任，并作 为为记账依据记账依据的书面证明。的书面证明。 注意与一注意与一 般企业的般企业的 区别区别 56 57 现金收入传票是当银行发生内部现金现金收入传票是当银行发生内部现金 收入业务时编制的凭证。收入业务时编制的凭证。 58 59 60 61 特种银行转账借方传票是当银行发生转账业务，主动代开 户单位收款人入账时编制的凭证。特种转账传票在银行内外 均可传递。 62 63 64 65 66 67 68 69 明细核算：明细核算： 分户账分户账 登记簿登记簿 余额表余额表 现金收付日记簿现金收付日记簿 共同构成共同构成 完整的账完整的账 务组织务组织 概括、控制概括、控制 补充说明补充说明 科目日结单科目日结单 总帐总帐 日计表日计表 综合核算综合核算 70 71 72 73 登记簿登记簿 户名：户名： 单位：单位： 74 75 76 一般余额表一般余额表 年 月 日 共 页第 页 7